Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2007 ГОД

Главная страница

Стр. 97
   кредиту  счетов  80 <Уставный капитал>, 83 <Добавочный капитал>, 82
   <Резервный   капитал>,  84  <Нераспределенная  прибыль  (непокрытый
   убыток)>.
       Аналогично  по  строке  140  <Остаток  на  31 декабря отчетного
   года>  формы  №3  отражается сальдо счетов 80, 82, 83 и 84 на конец
   отчетного 2007 года.
   
                       ГРАФА 3 <УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ>
   
       В  графе  3  <Уставный  капитал> отражаются изменения уставного
   капитала за отчетный период и предыдущий год.
       В  первой  части  формы  №3  отражаются  данные  об  изменениях
   уставного капитала за 2006 год, во второй части за 2007 год.
       Размер    уставного    капитала    установлен    учредительными
   документами.   Все   возможные  случаи  увеличения  или  уменьшения
   уставного   капитала   прописаны   в  законодательстве.  При  любом
   изменении   величины   уставного   капитала   должны  быть  внесены
   изменения в учредительные документы.
       В  форме  №3  раскрыты по строкам не все причины увеличения или
   уменьшения  уставного  капитала. В таких случаях организация должна
   ввести  дополнительные строки и указать причины и суммы, изменяющие
   показатель.
       Формирование  уставного капитала отражается по кредиту счета 80
   <Уставный  капитал>.  Увеличение  уставного  капитала отражается по
   кредиту счета 80, уменьшение по дебету счета 80.
       По   строке   <Остаток  на  31  декабря  года,  предшествующего
   предыдущему>  отражается  сальдо  по кредиту счета 80 на 31 декабря
   2005  года.  По  строке  <Остаток  на  31 декабря предыдущего года>
   отражается  сальдо  по кредиту счета 80 на 31 декабря 2006 года. По
   строке  <Остаток  на  1 января отчетного года> отражается сальдо по
   кредиту счета 80 на 1 января 2007 года.
       Если   изменений   уставного   капитала   не   происходило,  то
   показатели должны совпадать.
   
                      ГРАФА 4 <ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ>
   
       В  графе 4 <Добавочный капитал> показываются данные, отражающие
   остатки и обороты по счету 83 <Добавочный капитал>.
       В  первой  части  формы  №3  отражаются  данные  об  изменениях
   добавочного капитала за 2006 год, во второй части за 2007 год.
       По  кредиту счета 83 отражается увеличение добавочного капитала
   за счет:
       прироста   стоимости   внеоборотных   активов,   выявляемый  по
   результатам переоценки;
       суммы  разницы  между продажной и номинальной стоимостью акций,
   вырученной  в процессе формирования уставного капитала акционерного
   общества  (при  учреждении  общества,  при  последующем  увеличении
   уставного  капитала)  за  счет  продажи  акций по цене, превышающей
   номинальную стоимость.
   
       По  дебету  счета 83 отражается уменьшение добавочного капитала
   за счет:
       погашения   сумм   снижения   стоимости  внеоборотных  активов,
   выявившихся по результатам его переоценки;
       направления средств на увеличение уставного капитала;
       распределения сумм между учредителями организации;
       распределения сумм между учредителями организации.
   
       По   строке   <Остаток  на  31  декабря  года,  предшествующего
   предыдущему>  отражается  сальдо  по кредиту счета 83 на 31 декабря
   2005  года.  По  строке  <Остаток  на  31 декабря предыдущего года>
   отражается  сальдо  по кредиту счета 83 на 31 декабря 2006 года. По
   строке  <Остаток  на  1 января отчетного года> отражается сальдо по
   дебету счета 80 на 1 января 2007 года.
       Если  организация  проводила  переоценку  в  2005  году,  то ее
   результаты  отражаются по строке <Результаты от переоценки объектов
   основных  средств>.  В этом случае остаток на 1 января 2006 года не
   будет соответствовать остатку на 31 декабря 2005 года.
       Организация,   хотя  бы  раз  принявшая  решение  о  проведении
   переоценки,  должна  проводить ее постоянно. Поэтому и остатки на 1
   января  2007 года не будут совпадать с остатками на 31 декабря 2006
   года.  Результаты переоценки 2006 года отражаются в соответствующей
   строке по второй части раздела 1.
       Величина  показателя <Результат от переоценки объектов основных
   средств>  формируется как разница между оборотом по кредиту счет 83
   в  корреспонденции  с  дебетом счетом 01 и оборотом по дебету счета
   83 в корреспонденции с кредитом счета 02.
       Если   организация   не  переоценивала  основные  средства,  то
   включать  в  форму  №3  строки  <Результат  от  переоценки объектов
   основных средств> не следует.
       Уставный   капитал   организаций   может   быть  сформирован  в
   иностранной валюте.
       По   строке   <Результат   от   пересчета   иностранных  валют>
   показывается    положительная   курсовая   разница,   связанная   с
   формированием  уставного  (складочного)  капитала.  Она  признается
   только  на  дату  поступления суммы валютных вкладов от учредителей
   или  участников  по договорам простого товарищества и отражается по
   кредиту   счета   83  в  корреспонденции  со  счетом  80  <Уставный
   капитал>.
       Отрицательные  курсовые  разницы  учитываются  в составе прочих
   расходов.
   
