Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2007 ГОД

Главная страница

Стр. 101
       Строка  заполняется  организациями,  получившими  имущество  по
   договору финансовой аренды (лизинга).
       Сумма  оплаченных  лизинговых платежей формируется оборотами по
   дебету  счета  76  <Расчеты  с  разными  дебиторами  и кредиторами>
   субсчет  <Задолженность по лизинговым платежам> в корреспонденции с
   кредитом  счетов  50  <Касса>,  51  <Расчетные счета>, 52 <Валютные
   счета>
       Показатель отражается в круглых скобках.
   
      СТРОКА <ЧИСТЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ>
   
       По  этой  строке  организации  указывают  разницу  между суммой
   поступивших  и выбывших в связи с финансовой деятельностью денежных
   средств.
       Если  показатель  получился  отрицательным,  то он отражается в
   круглых скобках.
   
      СТРОКА <ЧИСТОЕ УВЕЛИЧЕНИЕ (УМЕНЬШЕНИЕ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ
                              ЭКВИВАЛЕНТОВ>
   
       В  этой  строке  отражается  увеличение или уменьшение денежных
   средств  организации  по  итогам  отчетного  периода  от всех видов
   деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой).
       Показатель   строки  формируется  как  сумма  показателей  трех
   итоговых строк по разделам:
       <Чистые денежные средства от текущей деятельности>;
       <Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности>;
       <Чистые денежные средства от финансовой деятельности>.
   
       Отрицательный   показатель   (он  заключен  в  круглые  скобки)
   вычитается.  В итоге может получиться отрицательная величина. Тогда
   она отражается в круглых скобках.
   
      СТРОКА <ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА>
   
       Эта строка заполняется на основании расчета:
       строка  <Остаток  денежных средств на начало отчетного периода>
   + (-)
       строка  <Чистое  увеличение  (уменьшение) денежных средств и их
   эквивалентов>.
   
       Теперь  проверим, правильно ли заполнена форма. Если показатель
   строки  определен  правильно,  то  он  будет  соответствовать сумме
   остатков   по   счетам   50   <Касса>   (кроме  субсчета  <Денежные
   документы>),   51   <Расчетные  счета>,  52  <Валютные  счета>,  55
   <Специальные счета в банках>.
       Кроме  того,  показатель по строке <Остаток денежных средств на
   конец  отчетного  периода>  равен  показателю  строки 260 <Денежные
   средства>  графы  4  <На  конец  отчетного  периода> бухгалтерского
   баланса  за  исключением  остатка  на субсчете <Денежные документы>
   счета 50 <Касса>.
   
     СТРОКА <ВЕЛИЧИНА ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ПО
                           ОТНОШЕНИЮ К РУБЛЮ>
   
       Эту  строку  заполняют  только те организации, у которых в 2007
   году  имелись  остатки или осуществлялось движение денежных средств
   в иностранной валюте на банковских счетах или в кассе.
       Для  определения  показателя  <Величина влияния изменений курса
   иностранной  валюты  по  отношению к рублю> организации рекомендуем
   составить следующий расчет:
       1.  Все  суммы  полученной  и  израсходованной валюты (по видам
   валют)  пересчитать  в  рубли по курсу, установленному Центрального
   Банка  Российской  Федерации  на  отчетную  дату  (31  декабря 2007
   года);
       2.  Определить суммы, отраженные в бухгалтерском учете по курсу
   валюты  (по видам валют) на дату совершения хозяйственной операции.
   Как  определить  дату  свершения  каждого  вида  валютной операции,
   указано в Приложении к ПБУ 3/2006;
       3.  Определить  разницу между суммами, сформированными в пункте
   1  и пункте 2. Это и будет показателем для строки <Величина влияния
   изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю>.
   
            7. ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА №5)
   
       В    приложении    к    бухгалтерскому   балансу   (форма   №5)
   расшифровываются   отдельные   показатели   бухгалтерского  баланса
   (форма №1).
       Субъекты  малого  предпринимательства,  не  обязанные проводить
   аудиторскую  проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут
   принять   решение  о  представлении  бухгалтерской  отчетности  без
   Отчета об изменениях капитала (форма №3).
       При  отсутствии  соответствующих данных могут не представлять в
   составе  бухгалтерской  отчетности  Отчет  об  изменениях  капитала
   (форма №3):
       субъекты    малого    предпринимательства,    если   проведение
   аудиторской проверки обязательно;
       некоммерческие организации;
       общественные   организации   (объединения),  не  осуществляющие
   предпринимательской  деятельности  и  не  имеющие  кроме  выбывшего
   имущества оборотов по продаже товаров.
   
