Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: КАК ОТРАЖАТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕЗУЛЬТАТЫ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, ЕСЛИ ОШИБКИ ВЫЯВЛЕНЫ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПОСЛЕ УТВЕРЖДЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД, И ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЭТИ СУММЫ ДОНАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ, ПЕНИ И ШТРАФОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ВЫСОКА ВЕРОЯТНОСТЬ ОТМЕНЫ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА СУДОМ.

Главная страница


                                 Вопрос №2473
   
   04.12.2007 г.
   
   Тип   сделки:   Исправление   ошибок  в  бухгалтерской  отчетности.
   Исправление ошибок в налоговой отчетности.
   Вид  налога:  Налог  на  добавленную стоимость.  Налог на имущество
   организаций.  Налог на прибыль организаций.
   Отрасль: Атом и энергетика.
   
   Вопрос:   Как  отражать  в  налоговом  учете  результаты  налоговой
   проверки,
   если      ошибки      выявлены      налоговым     органом     после
   утверждения   годовой
   бухгалтерской   отчетности   за   предыдущий   год,  и  обязана  ли
   организация  отразить в бухгалтерском учете эти суммы доначисленных
   налогов,  пени  и  штрафов  по  результатам  налоговой  проверки  в
   случае,  если  высока  вероятность отмены решения налогового органа
   судом.
   По результатам налоговой проверки доначислены:
   "  суммы  НДС,  по  которым налоговым органом отказано в принятии к
   вычету;
   "	суммы доначисленных налога на прибыль, налога на имущество;
   "	суммы пеней и штрафов
   
   
   Ответ:   Для  целей  налогообложения  прибыли  доначисленная  сумма
   налога  на имущество на основании пп.1 п.1 ст.264 НК РФ относится к
   прочим  расходам,  связанным с производством и реализацией. В связи
   с  тем,  что  организация  занизила  сумму  налога на имущество, на
   сумму  данного  занижения была завышена налоговая база по налогу на
   прибыль.
   В  том случае, если при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении
   налоговой  базы, относящимся к прошлым налоговым периодам, возможно
   определить   период   совершения   ошибок  (искажений),  перерасчет
   налоговых  обязательств  производится  в  периоде совершения ошибки
   (п.1  ст.54  НК  РФ).  Так как в данном случае организации известен
   период   совершения   ошибки,   то  она  вправе  подать  уточненную
   декларацию  по  налогу  на  прибыль  в  случае,  если будет принято
   решение  учесть расходы по налогу на имущество за прошлый налоговый
   период.  В  периоде выявления ошибки сумма доначисленного налога на
   имущество  не  учитывается  в составе расходов для целей исчисления
   налога на прибыль.
   Суммы   НДС,    по   которым  налоговым  органом  было  отказано  в
   применении  вычета,  не  могут  быть  приняты  в  составе  расходов
   уменьшающих  налоговую базу по налогу на прибыль. Закрытый перечень
   случаев,  когда  НДС  может  быть  учтен  в стоимости приобретенных
   товаров  (работ,  услуг)  или в составе прочих расходов, приведен в
   статье 170 НК РФ, и рассматриваемая ситуация к ним не относится.
   Суммы  налога  на  прибыль, штрафы и пени, начисленные за нарушение
   налогового  законодательства, не учитываются в составе расходов при
   исчислении налога на прибыль (п. п. 2, 4 ст. 270 НК РФ).
   Нарушения  в  исчислении налогов выявлены в ходе выездной налоговой
   проверки,    поэтому    у   организации   отсутствует   обязанность
   представить  в  налоговые  органы  уточненные  декларации,  так как
   подобные  декларации  подаются  в случае, если налогоплательщик сам
   обнаружит   ошибки   в  поданной  им  налоговой  декларации  (ст.81
   Налогового кодекса РФ).
   
   


Главная страница