Эксперт

Курсы валют

23.02.2018
56.8
8.9
0.53
78.9
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

ИЗМЕНЕНИЯ В 21 ГЛАВУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА

Главная страница


         ИЗМЕНЕНИЯ В 21 ГЛАВУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
   
       В  Налоговый  кодекс  РФ  с  01  января 2005 года внесено много
   изменений.  Не  обошли  стороной  и налог на добавленную стоимость,
   который регулируется 21 Главой Налогового кодекса РФ.
       18  августа  2004  года  Федеральным  законом  N 102-ФЗ внесены
   изменения  в  п.п.  1  п.  1  ст.  164  НК РФ. Тем самым,  для всех
   товаров  вывезенных  в  таможенном  режиме экспорта c 1 января 2005
   года  устанавливается  ставка  0  процентов.  Конечно  при  условии
   представления  в  налоговые  органы документов, предусмотренных ст.
   165 НК РФ.
       На  торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок
   налогообложения   по  принципу  "страны  назначения".  В  отношении
   товаров,  отгруженных  с  1  января 2005 года в Республику Беларусь
   применяется  Соглашение между Правительством Российской Федерации и
   Правительством   Республики   Белоруссия   о   принципах   взимания
   косвенных  налогов  при  экспорте  и  импорте  товаров,  выполнении
   работ, оказании услуг.
       Приказом  Минфина  РФ  от  03.03.2005  №  31н  утверждены формы
   налоговых   деклараций   по   налогу  на  добавленную  стоимость  и
   косвенным  налогам  (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при
   ввозе  товаров  на территорию РФ с территории республики Беларусь и
   порядки их заполнения.
       Приказ   применяется,   начиная   с   представления   налоговой
   декларации за март и I квартал 2005 года.
       С  01  января  2005 года не признаются объектом налогообложения
   по   налогу   на   добавленную  стоимость  операции  по  реализации
   земельных  участков  (долей  в  них) (пп.6 п. 2. ст. 146 НК РФ). Не
   подлежат  налогообложению операции по реализации жилых домов, жилых
   помещений,  а  также  долей в них, а также передача доли в праве на
   общее  имущество  в  многоквартирном  доме  при  реализации квартир
   (далее реализация жилья) (пп.22,23 п.3 ст. 149 НК РФ).
       Соответствующими    подпунктами    дополнены   статьи   Кодекса
   Федеральным законом от 20.08.2004 № 109-ФЗ.
       Федеральная  налоговая  служба прокомментировала эти дополнения
   письмом  от  9  декабря  2004  г.  №  03-1-08/2467/17@.  По  мнению
   налоговых  органов, налогообложение в льготном налоговом режиме при
   реализации  жилья  осуществляется в том случае, если передача права
   собственности,  оформленная  в  установленном  порядке,  произошла,
   начиная  с  1  января  2005 г., вне зависимости от учетной политики
   продавца   для   целей   налогообложения   и,  соответственно,  вне
   зависимости от даты оплаты указанного имущества покупателем.
       Организации,  осуществляющий  операции  по  реализации  товаров
   (работ,  услуг),  предусмотренные  п.  3  ст.  149  НК  РФ,  вправе
   отказаться  от  освобождения  таких  операций  от  налогообложения,
   представив  соответствующее  заявление  в  налоговый орган по месту
   своей  регистрации  в  качестве налогоплательщика в срок не позднее
   1-го  числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен
   отказаться  от освобождения или приостановить его использование (п.
   5 ст. 149 НК РФ).
       Порядок     освобождения     от    налогообложения    операций,
   перечисленных  в  п.п.  22  и  23  п.  3 ст. 149 НК РФ, применяется
   только  при  реализации  (в  том числе инвесторами) жилых помещений
   (долей  в них) по договору купли-продажи, а также при передаче доли
   в  праве  на  общее имущество в многоквартирном доме при реализации
   квартир по договору купли-продажи.
       Указанный   порядок   освобождения   не   распространяется   на
   строительно-монтажные  работы  по  капитальному строительству жилых
   домов,  жилых  помещений,  выполняемые на основании соответствующих
   договоров    подряда    (субподряда)   подрядными   (субподрядными)
   организациями.
       Следовательно,  при  передаче заказчиком-застройщиком инвестору
   затрат  на  строительство  жилого  помещения  (либо  долей  затрат,
   приходящихся  каждому инвестору) в связи с завершением капитального
   строительства  объекта  (жилого  помещения)  инвестору выставляются
   счета-фактуры,   в  которых  отражаются  суммы  налога,  уплаченные
   заказчиком-застройщиком    поставщикам    материальных   ценностей,
   используемых   при  строительстве  жилого  помещения,  и  подрядным
   организациям  за  выполненные строительно-монтажные работы, а также
   сторонним   организациям,   включая  услуги  заказчика-застройщика,
   включенные   в   фактические   затраты   по   строительству  жилого
   помещения.
       Федеральным  законом  от  22.08.2004 № 122-ФЗ в п. 5 ст. 165 НК
   РФ    внесены    изменения,    в   перечень   документов,   который
   представляется  в  налоговые  органы  для  подтверждения  0  ставки
   налога  при  реализации перевозчиками на железнодорожном транспорте
   услуг   по  перевозке  (транспортировке)  товаров,  помещенных  под
   таможенный  режим  экспорта,  и  товаров, помещенных под таможенный
   режим транзита.
       Кроме  того,  установлено,  что при реализации перевозчиками на
   железнодорожном  транспорте  услуг по перевозке пассажиров и багажа
   при  условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров
   и  багажа  расположены  за  пределами территории РФ, при оформлении
   перевозок    на   основании   единых   международных   перевозочных
   документов,   в  налоговые  органы  представляются  реестры  единых
   перевозочных  документов,  оформляемых  при перевозках пассажиров и
   багажа   в   прямом   международном   сообщении  определяющих  путь
   следования  с  указанием пунктов отправления и назначения, или иные
   документы,  предусмотренные  договорами,  заключенными  российскими
   перевозчиками  на  железнодорожном  транспорте с железными дорогами
   иностранных  государств,  или  международными договорами Российской
   Федерации.
       С  01  января 2005 года в соответствии с Федеральным законом от
   28.12.2001  года  (  в  ред.  Федерального  закона  от 31.12.2002 №
   195-ФЗ)  по ставке 18 процентов облагаются услуги по экспедированию
   и  доставке  периодических  печатных  изданий  и книжной продукции,
   редакционные   и   издательские   работы   (услуги),   связанные  с
   производством  периодических  печатных изданий и книжной продукции,
   услуги   по   размещению   рекламы  и  информационных  сообщений  в
   периодических   печатных   изданиях,  по  оформлению  и  исполнению
   договора  подписки  на  периодические печатные издания, в том числе
   услуг  по  доставке  периодического  печатного  издания подписчику,
   если доставка предусмотрена в договоре подписки.
   
