Эксперт

Курсы валют

22.02.2018
56.7
8.9
0.53
79
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ

Главная страница


          Вопрос:
       Как  определяется налоговая база для целей налогообложения НДФЛ
   при осуществлении продажи акций акционером.

       Ответ:
       В  ответ   на  Ваш  запрос   в  отношении  порядка   исчисления
   налоговой  базы   по НДФЛ при продаже ценных бумаг физическим лицом
   сообщаем следующее.
       В  соответствии  с  п.3 ст.214.1 НК РФ доход (убыток) по сделке
   купли  -  продажи  ценных  бумаг  определяется  как  разница  между
   суммами,  полученными  от  реализации  ценных бумаг, и расходами на
   приобретение,   реализацию  и  хранение  ценных  бумаг,  фактически
   произведенными  налогоплательщиком  (включая  расходы,  возмещаемые
   профессиональному  участнику  рынка  ценных  бумаг) и документально
   подтвержденными.
       Если  расходы  налогоплательщика  не  могут  быть  подтверждены
   документально,  то  на  основании  вышеуказанной  статьи  он вправе
   воспользоваться  имущественным  налоговым  вычетом, предусмотренным
   абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса.
       В  соответствии  с  пп.  1  п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик
   имеет  право  на  получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ
   при   продаже  имущества  (кроме  жилых  домов,  квартир  и  т.п.),
   находившегося  в  собственности налогоплательщика менее трех лет, в
   сумме,   полученной   от   продажи   указанного  имущества,  но  не
   превышающей 125 000 тыс. руб.
       При  продаже  жилых  домов,  квартир, включая приватизированные
   жилые  помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей
   в     указанном    имуществе,    находившихся    в    собственности
   налогоплательщика  три  года  и  более,  а  также при продаже иного
   имущества,  находившегося  в  собственности  налогоплательщика  три
   года  и  более,  имущественный  налоговый  вычет  предоставляется в
   сумме,   полученной   налогоплательщиком   при  продаже  указанного
   имущества.
       Таким образом,  налоговая база  по НДФЛ от операций
   купли-продажи ценных бумаг определяется   двумя методами:
       - как разница между суммами доходов, полученными от реализации
   ценных бумаг, и фактически произведенными расходами на
   приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг,  в случае
   возможности  их документального подтверждения;
       - либо как разница между суммами доходов, полученными от
   реализации ценных бумаг, и имущественным вычетом, принимаемым в
   уменьшение доходов от сделки купли-продажи, при отсутствии
   подтвержденных расходов.
       Величина имущественного вычета зависит от периода  владения
   ценными бумагами. В том случае,  если  указанный период составляет
   менее трех лет, то уменьшение доходов возможно только  на величину
   вычета в размере 125000 тыс. руб.
       При условии превышения трех лет владения ценными бумагами
   уменьшение доходов производится на  величину, вырученную от
   продажи ценных бумаг,  в результате чего отсутствует возникновение
   налогового обязательства по уплате налога.

       Следует также обратить внимание, что  физическое лицо вправе
   воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным
   абз. 1 пп. 1 п. 1 ст.220 НК РФ, только в том случае, если расходы
   на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть
   подтверждены документально.
       Таким образом, возможность выбора метода расчета налоговой
   базы по операциям купли-продажи ценных бумаг действующим
   законодательством не предусмотрена. То есть имущественные
   налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение,
   реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по
   тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально
   (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату
   ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и
   хранением).
       При этом налоговые органы при проверке правильности исчисления
   налоговой базы по НДФЛ от продажи ценных бумаг придерживаются
   позиции, что воспользоваться имущественным налоговым вычетом
   возможно только при  подтверждении возмездного характера
   приобретения ценных бумаг. К документам, подтверждающим возмездное
   приобретение ценных бумаг,   могут быть отнесены контракты,
   договоры, справка, выданная регистратором и т.п.
       Напоминаем, что имущественный налоговый вычет или вычет в
   размере фактически произведенных и документально подтвержденных
   расходов предоставляется у источника выплаты дохода (брокера,
   доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции
   по договору поручения, иному подобному договору в пользу
   налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче
   налоговой декларации в налоговый орган.


       По Вашей  устной заявке на получение   письменной консультации
   в отношении  следующих вопросов сообщаем:
   
   


Главная страница