       При  отсутствии  данных  об  активах,  расходах, доходах строки
   формы №5 не заполняются и не включаются в отчет.
   
                     РАЗДЕЛ <НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ>
   
       В  разделе  <Нематериальные  активы>  отражаются  данные о НМА.
   Раздел состоит из двух таблиц.
       В  первой  таблице  приводятся  показатели, отражающие движение
   НМА.
       Показатель  по  строке  010  складывается  из суммы строк 011 -
   015. По строке 010 раскрывается информация по таким НМА как:
       исключительное    право   патентообладателя   на   изобретение,
   промышленный образец, полезную модель (строка 011);
       исключительное  авторское  право  на  программы  для  ЭВМ, базы
   данных (строка 012);
       имущественное   право   автора  или  иного  правообладателя  на
   топологии интегральных микросхем (строка 013);
       исключительное   право   владельца  на  товарный  знак  и  знак
   обслуживания,  наименование  места  происхождения  товаров  (строка
   014);
       исключительное    право   патентообладателя   на   селекционные
   достижения (строка 015).
   
       Порядок  отражения  показателей  в  первой  таблице  зависит от
   применение  одного  из  способов  отражения  в  бухгалтерском учете
   амортизации по группе однородных НМА.
       Амортизационные   отчисления   по   НМА   могут   отражаться  в
   бухгалтерском учете двумя способами:
       путем  накопления  соответствующих  сумм  на  отдельном  счете.
   Планом  счетов бухгалтерского учета для этой цели предназначен счет
   05 <Амортизация нематериальных активов>;
       путем   уменьшения   первоначальной  стоимости  нематериального
   актива.  В  этом  случае  сумма начисленной амортизации списывается
   непосредственно в кредит счета 04 <Нематериальные активы>.
   
       Каждый   вид   НМА   в   аналитическом   учете   отражается  на
   соответствующем субсчете к счету 04 <Нематериальные активы>.
       В  графе  3  <Наличие  на  начало  отчетного  года>  показывают
   остатки  по  соответствующим  субсчетам на начало отчетного года по
   первоначальной стоимости.
       В  графе 4 <Поступило> отражается первоначальная стоимость НМА,
   поступивших  в организацию в течение отчетного 2007 года. Для этого
   используют данные оборотов по дебету счета 04.
       В  графе  5  <Выбыло>  отражается  оборот  по  кредиту счета 04
   <Нематериальные активы>.
       При  списании  объектов  НМА  их стоимость уменьшается на сумму
   начисленной  за  время  эксплуатации  амортизации, если амортизация
   учитывалась  на  счете  05  <Амортизация нематериальных активов>. В
   учете   это   отражается   корреспонденцией  по  кредиту  счета  04
   <Нематериальные    активы>   и   дебету   счета   05   <Амортизация
   нематериальных     активов>.    Остаточная    стоимость    выбывших
   нематериальных  активов  списывается  с  кредита  счета  04 в дебет
   счета 91 <Прочие доходы и расходы>, субсчет 91-2 <Прочие расходы>.
       Показатели по графе 5 отражаются в круглых скобках.
       В  графе  6  <Наличие  на  конец  отчетного периода> показатели
   определяются  расчетным  путем  как сумма показателей граф 3 и 4 за
   минусом показателей графы 5.
       Показатель  в  графе  6  по  строке  010 должен соответствовать
   остатку счета 04 на конец отчетного года.
       По  строке  020  <Организационные  расходы> отражаются расходы,
   связанные   с   образованием   юридического   лица,   признанные  в
   соответствии  с учредительными документами частью вклада участников
   (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации.
       По   строке  030  <Деловая  репутация  организации>  отражается
   положительная   деловая  репутация,  которая  определяется  в  виде
   разницы   между  покупной  ценой  организации  (как  приобретенного
   имущественного  комплекса  в  целом) и стоимостью по бухгалтерскому
   балансу  всех  ее активов и обязательств. При приобретении объектов
   приватизации   на   аукционе  или  по  конкурсу  деловая  репутация
   организации   определяется   как   разница  между  покупной  ценой,
   уплачиваемой   покупателем,   и  оценочной  (начальной)  стоимостью
   проданной организации.
       Напоминаем,  что  амортизационные отчисления по организационным
   расходам   организации   отражаются  в  бухгалтерском  учете  путем
   равномерного   уменьшения   первоначальной   стоимости   в  течение
   двадцати лет (но не более срока деятельности организации).
       В   отношении   деловой   репутации   пунктом  29  ПБУ  14/2000
   (Приложение  №56)  установлен  аналогичный  порядок.  Приобретенная
   деловая   репутация  организации  амортизируется  также  в  течение
   двадцати   лет,   но   не  более  срока  деятельности  организации.
   Амортизационные   отчисления  по  положительной  деловой  репутации
   организации  отражаются  в  бухгалтерском  учете путем равномерного
   уменьшения  ее  первоначальной  стоимости, что отражается, согласно
   Плану  счетов  бухгалтерского  учета ежемесячной записью по кредиту
   счета  04  <Нематериальные  активы>  в  корреспонденции  с  дебетом
   счетов  учета  затрат  на производство. Счет 05 <Амортизация НМА> в
   этом   случае   не  используется,  поэтому  по  строке  020  и  030
   показатели   отражаются   не  по  первоначальной  стоимости,  а  по
   стоимости, сформированной на счете 04.
   