   Мнение эксперта -  заместителя Генерального директора ЗАО "BKR
   ЦИнтерком - Аудит" Семенихина Виталия Викторовича:
   
       Налоговые  органы  в  своем письме от 02.03.2005 № ММ-6-03/167@
   ""О  порядке  применения  налоговых  вычетов  по  НДС по ввозимым с
   территории  республики  Беларусь  товарам"  в  качестве  документов
   подтверждающих   фактическую   уплату   в  бюджет  сумм  налога  на
   добавленную   стоимость   по  ввезенным  на  территорию  Российской
   Федерации товарам, требуют комплект документов, в который входит:
       -  заявление  о  ввозе  товаров с отметкой налогового органа об
   уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика;
       -  налоговая  декларация,  в  которой  отражена  исчисленная  к
   уплате   в   бюджет   сумма  налога  на  добавленную  стоимость  по
   соответствующим ввезенным товарам;
       -  платежный  документ на перечисление в бюджет суммы налога на
   добавленную стоимость, указанную в этой налоговой декларации.
       Между  тем,   п.  8  Положения  "О  порядке  взимания косвенных
   налогов  и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров
   между   РФ  и  республикой  Беларусь"  предусматривает,  что  суммы
   косвенных  налогов,  уплаченные  по  товарам, ввозимым с территории
   государства  одной  из  Сторон  на  территорию  государства  другой
   Стороны,  подлежат  вычетам в порядке, предусмотренном национальным
   законодательством  государств Сторон. Другими словами, НДС в данном
   случае  уплачивается  в  РФ и подлежит вычету у налогоплательщика в
   соответствии со ст.ст.171, 172 НК РФ.
       Пункт  10.  Постановления  Правительства РФ от 02.12.2000 № 914
   "Об   утверждении   правил  ведения  журналов  учета  полученных  и
   выставленных   счетов-фактур,   книг  покупок  и  книг  продаж  при
   расчетах  по налогу на добавленную стоимость" устанавливает правила
   регистрации  при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской
   Федерации  в книге покупок таможенную декларацию на ввозимые товары
   и    платежные   документы,   подтверждающие   фактическую   уплату
   таможенному  органу налога на добавленную стоимость. Какой документ
   регистрировать  в  книге  покупок  при ввозе товаров из Беларуси  в
   Постановлении  №  914  не  указано. Таким образом, для применения с
   Республикой  Беларусь  общего  порядка  налогообложения по принципу
   "страны  назначения" до сих пор не установлен порядок подтверждения
   права на вычет для товаров, ввезенных из Беларуси.
       С  01  января  2005 года не признаются объектом налогообложения
   по   налогу   на   добавленную  стоимость  операции  по  реализации
   земельных  участков  (долей в них). Таким образом, если организация
   приобрела  земельный  участок  до  01.01.2005 года и применила свое
   право  на  вычет  по  НДС,  то  при реализации таких участков после
   01.01.2005  года ей следует восстановить налог. Это требования п.3.
   ст.170  НК  РФ.  Аналогичная ситуация складывается и при реализации
   реализация   жилых   домов,   жилых   помещений   и  долей  в  них,
   приобретенных  до  01.01.2005  года.  Но  если при реализации жилья
   налогоплательщик  вправе  отказаться  от  льготы  (п.5  ст.149, п.2
   ст.56  НК  РФ) в том случае, если сочтет ее применение экономически
   неоправданным,    то    при   реализации   земельных   участков   у
   налогоплательщика такого права нет.
       Воспользоваться  льготой  при  реализации жилых помещений могут
   только  их  собственники.  То  есть  только  те  налогоплательщики,
   которые  зарегистрировали  право собственности на жилые помещения в
   соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 года № 122-ФЗ.
   


Главная страница