                       ГРАФА 5 <РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ>
   
       Резервный  капитал  обязаны  формировать  акционерные общества.
   При  этом  размер  резервного  капитала  должен  быть  не  менее  5
   процентов   величины   уставного   капитала   (пункт  1  статьи  35
   Федерального закона №208-ФЗ (Приложение №27)).
       Организации,     такие     как    общества    с    ограниченной
   ответственностью,   кооперативы   и   унитарные  предприятия  могут
   формировать  резервный  фонд,  если  это  предусмотрено их уставом.
   Некоммерческие организации резервный фонд не создают.
       Создание  и  использование резервного фонда отражается на счете
   82 <Резервный фонд>.
       В  граве 5 <Резервный капитал> приводятся данные за 2006 и 2007
   год  и остаток на 31 декабря 2005 года. Отчисления в резервный фонд
   отражается  по  кредиту  счета 82 в корреспонденции с дебетом счета
   84 <Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)>.
       Использование  средств резервного капитала отражается по дебету
   счета 82.
       Использование  резервного  фонда допускается только на покрытие
   убытка  организации  за  отчетный  год,  погашение облигаций, выкуп
   собственных акций (долей) в случае отсутствия иных средств.
       В  графе  5  <Резервный  капитал>  заполняются только строки, в
   которых  отражаются  остатки  по счету 82 на отчетные даты и строки
   <Отчисления в резервный фонд> за отчетный и предыдущий период.
       Суммы  использованного  резервного фонда отражаются в разделе 2
   формы №3.
   
         ГРАФА 6 <НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)>
   
       В  графе  6  отражается  сведения  о  нераспределенной  прибыли
   (непокрытом убытке) организации.
       Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) формируется после
   уплаты  налога на прибыль и отчислений в резервный капитал. В учете
   движение   показателя   отражается  на  счет  84  <Нераспределенная
   прибыль (непокрытый убыток)>.
       По   строкам   формы,  отражающим  остатки  на  отчетные  даты,
   показываются   остатки  на  счете  84.  Если  организация  получила
   убыток,  то формируется сальдо по дебету счета 84, если прибыль, то
   по кредиту счета 84.
       Сумма убытка отражается в круглых скобках.
       В   форме   №3   отражают  изменение  показателя  в  результате
   изменения учетной политики и уценки основных средств.
       Превышение  суммы  уценки  объекта  основных средств над суммой
   его  дооценки,  зачисленной  в  добавочный  капитал  организации  в
   результате  переоценки,  проведенной в предыдущие отчетные периоды,
   относится  на  счет  учета  нераспределенной  прибыли  (непокрытого
   убытка).
       Например,   если  в  предыдущем  отчетном  периоде  организация
   проводила  дооценку  основного  средства на 800 рублей, а в текущем
   проводит  уценку  этого  же  основного  средства на 1100 рублей, то
   операции отражаются записями:
   
                         Корреспонденция счетов
                              Сумма, рублей
                           Содержание операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   
                                   01
                                   83
                                   800
   Проведена дооценка основных средств в предыдущем отчетном периоде
   
                                   83
                                   02
                                   160
   Отражена   сумма  дооценки  начисленной  амортизации  в  предыдущем
   отчетном периоде
   
                                   83
                                   01
                                   800
   Произведена уценка основных средств в текущем отчетном периоде;
   
                                   02
                                   83
                                   160
   Отражена сумма уценки амортизации по объекту основных средств
   
                                   84
                                   01
                                   300
   Произведена  уценка  объекта  основных  средств  в текущем отчетном
   периоде
   
                                   02
                                   84
                                   60
   Отражена сумма уценки амортизации по объекту основных средств
   
   
       Суммы  уценки  объекта  основных  средств  отражается  в строке
   <Результат  от  переоценки  объектов  основных  средств>  формы  №3
   организации в сумме 240 рублей.
   