       По  строке 040 <Прочие> отражается движение НМА, не указанных в
   предыдущих строках.
       Во  второй  таблице отражаются суммы начисленной амортизации по
   НМА.
       В  графе 3 показывается сумма начисленной амортизации на начало
   отчетного   года.  Показатель  должен  соответствовать  остатку  по
   кредиту  счета  05  <Амортизация НМА>. В графе 4 отражается остаток
   по кредиту счета 05 на конец отчетного года.
       Расшифровка  сумм  начисленной  амортизации показывается по тем
   объектам, которые указаны в первой таблице.
       Расходы  на  НИОКР,  которые  не  относятся к категории НМА или
   относятся   к   ним,   но   их   правовая   охрана   не   оформлена
   соответствующим образом, отражаются в отдельном разделе формы №5.
       Если  в организации амортизационные отчисления по НМА учитывают
   путем  уменьшения  первоначальной стоимости нематериального актива,
   то вторую таблицу заполнять не нужно.
   
                       РАЗДЕЛ <ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА>
   
       Раздел  <Основные  средства>  состоит  из двух таблиц. В первой
   таблице  отражается  информация о наличии на начало отчетного года,
   поступлении,  выбытии  и  наличии  на конец отчетного года основных
   средств, находящихся в собственности организации.
       Коды строк организации определяют самостоятельно.
       Показатели,    характеризующие   движение   основных   средств,
   отражаются   в   форме  №5  по  первоначальной  (восстановительной)
   стоимости.
       В  графе 3 <Наличие на начало отчетного года> отражаются данные
   аналитического  учета  по видам основных средств по дебету счета 01
   <Основные средства>.
       В  графе  4  <Поступило>  отражается  первоначальная  стоимость
   объектов  основных  средств, поступивших и введенных в эксплуатацию
   в 2007 году.
       В   графе  5  <Выбыло>  показывается  первоначальная  стоимость
   выбывших в отчетном периоде объектов основных средств.
       Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:
       продажи;
       прекращения    использования    вследствие    морального    или
   физического износа;
       ликвидации  при  аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной
   ситуации;
       передачи  в  виде вклада в уставный (складочный) капитал другой
   организации, паевой фонд;
       передачи по договору мены, дарения;
       внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
       выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
       частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
       в иных случаях.
       В  графе  6  <Наличие  на  конец  отчетного периода> показатели
   определяются  расчетным  путем  как сумма показателей граф 3 и 4 за
   минусом показателей графы 5.
       Показатель  в  графе  6 должен соответствовать остатку счета 01
   на конец отчетного года.
   
