Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

СЕМЕНИХИН В. В. ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ №101-ФЗ ОТ 21 ИЮЛЯ 2005 Г., КАСАЮЩИЕСЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Главная страница


       ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ №101-ФЗ ОТ 21 ИЮЛЯ 2005
    Г., КАСАЮЩИЕСЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
                             ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
                             
       Специальный  налоговый режим в виде единого налога на вмененный
   доход   (далее   -   ЕНВД)   для   отдельных   видов   деятельности
   регламентирован   главой   26.3  <Система  налогообложения  в  виде
   единого   налога   на   вмененный   доход   для   отдельных   видов
   деятельности>  Налогового  кодекса  Российской  Федерации (далее НК
   РФ).
       Президентом   Российской   Федерации  21  июля  2005  года  был
   подписан   Федеральный   закон   Российской  Федерации  №101-ФЗ  <О
   внесении  изменений  в  главы  26.2  и 26.3 части второй Налогового
   кодекса  Российской  Федерации  и  некоторые  законодательные  акты
   Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах,  а  также о признании
   утратившими   силу   отдельных   положений   законодательных  актов
   Российской Федерации> (далее Закон №101-ФЗ).
       Указанный  закон внес изменения в главу 26.3 НК РФ, и некоторые
   из них мы рассмотрим в настоящей статье.
       В    соответствии   с   пунктом   1   статьи   346.28   НК   РФ
   налогоплательщиками  ЕНВД  являются  организации  и  индивидуальные
   предприниматели,  осуществляющие  на территории субъекта Российской
   Федерации,  в  котором  введен  единый  налог,  предпринимательскую
   деятельность,    облагаемую    единым   налогом.   Перечень   видов
   деятельности,    в    отношении   которых   применяется   указанный
   специальный  налоговый  режим, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК
   РФ.
       Изменениями,  внесенными  пунктом  15  статьи 1 Закона №101-ФЗ,
   установлено,  что налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок встать
   на  учет  в  налоговых  органах именно по месту осуществления видов
   предпринимательской  деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД и
   уплачивать   ЕНВД   именно  в  этом  регионе  с  учетом  условий  и
   особенностей,   установленных   законодательством   этого  региона.
   Данный  срок расходится с месячным сроком, установленным подпунктом
   4  пункта  1  статьи  83  НК  РФ,  где говорится <При осуществлении
   деятельности    в    Российской    Федерации   через   обособленное
   подразделение  заявление  о постановке на учет организации по месту
   нахождения  обособленного  подразделения  подается в течение одного
   месяца  после  создания обособленного подразделения>. Получается, в
   данной  статье  речь  идет вовсе не о тех, кто создает обособленное
   подразделение,  а  о  тех,  кто  начал  на  территории этого района
   деятельность  (причем не говорится - регулярную или нет), например,
   если  автомобильный  перевозчик  из  Москвы  осуществил однократную
   перевозку  между  пунктами  Московской области, то он автоматически
   становится  там  плательщиком  ЕНВД,  или,  выехав  на  однодневную
   ярмарку  торговец  должен  встать  на  учет там, где он торговал, и
   заплатить   налог,   как  минимум  за  месяц.  Жестокие  технологии
   налогообложения  соответствуют  тому,  что  за нарушение технологии
   постановки  на  учет  по статье 346.28 могут быть применены санкции
   по статье 117 НК РФ.
       Налогоплательщикам,  осуществляющим  деятельность на территории
   разных  муниципальных  районов, в разных городских округах, и (или)
   одновременно   Москве  и  Санкт-Петербурге,  мы  рекомендуем  перед
   перемещением  получить  письменное  разъяснение от своей инспекции,
   которая    вероятней    всего    не    захочет    отдавать   своего
   налогоплательщика  другой инспекции, иначе возможно двойное и более
   налогообложение,  которое  можно  ликвидировать  только  в судебном
   порядке.
       Согласно  пункту  4  статьи  346.26  НК  РФ  и в соответствии с
   изменениями,  внесенными  абзацами  двадцать  четвертым  - двадцать
   пятым  пункта  13  статьи  1  Закона  №101-ФЗ, уплата организациями
   единого  налога  предусматривает  их освобождение от обязанности по
   уплате   налога   на  прибыль  организаций  (в  отношении  прибыли,
   полученной  от ведения предпринимательской деятельности, облагаемой
   единым  налогом),  налога  на  имущество  организаций  (в отношении
   имущества,    используемого    для    ведения   предпринимательской
