Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ДОКУМЕНТООБОРОТ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ РАСЧЕТНЫХ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТ

Главная страница


          Вопрос:  Бухгалтерский учет и документооборот при использовании
   расчетных корпоративных карт?

       Как  уже  было  отмечено,  расчеты  с использованием банковских
   карт  регламентируются  Положением  о  порядке  эмиссии  кредитными
   организациями   банковских   карт   и   осуществления  расчетов  по
   операциям,  совершаемым  с их использованием, утвержденным ЦБ РФ от
   9   апреля  1998  г.  №  23-П.  Согласно  подпункту  1  пункта  3.2
   названного  Положения  расчетная  корпоративная  карта - банковская
   карта,  использование  которой позволяет держателю, уполномоченному
   юридическим     лицом,    распоряжаться    денежными    средствами,
   находящимися  на  счете  юридического  лица,  в пределах расходного
   лимита,   установленного   эмитентом  в  соответствии  с  условиями
   договора  с  клиентом, согласно перечню разрешенных операций (п.4.6
   Положения  N  23-П).  Операция  по  безналичной  оплате в валюте РФ
   расходов  представительского  характера  на  территории  Российской
   Федерации   согласно  подпункту  5  пункта  4.6  данного  Положения
   является разрешенной.
       Организация,  осуществляющая  расчеты  корпоративными  картами,
   может  открывать в банке - эмитенте специальный счет. Планом счетов
   бухгалтерского   учета   финансово   -  хозяйственной  деятельности
   организаций   и   Инструкцией   по  его  применению,  утвержденными
   Приказом  Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, для обобщения
   информации  об операциях по движению денежных средств на спецсчетах
   в  банке  предназначен  счет  55  "Специальные счета в банках". Для
   отражения  операций  с использованием корпоративных банковских карт
   может  быть открыт субсчет 55-4 "Расчетные корпоративные банковские
   карты".   Зачисление   средств   с  расчетного  счета  на  спецсчет
   отражается  по  дебету  счета  55, субсчет 55-4, и кредиту счета 51
   "Расчетные счета".
       В  бухгалтерском учете все хозяйственные операции отражаются на
   основании   первичных   документов   (п.12   Положения  по  ведению
   бухгалтерского   учета  и  бухгалтерской  отчетности  в  Российской
   Федерации,  утвержденного  Приказом  Минфина России от 29 июля 1998
   г.   №  34н).  Первичными  документами,  оформляемыми  на  бумажном
   носителе  при проведении операций с использованием банковских карт,
   являются:  слип,  квитанция  электронного  терминала,  а также иные
   документы  (квитанция банкомата и пр.), предусмотренные банковскими
   правилами   и  (или)  договорами,  заключенными  между  участниками
   расчетов    (п.5.1    Положения).    Так   слип,   составленный   с
   использованием   банковской   карты,   должен  содержать  следующие
   обязательные реквизиты (п.5.2 Положения):
       1) идентификатор предприятия;
       2) дату совершенной операции;
       3) сумму операции;
       4) валюту операции;
       5) код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;
       6) реквизиты банковской карты, допустимые правилами
       безопасности;
       7) подпись держателя карты.
       Заметьте:  слип  -  это  документ  который выписывает продавец,
   например,  когда  работник  расплачивается  за  железнодорожные или
   авиа- билеты расчетной корпоративной картой.
       Поскольку  банковские  корпоративные  карты  предназначены  для
   распоряжения    денежными    средствами   организации,   необходимо
   обеспечить  контроль за их использованием, выдачей и хранением, для
   чего  нужно  организовать  их учет, например, вести регистрационный
   журнал,  отражая  в  нем  выдачу  и возврат расчетных корпоративных
   банковских  карт  лицами,  уполномоченными  производить  расчеты  с
   использованием  этих  карт.  Выдача  банковской корпоративной карты
   работнику    может    быть   произведена   на   основании   приказа
   руководителя.
       Средства,  списанные  со  счета  юридического лица в результате
   совершения   операций   с   использованием   корпоративной   карты,
   считаются   выданными   юридическим   лицом   под  отчет  держателю
   корпоративной     карты.    Возврат    неизрасходованных    средств
   осуществляется   в  соответствии  с  действующим  законодательством
   (п.4.6 Положения № 23-П).
       В   бухгалтерском   учете   расчеты   работника  организации  с
   использованием  банковской  карты  отражаются бухгалтерской записью
   по  дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета
   55,   субсчет   55-4,  на  сумму,  израсходованную  работником,  на
   основании   выписок   банка   по  специальному  счету  организации,
   содержащих  сведения  о  расчетах,  произведенных  с использованием
   банковской карты.
       Оплата    услуг    банка   по   операциям,   осуществленным   с
   использованием    расчетной    корпоративной    банковской   карты,
   производится  путем  списания  средств  со спецсчета и отражается в
   учете   организации   по   кредиту   счета   55,  субсчет  55-4,  в
   корреспонденции   со   счетом   91,   субсчет  91-2,  на  основании
   банковской  выписки  по  спецсчету.  Расходы,  связанные  с оплатой
   услуг,   оказываемых  кредитными  организациями,  являются  прочими
   операционными расходами согласно пункту 11 ПБУ 10/99.
       В  установленный  срок работник должен вернуть банковскую карту
   в  кассу  организации,  представив  отчет  о  суммах,  списанных  с
   расчетного    счета   организации   по   хозяйственным   операциям,
   осуществленным  с использованием данной карты. Отчет оформляется по
   форме,  утвержденной Постановлением Госкомстата России от 1 августа
   2001  г.  №  55  "Об  утверждении  унифицированной  формы первичной
   учетной  документации  №  АО-1  "Авансовый  отчет".  При заполнении
   указанной  формы  работник  указывает  по  строке  "Получен  аванс"
   сумму,   истраченную   им   на   цели,  соответствующие  назначению
   выданного  аванса, и оплаченную корпоративной банковской картой. Та
   же  сумма,  списанная  со  счета  по  данной  корпоративной  карте,
   указывается по строке "Израсходовано".
       Основанием  для  заполнения  авансового  отчета  являются слип,
   квитанция    электронного    терминала,    а    также    документы,
   подтверждающие  произведенные  расходы  (в  данном случае - счет за
   услуги ресторана).
       На  сумму утвержденного руководителем авансового отчета счет 71
   кредитуется в корреспонденции со счетами учета расходов.
       Произведенные  затраты,  в том числе затраты на командировочные
   или  представительские  расходы,  относятся  к  расходам по обычным
   видам  деятельности  (п.9 Положения по бухгалтерском учету "Расходы
   организации"  ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6
   мая  1999  г.  №  33н).  Такие расходы учитываются организациями на
   производственных счетах 26, 44 и т. п.

                           Содержание операций
                                  Дебет
                                 Кредит
                           Первичный документ

   Отражено пополнение счета расчетной корпоративной  банковской карты


                                  55-4
                                   51
   Выписка банка по специальному счету, Выписка банка по расчетному
   счету

   Списаны со специального счета денежные средства по расчетам
   банковской корпоративной картой, выданной работнику

                                   71
                                  55-4
   Выписка банка по специальному счету

   Списаны со специального счета денежные средства за услуги банка по
   обслуживанию корпоративной карты
                                  91-2
                                  55-4
   Выписка банка по специальному счету

   Отражены расходы по командировочным и т. п. в сумме,
   подтвержденной документально
                                   44
                                   71
   Авансовый отчет





Главная страница