Эксперт

Курсы валют

21.02.2018
56.5
8.9
0.53
78.9
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

КАК РАЗРЕШИТЬ ПРОТИВОРЕЧИЕ ГРАЖДАНСКОГО И НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Главная страница


          Вопрос:
       До  2001  г.  в  соответствии  со  ст.64  ГК  РФ ликвидационная
   комиссия   формировала   требования  кредиторов  по  каждой  группе
   очередности,  в том числе начисленную, но не выплаченную заработную
   плату  относила  ко  второй группе, а начисленные на эту заработную
   плату  подоходный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ - к
   четвертой группе очередности.
       Однако   согласно   Закону   РФ   от   07.12.1991  N  1998-1  и
   Федеральному   закону   от   05.02.1997   N   26-ФЗ  при  погашении
   задолженности  по  заработной  плате  одновременно  подлежат уплате
   подоходный  налог  с  физических  лиц и страховые взносы физических
   лиц в Пенсионный фонд РФ.
       Как  разрешить указанное противоречие гражданского и налогового
   законодательства  с  2001  г.  в связи с введением налога на доходы
   физических лиц и единого социального налога?

       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                 ПИСЬМО
                   от 21 февраля 2002 г. N 04-04-06/35

       Департамент  налоговой  политики  рассмотрел  письмо и сообщает
   следующее.
       1.  С 1 января 2001 г. правовой основой налогообложения доходов
   физических  лиц  в  Российской  Федерации  является гл.23 "Налог на
   доходы  физических  лиц" части второй Налогового кодекса Российской
   Федерации (далее - Кодекс).
       Налогоплательщиками  налога на доходы физических лиц признаются
   в  соответствии  со  ст.207  Кодекса  физические  лица,  являющиеся
   налоговыми  резидентами  Российской  Федерации,  а также физические
   лица,  получающие  доходы  от источников в Российской Федерации, не
   являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
       Согласно   ст.209   Кодекса   объектом   налогообложения,  т.е.
   обстоятельством,  с  наличием которого у физического лица возникают
   обязанности  по  уплате  налога  на  доходы,  признается полученный
   физическим   лицом   доход.  Датой  фактического  получения  дохода
   налогоплательщиком  в виде оплаты труда признается на основании п.2
   ст.223  Кодекса  последний день месяца, за который ему был начислен
   доход за выполнение трудовых обязанностей.
       При     этом     российские     организации,     индивидуальные
   предприниматели    и   постоянные   представительства   иностранных
   организаций  в  Российской  Федерации,  от которых или в результате
   отношений  с  которыми  налогоплательщик  получил  доходы,  обязаны
   исчислить,  удержать  у  налогоплательщика  и  уплатить исчисленную
   сумму   налога   в  порядке,  предусмотренном  ст.226  Кодекса.  На
   основании   ст.24  Кодекса  указанные  лица  признаются  налоговыми
   агентами.
       В  соответствии  с  п.4 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны
   удерживать  начисленную  сумму  налога  непосредственно  из доходов
   налогоплательщика  при  фактической выплате. В случае невозможности
   удержать  у  налогоплательщика  исчисленную  сумму налога налоговый
   агент  обязан  в  течение  одного  месяца  с  момента возникновения
   соответствующих  обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган
   по  месту  своего  учета  о  невозможности  удержать  налог и сумме
   задолженности.
       Таким   образом,   установленная   ст.64  Гражданского  кодекса
   Российской    Федерации   очередность   удовлетворения   требований
   кредиторов    в    случае    ликвидации    юридического   лица   не
   распространяется  на  уплату  налога на доходы физических лиц, т.к.
   организация  не  является  плательщиком  этого  налога, а исполняет
   лишь обязанности налогового агента.
       2.  Что  же касается уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
   Российской  Федерации,  то  с  1  января  2001  г.,  т.е. с момента
   введения  в  силу  гл.24  "Единый  социальный  налог"  части второй
   Налогового   кодекса   Российской   Федерации,  физические  лица  -
   работники  не  производят  из  своих  доходов платежи на социальное
   обеспечение.  Плательщиками  единого  социального налога признаются
   лица,   производящие   выплаты   физическим   лицам,   в  частности
   организации.  В  связи с этим для организации как налогоплательщика
   в   случае   ее   ликвидации,   по   нашему   мнению,   сохраняется
   установленная   ст.64  Гражданского  кодекса  Российской  Федерации
   очередность удовлетворения требований кредиторов.

                                             Руководитель Департамента
                                                    налоговой политики
                                                           А.И.ИВАНЕЕВ
   21.02.2002

       07 июня 2005 г
   
   


Главная страница