Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ВОПРОС: КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ НЕСЕТ ОБЩЕСТВО?

Главная страница


      
                              Вопрос №2295
   
   24.09.2007 г.
   
   Тип сделки: Акции.
   Вид налога: Налог на прибыль организаций.
   Отрасль: Инвестиции.
   
   Ситуация:  По  реестру  акций  ОАО в 2006г. были проведены операции
   купли  - продажи акций, при этом цена 1 акции по договору составила
   1 руб.
   При  разработке учетной политики в целях налогообложения Общества -
   владельца  акций  ОАО  на  2007г.  было утверждена методика расчета
   цены  продажи акций, не обращающихся на организованном рынке ценных
   бумаг:
   
   Цена  рассчитывается  путем  сопоставления  базиса  и  поправочного
   коэффициента.
   Базис  - это цена акции по сделкам, совершенным ранее с акциями ОАО
   другими акционерами.
   Поправочный  коэффициент - это коэффициент роста чистых активов ОАО
   в налоговом периоде.
   
   
   Вопрос: Какие налоговые риски несет Общество?
   
   Ответ:  В связи с тем, что  Стандарты оценки разработаны специально
   для  оценщиков,  мы  не  исключаем  вероятность того, что налоговые
   органы  не  разрешат  пользоваться  ими  организациям,  оценивающим
   акции самостоятельно.
   Однако  в  этом случае налоговики должны будут указать метод оценки
   расчетной   цены   акций,   которым   налогоплательщик  обязан  был
   пользоваться   при  оценке  расчетной  цены  акций.  Таких  методов
   законодательством  РФ не установлено (за исключением вышеупомянутых
   Стандартов   оценки),  соответственно,  навязать  свой  собственный
   метод  они  не  вправе.  Правда,  налоговые органы могут попытаться
   использовать  метод  оценки,  упоминаемый  еще  в  старой  редакции
   пункта  6  статьи  280  НК  РФ  (действующей до 1 января 2006 г.) -
   исходя  из  стоимости  чистых  активов  эмитента,  приходящейся  на
   соответствующую   акцию.  Как  показывают  официальные  разъяснения
   Минфина  (в  частности,  Письмо  Минфина России от 2 июля 2007 г. №
   03-03-06/2/116)   чиновники   разрешают   организациям   определять
   расчетную  цену  акций исходя из стоимости чистых активов эмитента,
   не  смотря  на  то,  что  такой  метод  не  закреплен в действующей
   редакции  статьи  280  НК  РФ,  а  также  в иных нормативных актах.
   Данные  разъяснения  налоговые  органы  могут понять таким образом,
   что  на сегодняшний день единственным методом оценки расчетной цены
   акций   (в  случае,  если  оценка  производится  налогоплательщиком
   самостоятельно)  является  метод  с  применением  стоимости  чистых
   активов эмитента.
   Однако  такой  подход налоговиков организации легко могут оспорить,
   поскольку  действующая  редакция  статьи  280  НК  РФ  не  содержит
   упоминания  о  стоимости чистых активов. Более того, такой метод не
   содержится в других актах законодательства РФ.
   В  случае  возникновения  претензий  со стороны налоговых органов к
   используемой   методике   определения   расчетной  цены  акций  для
   организации  могут  возникнуть  следующие  негативные  последствия.
   Если  расчетная  стоимость  акций,  определяемая  налоговым органом
   исходя  из стоимости чистых активов эмитента, окажется более чем на
   20  процентов  выше  фактической  цены  сделки, то налог на прибыль
   будет   рассчитан   им   исходя   из  данной  расчетной  стоимости.
   Соответственно,  если сумма налога, исчисленная организацией исходя
   из  фактической  цены реализации (с учетом расходов), будет меньше,
   то  налоговый  орган доначислит налог. Одновременно будут начислены
   пени  и санкции по статье 122 НК РФ в размере 20 процентов от суммы
   доначисленного налога на прибыль.
   Со  своей  стороны  дополнительно отметим, что действующая редакция
   пункта   6   статьи   280  НК  РФ  не  предусматривает  наступление
   последствий  для  случаев,  когда для определения налоговой базы не
   может  быть  принята  фактическая  цена реализации ценных бумаг. До
   сих  пор  налоговое законодательство не содержит нормы, обязывающие
   налогоплательщиков  увеличить  налогооблагаемую  базу  по налогу на
   прибыль  до расчетной цены реализуемых ценных бумаг. Таким образом,
   это  послужит дополнительным аргументом в суде (если дело дойдет до
   судебного   разбирательства),   наряду   с  аргументом,  касающимся
   необоснованного  применения  налоговым  органом  метода определения
   расчетной цены акций.
   
   
   
   


Главная страница