       Во    второй    таблице    отражаются    отдельные   показатели
   использования   основных   средств  на  начало  и  конец  отчетного
   периода.
       По  строке  140 <Амортизация основных средств> отражаются суммы
   начисленной  амортизации.  Данные  об  амортизации  определяются по
   кредиту  счета  02  <Амортизация  ОС>  на  начало и конец отчетного
   года.  Общая  сумма  начисленной  амортизации  расшифровывается  по
   таким  объектам,  как  здания и сооружения, машины и оборудование и
   транспортным   средствам,  а  также  по  другим  объектам  основных
   средств.
       Обращаем  внимание читателей, что из общей суммы начисленных по
   организации   амортизационных   отчислений   необходимо   исключить
   амортизацию  имущества,  предназначенного  для  передачи  в  аренду
   (лизинг)  или  прокат.  Эти  суммы  отражаются  в разделе <Доходные
   вложения в материальные ценности>.
       В  отдельной  строке показывается стоимость переданных в аренду
   основных  средств.  Показатель  расшифровывается по таким видам как
   здания  и сооружения. Если организация передала в аренду, например,
   оборудование, то стоимость его можно показать в свободных строках.
       Кроме  переданных  в аренду объектов основных средств в таблице
   показывают  объекты  (с  расшифровкой по видам) полученных основных
   средств.   Данные   по  таким  объектам  отражаются  на  счете  001
   <Арендованные основные средства>.
       В  этой  же  таблице  отдельной  строкой  показывают  стоимость
   объектов  основных  средств переведенных по приказу руководителя на
   консервацию.
       По   отдельной   строке   показываются   объекты  недвижимости,
   принятые  в эксплуатацию, но находящиеся в процессе государственной
   регистрации.  По  строке  отражаются  такие объекты, если в учетной
   политике   организации  предусмотрено  их  отражение  на  отдельном
   субсчете счета 01 <Основные средства>.
       В   разделе   <Справочно>   отражают  результат  от  переоценки
   основных  средств.  При  этом отдельно показываются суммы изменения
   стоимости основных средств и суммы амортизации.
       Обращаем  внимание,  что  если  производилась дооценка основных
   средств,  то  сумма  изменения  амортизации  отражается  в  круглых
   скобках.  Если  производилась уценка стоимости основных средств, то
   в  круглых  скобках показывают величину изменения стоимости объекта
   основных средств.
       В  этом  же  разделе  по  отдельной строке <Изменение стоимости
   объектов  основных  средств в результате достройки, дооборудования,
   реконструкции,  частичной  ликвидации>  показываются данные о таких
   затратах на начало и на конец отчетного года.
   
           РАЗДЕЛ <ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ>
   
       Основные    средства,    предназначенные    исключительно   для
   предоставления  организацией  за  плату  во  временное  владение  и
   пользование  или во временное пользование с целью получения дохода,
   отражаются  в  бухгалтерском  учете  и  бухгалтерской  отчетности в
   составе доходных вложений в материальные ценности.
       Отражать  стоимость  основных средств следует по первоначальной
   стоимости.
       В   разделе   <Доходные   вложения   в  материальные  ценности>
   показывают  не  только  стоимость  основных  средств,  переданных в
   лизинг  и  по  договорам  проката,  но  и  любое  другое имущество,
   стоимость  которого  отражена  по  строке 135 баланса (форма №1). В
   форме №5 это имущество показывается по строке <Прочие>.
       Для  отражения  движения  за  отчетный  год доходных вложений в
   материальные  ценности  используются  данные  аналитического  учета
   счета 03 <Доходные вложения в материальные ценности>.
       По   строке   <Амортизация  доходных  вложений  в  материальные
   ценности>   используются   данные  аналитического  учета  счета  02
   <Амортизация  основных  средств>  в корреспонденции с дебетом счета
   03 <Доходные вложения>.
       Если  у  организации  нет  имущества,  относящегося  к доходным
   вложениям,  то  строки  не  заполняются  и  раздел  в  форму  №5 не
   включается.
   
              РАЗДЕЛ <РАСХОДЫ НА НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ,
            ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ>
   
       Раздел        <Расходы       на       научно-исследовательские,
   опытно-конструкторские  и  технологические работы> состоит из одной
   таблицы.
       На  счете  04  <Нематериальные  активы>  учет  ведется по видам
   расходов   на  научно-исследовательские,  опытно-конструкторские  и
   технологические   работы.   Бухгалтерский   учет   таких   расходов
   регламентируется ПБУ 17/02.
       Аналитический  учет  данных  о наличии и движении сумм расходов
   по      научно-исследовательским,      опытно-конструкторским     и
   технологическим  работам,  которые  не  могут  быть признаны НМА, и
   отражаются  в  этом  разделе.  Расходы на НИОКР расшифровываются по
   видам работ.
       В  графе  5  <Списано>  показывается  стоимость  НИОКР в сумме,
   списанной  на  расходы  по  обычным  видам  деятельности  в течение
   отчетного  периода.  Этот  показатель формируется по данным оборота
   по кредиту отдельного субсчета к счету 04.
       В  графе  6  <Наличие  на  конец  отчетного периода> показатели
   определяются  расчетным  путем  как сумма показателей граф 3 и 4 за
   минусом показателей графы 5.
       Показатель  в  графе  6 должен соответствовать остатку субсчета
   <Расходы на НИОКР> счета 04 на конец отчетного года.
       В  этой  же таблице в разделе <Справочно> отражаются по строкам
   <Сумма  расходов  по  незаконченным  НИОКР>  и  <Сумма  расходов по
   НИОКР,  не  давших  положительных результатов, отнесенных на прочие
   расходы>.
       Данные  для  заполнения строки <Сумма расходов по незаконченным
   НИОКР>  формируется  на  основании  оборотов  по  кредиту  счета 08
   <Вложения    во    внеоборотные    активы>    субсчет   <Выполнение
   научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических
   работ>.
       Данные  для  заполнения  строки  <Сумма  расходов  по НИОКР, не
   давших  положительных  результатов,  отнесенных  на прочие расходы>
   формируется  на  основании оборотов по кредиту субсчета <Выполнение
   научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических
   работ>  счета  08  в  корреспонденции  с  дебетом  субсчета <Прочие
   расходы> счета 91.
       Организации,     не    проводившие    научно-исследовательские,
   опытно-конструкторские   и   технологические   работы,   строки  не
   заполняют и раздел в форму №5 не включают.
   