       При   выбытии  объекта  основных  средств  сумма  его  дооценки
   переносится  с  добавочного капитала организации в нераспределенную
   прибыль  организации  и  тоже  отражается  по  строке <Результат от
   переоценки объектов основных средств> графы 6:
       Дебет  83  Кредит  84  -  списана  сумма  дооценки  при выбытии
   объекта основных средств.
       При  уценке  величина  нераспределенной  прибыли уменьшается, и
   поэтому показатель отражается в круглых скобках.
       Изменение  учетной  политики  организации может производиться в
   случаях:
       изменения    законодательства    Российской    Федерации    или
   нормативных актов по бухгалтерскому учету;
       разработки  организацией  новых способов ведения бухгалтерского
   учета.  Применение  нового  способа  ведения  бухгалтерского  учета
   предполагает  более  достоверное представление фактов хозяйственной
   деятельности   в   учете   и  отчетности  организации  или  меньшую
   трудоемкость  учетного  процесса без снижения степени достоверности
   информации;
       существенного   изменения  условий  деятельности.  Существенное
   изменение  условий  деятельности  организации  может быть связано с
   реорганизацией,     сменой    собственников,    изменением    видов
   деятельности.
       Не  считается  изменением  учетной политики утверждение способа
   ведения  бухгалтерского  учета  фактов  хозяйственной деятельности,
   которые  отличны  по  существу  от фактов, имевших место ранее, или
   возникли впервые в деятельности организации.
       Отражение  последствий изменения учетной политики заключается в
   корректировке  включенных  в  бухгалтерскую  отчетность за отчетный
   период    соответствующих   данных   за   периоды,   предшествующие
   отчетному.  Указанные корректировки отражаются лишь в бухгалтерской
   отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.
       Корректировки   отражаются   по  строке  <Изменения  в  учетной
   политике> формы №3.
   
       По  строке  <Чистая  прибыль> отражается сумма нераспределенной
   прибыли с учетом результатов переоценки основных средств.
       Направление  части  прибыли  отчетного  года на выплату доходов
   учредителям  (участникам) организации по итогам утверждения годовой
   бухгалтерской    отчетности   отражается   по   дебету   счета   84
   <Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)> и кредиту счетов 75
   <Расчеты  с  учредителями>  и  70  <Расчеты  с персоналом по оплате
   труда>.  Аналогичная  запись  делается  при  выплате  промежуточных
   доходов.
       По  строке  <Отчисления в резервный фонд> отражаются обороты по
   дебету  счета  84  в корреспонденции с кредитом счета 82 <Резервный
   капитал>.
       Показатели  строк  <Чистая  прибыль>  (за отчетный и предыдущий
   периоды)  в  форме №3 должны соответствовать показателям строки 190
   <Чистая  прибыль  (убыток)  отчетного  периода>  формы  №2 <Отчет о
   прибылях  и  убытках>. Если по итогам периода получен убыток, сумма
   в строке <Чистая прибыль> отражается в круглых скобках.
       По  строкам <Увеличение величины капитала за счет реорганизации
   юридического   лица>   и  <Уменьшение  величины  капитала  за  счет
   реорганизации   юридического   лица>   отражается   увеличение  или
   уменьшение величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
       Показатель  отражается  организациями,  у  которых  происходила
   реорганизация     юридического     лица.     Уменьшение    величины
   нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) отражается в круглых
   скобках.
       Строка  140  графы  6  формы  №3 соответствует остатку счета 84
   <Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убыток>) на 31 декабря 2007
   года.  Если остаток сформирован по дебету счета, то он отражается в
   круглых скобках.
   