   деятельности,  облагаемой  единым  налогом)  и  единого социального
   налога  (в  отношении выплат, производимых физическим лицам в связи
   с  ведением  предпринимательской  деятельности,  облагаемой  единым
   налогом).
       Уплата   индивидуальными   предпринимателями   единого   налога
   предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на
   доходы   физических   лиц   (в  отношении  доходов,  полученных  от
   предпринимательской   деятельности,   облагаемой  единым  налогом),
   налога   на   имущество  физических  лиц  (в  отношении  имущества,
   используемого  для  осуществления предпринимательской деятельности,
   облагаемой   единым   налогом)  и  единого  социального  налога  (в
   отношении  доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
   облагаемой  единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам
   в  связи  с  ведением  предпринимательской деятельности, облагаемой
   единым налогом).
       Таким   образом,   изменения,   внесенные   абзацами   двадцать
   четвертым  -  двадцать пятым пункта 13 статьи 1 Закона №101-ФЗ, с 1
   января  2006  года  вносят  ясность,  согласно  которой при системе
   налогообложения   в   виде  ЕНВД  у  организаций  и  индивидуальных
   предпринимателей  происходит не замена уплаты одного налога другим,
   а     освобождение    от    всех    соответствующих    обязанностей
   налогоплательщика  по  указанным  налогам. Например, от обязанности
   сдавать  соответствующие декларации, вести налоговый учет по налогу
   на  прибыль,  становиться  на  налоговый  учет  по месту нахождения
   недвижимого  имущества,  вести  индивидуальные карточки по ЕСН. При
   этом   налогоплательщики   освобождаются   не   вообще   от  уплаты
   перечисленных  в  статье налогов, а только в части тех операций или
   активов,   которые  относятся  к  деятельности,  облагаемой  единым
   налогом (полностью или частично).
       Изменения,  внесенные  абзацем двадцать шестым пункта 13 статьи
   1  Закона  №101-ФЗ,  с  1  января  2006  года  устраняют неясность,
   поскольку   общий   режим   налогообложения   не  включает  в  себя
   упрощенную  систему  налогообложения,  и в положениях главы 26.3 НК
   РФ  не  запрещено  применять  плательщикам  ЕНВД упрощенную систему
   налогообложения.   Исчисление   и   уплата  налогов  и  сборов,  не
   указанных   в   пункте   4  статьи  346.26  НК  РФ,  осуществляются
   налогоплательщиками     в    соответствии    с    иными    режимами
   налогообложения.    То    есть   налогоплательщик   ЕНВД,   имеющий
   транспортное средство обязан уплатить транспортный налог.
       В    заключение    отметим    еще    об    одной    обязанности
   налогоплательщиков.   Налогоплательщики,  осуществляющие  наряду  с
   предпринимательской   деятельностью,   подлежащей   налогообложению
   ЕНВД,  иные  виды  предпринимательской  деятельности, обязаны вести
   раздельный  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
   отношении      предпринимательской     деятельности,     подлежащей
   налогообложению   ЕНВД,   и   предпринимательской  деятельности,  в
   отношении    которой    налогоплательщики   уплачивают   налоги   в
   соответствии  с  иным  режимом  налогообложения.  Такая обязанность
   установлена  пунктом  6  статьи  346.26 НК РФ. Изменения, внесенные
   абзацем  двадцать  седьмым  пункта  13 статьи 1 Закона №101-ФЗ, с 1
   января  2006  года  устанавливают, что при осуществлении иных видов
   деятельности,   учет   имущества,   обязательств   и  хозяйственных
   операций   в   отношении  видов  предпринимательской  деятельности,
   подлежащих        налогообложению        ЕНВД,       осуществляется
   налогоплательщиками  в  общеустановленном порядке. Неизвестно какой
   учет  имеется  в виду, соответственно, все виды учета и налоговый и
   бухгалтерский  и  по  ЕСН.  Если  организация  не  имеет иных видов
   деятельности,  то  это  не  означает,  что она не осуществляет учет
   имущества,  обязательств и хозяйственных операций, так как в тексте
   не  указано  на  исключение  из  правил  при  отсутствии иных видов
   деятельности.
       Более    подробно    с   вопросами,   касающимися   регистрации
   налогоплательщиков  ЕНВД,  а  также  их  некоторых обязанностей, Вы
   можете  ознакомиться  в  книгах  <Индивидуальные предприниматели> и
   <Единый    налог    на    вмененный   доход>   авторов   ЗАО   .
   
       Автор статьи консультант по налогам ЗАО 
   Семенихин В.В.
       Тел./факс (095) 937- 34 -51 ( многоканальный) E-mail:
   abramova@interkom.omsktele.com
   сайт www.rosec.ru
   
   ЗАО  Тел./Fax: (095) 937-3451 (многоканальный)
                         Internet: www.rosec.ru
   
   


Главная страница