             РАЗДЕЛ <РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ>
   
       Раздел  <Расходы  на  освоение  природных ресурсов> заполняют и
   включают  в  форму  №5  организации,  которые  в  отчетном  периоде
   проводили    горно-подготовительные    работы,   поиск   и   оценку
   месторождений, разведку или гидрогеологические изыскания.
       Таблица    заполняется    аналогично   таблице   <<Расходы   на
   научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и технологические
   работы>.
       Для  отражения  показателей  в  таблице  используются данные по
   дебету  и  кредиту  счета  97  <Расходы  будущих  периодов> субсчет
   <Расходы на освоение природных ресурсов>.
       Списание  расходов  по мере окончания работ проводится на счета
   учета  затрат.  Если  в итоге работы оказались безрезультатными, то
   они списываются в дебет субсчета <Прочие расходы> счета 91.
       В разделе <Справочно> таблицы расшифровывается:
       сумма  расходов  по  участкам  недр,  не  законченным поиском и
   оценкой   месторождений,   разведкой  и  (или)  гидрогеологическими
   изысканиями и прочими аналогичными работами;
       сумма  безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов,
   включенная в состав прочих расходов.
   
                      РАЗДЕЛ <ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ>
   
       В  разделе  <Финансовые  вложения>  отражаются  долгосрочные  и
   краткосрочные  финансовые  вложения  на  начало  и  конец отчетного
   периода.  Данные  расшифровки  показателей  должны  соответствовать
   показателям  строк  140  <Долгосрочные  финансовые  вложения> и 250
   <Краткосрочные финансовые вложения> формы №1.
       Для   отражения   финансовых  вложений  в  таблице  учитывается
   остаток  по  дебету  счета  58  <Финансовые  вложения>,  кроме того
   учитывают  остаток по дебету счета 55 <Специальные счета в банках>,
   субсчет  3 <Депозитные счета> (в части долгосрочных и краткосрочных
   вложений).
       Финансовые   вложения,   по  которым  не  определяется  текущая
   рыночная   стоимость,  в  форме  №5  отражаются  по  первоначальной
   стоимости.  Если же ценные бумаги обращаются на рынке ценных бумаг,
   то их стоимость отражаются по текущим рыночным ценам.
       Строка  510  <Влады  в  уставные  капиталы  других организаций>
   отражает  движение  по  субсчету  58-1  <Паи и акции>. В строке 511
   выделяются  из  общей  суммы  вклады в уставные капиталы дочерних и
   зависимых обществ.
       В   отдельных   сроках   расшифровываются  движение  финансовых
   вложений на:
       государственные и муниципальные ценные бумаги (строка 515);
       ценные  бумаги  других  организаций  (строка  520), в том числе
   облигации и векселя (строка 521);
       предоставляемые займы (строка 525);
       депозитные вклады (строка 530);
       прочие (строка 535).
   
       Из  общей суммы финансовых вложений, выделяют вложения, имеющие
   текущую рыночную стоимость.
       В  разделе <Справочно> таблицы отражаются суммы корректировки в
   результате  оценки  финансовых  вложений  имеющих  текущую рыночную
   стоимость   (строка   580)   и   разница   между  первоначальной  и
   номинальной  стоимостью  долговых  ценных бумаг, рыночная стоимость
   которых не определяется (строка 590).
   
       По  строке  580 отражаются обороты по дебету и кредиту счета 58
   в  корреспонденции  со  счетом  91  <Прочие  доходы и расходы>. При
   уменьшении  стоимости финансовых вложений в графе 6 результат может

Главная страница