                             ГРАФА 7 <ИТОГО>
   
       В  графе  7  отражаются  суммы изменений капитала за отчетный и
   предыдущий периоды.
       Показатели   графы   7  рассчитываются  как  сумма  показателей
   <Уставный  капитал>,  <Добавочный  капитал>,  <Резервный  капитал>,
   <Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убыток)> по соответствующей
   строке.  Если  какое-нибудь  значение показателя отражено в круглых
   скобках, при расчете его вычитают.
   
                           РАЗДЕЛ 2 <РЕЗЕРВЫ>
   
       В  разделе  1  <Резервы>  формы №3 отражаются данные по четырем
   видам резервов:
       резервы, образованные в соответствии с законодательством;
       резервы,   образованные   в   соответствии   с   учредительными
   документами;
       оценочные резервы;
       резервы предстоящих расходов.
   
       По  каждому  из  резервов  отражаются данные предыдущего года и
   отчетного  года.  При  этом  по  каждой  строке  в отдельных графах
   показывается  остаток  резерва  на начало года (графа 3 <Остаток>),
   сумма   начисленного   резерва   (графа   4   <Поступило>),   сумма
   использованного  резерва  (графа 5 <Использовано>), остаток резерва
   на  конец года (графа 6 <Остаток>). Графу <Код резерва> организация
   заполняет самостоятельно.
       Если  организация  не формирует резервы, то эти строки в отчете
   по форме №3 не заполняются.
   
    СТРОКИ <РЕЗЕРВЫ, ОБРАЗОВАННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ>
   
       Строки     <Резервы,     образованные    в    соответствии    с
   законодательством> заполняют только акционерные общества.
       Мы  уже  указывали,  что  в  разделе  1 <Изменение капитала> по
   графе  5  <Резервный  капитал>  отражаются общая сумма отчислений в
   резервные фонды за отчетный период.
       В  Разделе  2  по  каждому  виду  резервного  фонда  отражаются
   остатки  по  счету  82  <Резервный  капитал>  (графа  3). В графе 4
   оборот  по кредиту счета 82, в графе 5 оборот по дебету счета 82. В
   графе 6 отражаются остатки счета 82 на конец отчетного периода.
   
      СТРОКИ <РЕЗЕРВЫ, ОБРАЗОВАННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С УЧРЕДИТЕЛЬНЫМИ
                              ДОКУМЕНТАМИ>
   
       Строки  <Резервы,  образованные в соответствии с учредительными
   документами>    заполняют    организации,    у    которых   уставом
   предусмотрена  возможность  формирования резервного фонда и которые
   создали такие резервы.
       Это   могут  быть  общества  с  ограниченной  ответственностью,
   кооперативы и унитарные предприятия.
       Формирование  и  использование  резервного  фонда отражается на
   счете 82 <Резервный фонд>.
   
                       СТРОКИ <ОЦЕНОЧНЫЕ РЕЗЕРВЫ>
   
       Строки   <Оценочные  резервы>  заполняют  организации,  которые
   создали    оценочные    резервы    в   соответствии   с   правилами
   бухгалтерского учета.
       Оценочные резервы создаются:
       если  материально-производственные  запасы,  морально устарели,
   полностью  или частично потеряли свое первоначальное качество, либо
   текущая  рыночная  стоимость, стоимость продажи снизилась (пункт 25
   ПБУ 5/01 (Приложение №63));
       если    проверка   на   обесценение   подтверждает   устойчивое
   существенное  снижение  стоимости финансовых вложений (пункт 38 ПБУ
   19/02 (Приложение №68));
       если   в   результате   инвентаризации   выявлена   дебиторская
   задолженность,   которая   не   погашена   в  сроки,  установленные
   договором,  и  не  обеспечена соответствующими гарантиями (пункт 70
   Положения 34н (Приложение №52)).
   
