Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

УЧИТЫВАЯ, ЧТО СТ. 148 НК РФ ГОВОРИТ О РАБОТАХ (УСЛУГАХ), НОСЯЩИХ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР, ПРИМЕНИТЕЛЬНО К РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ РАБОТ (УСЛУГ), ЗАТРУДНЕНИЕ ВЫЗЫВАЕТ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ЗАКЛЮЧАЕМОМУ КОНТРАКТУ, Т.К. НЕ СОВСЕМ ЯСНО ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА (15.04.04)

Главная страница


          Вопрос   14:   Предприятие   заключает  договор  с  иностранной
   организацией    на   поставку   оборудования,   используемого   при
   производстве продукции (комплектующих) и последующие:
       либо шеф-монтаж силами иностранной организации,
       либо   осуществление   надзора   иностранной  организацией  при
   монтаже силами предприятия.
       В    дальнейшем   предполагается   приглашение   представителей
   поставщика   для   выполнения   работ   по   гарантийному   ремонту
   поставленного  оборудования  (в  рамках общего гарантийного надзора
   продукции предприятия).
       Учитывая,  что  ст.  148  НК  РФ  говорит  о работах (услугах),
   носящих   вспомогательный   характер,  применительно  к  реализации
   основных  работ  (услуг),  затруднение  вызывает  определение места
   реализации  работ  (услуг) иностранной организацией по заключаемому
   контракту,  т.к.  не  совсем  ясно  возникают  -  ли  у предприятия
   обязанности налогового агента.
   (15.04.04)

       Ответ:  Прежде  всего,  следует отметить, что в рассматриваемой
   ситуации  следует  руководствоваться российским законодательством о
   налогах  и  сборах.  Поскольку  международные  нормы  об  избежании
   двойного    налогообложения,    в    частности    Конвенция   между
   Правительством  РФ  и  Правительством  Королевства  Норвегия  от 26
   марта 1996 года, не распространяются на НДС.
       В  соответствии  с  подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового
   кодекса  РФ  объектом  налогообложения,  НДС признаются операции по
   реализации  товаров  (работ,  услуг) на территории РФ. На основании
   подпункта  2  пункта  1  статьи  148  Налогового кодекса РФ в целях
   главы  21  "Налог на добавленную стоимость" местом реализации работ
   (услуг)  признается территория России, если работы (услуги) связаны
   с  движимым  имуществом,  находящемся  на  территории  РФ.  К таким
   работам,  в  частности,  относятся  ремонтные  и  монтажные работы.
   Следовательно,  норвежская  компания, выполняющая работы по монтажу
   и  гарантийному  ремонту  оборудования,  является плательщиком НДС.
   Причем  в  пункте  4  статьи 148 Налогового кодекса РФ сказано, что
   место  оказания  услуг  подтверждается  контрактом  и  документами,
   подтверждающими факт оказания услуг.
       Согласно  пунктам  1  и  2  статьи  161  Налогового  кодекса РФ
   российская   организация,   приобретающая   вышеназванные   работы,
   признается  налоговым  агентом,  на которого возложена обязанность,
   исчислить,  удержать  у налогоплательщика - иностранной организации
   и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
       Налоговая  база  определяется  как  сумма  дохода от реализации
   этих  работ  с  учетом  НДС.  Рассчитанную  сумму НДС организация -
   налоговый  агент  удерживает  из доходов, перечисляемых иностранной
   организации,  и  уплачивает  в  бюджет по месту своего нахождения в
   порядке  - одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств
   таким  налогоплательщикам  (п.  1,  п.  3  и п. 4 ст.174 Налогового
   кодекса РФ).
       В  соответствии с пунктами 1, 3 статьи 171, а также с пунктом 1
   статьи  172  Налогового кодекса РФ сумма НДС по работам иностранной
   компании  может  быть  принята  к  вычету  при  наличии документов,
   подтверждающих    фактическую    уплату   сумм   НДС,   документов,
   подтверждающих  уплату  сумм  налога,  удержанного  организацией  -
   налоговым  агентом,  либо  на  основании иных документов в случаях,
   предусмотренных,  в  частности,  пунктом  3  статьи  171 Налогового
   кодекса РФ.
       Что  касается  пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ, то по
   нашему   мнению,   в   рассматриваемой  ситуации  он  не  применим,
   поскольку  в  нем  идет  речь  о  реализации  вспомогательных работ
   (услуг)  по  отношению к реализации основных работ (услуг). В нашем
   же случае, основным является реализация товаров.



Главная страница