       Резерв    под   снижение   стоимости   материальных   ценностей
   отражается  по  дебету счета 91 <Прочие доходы и расходы> и кредиту
   счета  14 <Резервы под снижение стоимости материальных ценностей> и
   определяется   разницей   между   текущей   рыночной  стоимостью  и
   фактической      себестоимостью     заготовления     (приобретения)
   материально-производственных  запасов. При списании суммы резерва в
   учете  отражается  запись  по дебету счета 14 <Резервы под снижение
   стоимости  материальных  ценностей>  и  кредиту  счета  91  <Прочие
   доходы и расходы>.
       Формирование   резерва   под  обесценение  финансовых  вложений
   организации  отражаются  по  дебету  счета  дебету счета 91 <Прочие
   доходы  и  расходы>  и  кредиту  счета  59 <Резервы под обесценение
   вложений  в ценные бумаги>. При повышении рыночной стоимости ценных
   бумаг,  по  которым  ранее  были  созданы  соответствующие резервы,
   производится  запись  по  дебету  счета 59 <Резервы под обесценение
   вложений  в  ценные  бумаги>  в корреспонденции с кредитом счета 91
   <Прочие доходы и расходы>.
       Величина    резерва   под   обесценение   финансовых   вложений
   определяется   разницей   между   учетной  стоимостью  и  расчетной
   рыночной стоимостью таких финансовых вложений.
       Резервы  по  сомнительным  долгам отражается по дебету счета 91
   <Прочие   доходы   и  расходы>  и  кредиту  счета  63  <Резервы  по
   сомнительным  долгам>.  Величина  резерва  определяется  по каждому
   сомнительному  долгу, и определяются платежеспособностью должника и
   оценкой  вероятности  погашения  долга. Если резерв не использован,
   то  суммы  резервов  по  сомнительным  долгам  увеличивают  прибыль
   отчетного  периода,  следующего  за  периодом их создания. Списание
   резерва  отражается  по  дебету  счета  63 <Резервы по сомнительным
   долгам> и кредиту счета 91 <Прочие доходы и расходы>.
       В  форме  №3  по  графам  3  и  6 отражается остаток по кредиту
   счетов  соответствующих  резервов  на  начало и конец предыдущего и
   отчетного  года. В графе 4 отражаются обороты по кредиту счетов, по
   графе 5 по дебету счетов сформированных резервов.
   
                  СТРОКИ <РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ>
   
       Строки  <Резервы  предстоящих  расходов>  заполняют организации
   при   создании   резервов  предстоящих  расходов  для  равномерного
   включения  таких  расходов  в  издержки  производства  (обращения).
   Такое   право  предоставлено  организациям  положениями  пункта  72
   Положения 34н (Приложение №52).
       Организации могут создавать резервы:
       на предстоящую оплату отпусков работникам;
       выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
       выплату вознаграждений по итогам работы за год;
       ремонт основных средств;
       производственные  затраты по подготовительным работам в связи с
   сезонным характером производства;
       предстоящие  затраты  на  рекультивацию  земель и осуществление
   иных природоохранных мероприятий;
       предстоящие  затраты  по ремонту предметов, предназначенных для
   сдачи в аренду по договору проката;
       гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
       покрытие    иных    предвиденных    затрат   и   другие   цели,
   предусмотренные     законодательством     Российской     Федерации,
   нормативными правовыми актами Минфина Российской Федерации.
   
       Формирование  резервов учитывается по кредиту счета 96 <Резервы
   предстоящих  расходов> в корреспонденции со счетами учета затрат на
   производство   и  расходов  на  продажу.  Фактические  расходы,  на
   которые  был  ранее  образован резерв, относятся в дебет счета 96 в
   корреспонденции,  в частности, со счетами: 70 <Расчеты с персоналом
   по  оплате  труда>  -  на  суммы  оплаты  труда работникам за время
   отпуска   и   ежегодного   вознаграждения   за   выслугу   лет;  23
   <Вспомогательные  производства>  -  на  стоимость  ремонта основных
   средств, произведенного подразделением организации, и другие.
       В  форме  №3  по  графам  3  и  6 отражается остаток по кредиту
   счетов   созданных   резервов  на  начало  и  конец  предыдущего  и
   отчетного  года. В графе 4 отражаются обороты по кредиту счетов, по
   графе 5 по дебету счетов сформированных резервов.
   
                            РАЗДЕЛ <СПРАВКИ>
   
       В  разделе  <Справки>  отражаются  показатели <Чистые активы> и
   использование  полученных  из бюджета и внебюджетных фондов сумм на
   расходы  по обычным видам деятельности и на капитальные вложения во
   внеоборотные активы.
   
                       СТРОКА 200 <ЧИСТЫЕ АКТИВЫ>
   
       Строку  200  <Чистые  активы>  заполняют акционерные общества и
   общества  с  ограниченной  ответственностью.  По  строке отражается
   стоимость  чистых  активов  на  начало  и  конец отчетного периода.
   Расчет  стоимости  чистых  активов  производится  в  соответствии с

Главная страница