Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ВОПРОС: КАКИЕ САНКЦИИ МОЖЕТ ВЫСТАВИТЬ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ?

Главная страница


                                 Вопрос №2505
   
   10.12.2007 г.
   
   Тип сделки: Безналичные расчеты .
   Вид налога:  Без налогов.
   Отрасль: Производство в машиностроении и металлообработке.
   
   Ситуация:   На   зарплатные   карты   работников  были  перечислены
   командировочные суммы
   
   Вопрос: Какие санкции может выставить налоговая инспекция?
   
   Ответ:  Риски,  возникающие в данной ситуации, могут быть связаны с
   несколькими аспектами.
   Во-первых,   перечисление   возмещения   командировочных   расходов
   (аванса    на    командировку)   на   карточный   счет   работника,
   предназначенный  исключительно  для получения им сумм оплаты труда,
   противоречит  целям использования такой банковской карты. В случае,
   если  договор организации с банком по обслуживанию пластиковых карт
   предусматривает   только   одно   направление   использования  карт
   сотрудниками   -   получение  заработной  платы  -  возникает  риск
   переквалификации  налоговыми органами перечисленных командировочных
   сумм  в суммы вознаграждения за труд работника. В этом случае, если
   перечисленные  суммы  будут  признаны  налоговыми  органами доходом
   работника,  на  них,  в  соответствии  со  ст. 236 и ст. 209 НК РФ,
   будут доначислены соответственно ЕСН и НДФЛ.
   Снизить   вероятность   такого   риска   можно   путем  надлежащего
   документального  оформления  командировки  работника,  в частности,
   для  подтверждения  факта  командировки у организации должны быть в
   наличии    приказ   о   направлении   работника   в   командировку,
   командировочное  удостоверение, документы о найме жилого помещения,
   транспортные  документы  и  другие оправдательные документы. Помимо
   того,  понадобится внутреннее распоряжение руководителя организации
   о  перечислении  работнику  аванса  на  командировку  на его личную
   зарплатную  карточку.  По  возвращении  из  командировки  работнику
   необходимо   будет   составить   авансовый   отчет  и  предоставить
   оправдательные   документы   (счета   за   проживание,   билеты  на
   транспорт,   квитанции,   чеки  и  иные  документы)  с  приложением
   оригиналов  слипов,  квитанций электронных терминалов/банкоматов по
   всем операциям, совершенным с использованием банковской карты.
   Во-вторых,   правомерность   ситуации,   при   которой   аванс   на
   командировочные   расходы  перечисляется  работнику  на  зарплатную
   карту,  а  не  выдается наличными денежными средствами, является на
   настоящий   момент  спорной.  С  одной  стороны,  согласно  п.  2.5
   Положения  об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с
   использованием  платежных  карт  (утв.  ЦБ  РФ 24.12.2004 N 266-П),
   юридическое  лицо  вправе  осуществлять  с использованием расчетных
   (дебетовых)  карт,  кредитных карт, в частности, операции получения
   наличных   денежных  средств  в  валюте  РФ  для  осуществления  на
   территории  РФ  в  соответствии  с  порядком,  установленным Банком
   России,  расчетов,  связанных  с хозяйственной деятельностью, в том
   числе  -  с  оплатой  командировочных и представительских расходов.
   Вместе  с  тем,  Согласно  п.  п.  10,  11 Порядка ведения кассовых
   операций  в  РФ,  утвержденного  Решением  Совета  директоров Банка
   России  от 22.09.1993 N 40, выдача организациями наличных денег под
   отчет  своим  работникам для осуществления командировочных расходов
   производится  наличными  деньгами.  ЦБ  РФ  в Письме  от 18 декабря
   2006  г.  N  36-3/2408 также отметил, что нормативными актами Банка
   России  не  предусмотрена  выдача денежных средств организацией под
   отчет  своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на
   их   банковские   счета   для   совершения  операций,  связанных  с
   хозяйственной деятельностью организации.
   В   связи   с  вышесказанным  для  организации  вероятно  признания
   налоговыми  органами  рассматриваемой  операции  нарушением порядка
   ведения   кассовых   операций  и  работы  с  денежной  наличностью,
   предусмотренного  законодательством  РФ.  Однако, следует отметить,
   что  статьей 15.1 КоАП, устанавливающей ответственность юридических
   и   физических   лиц   за   нарушение  порядка  работы  с  денежной
   наличностью  и  порядка  ведения кассовых операций, ответственность
   за  рассматриваемый  вид  нарушения  (выдача командировочных сумм в
   безналичном порядке) не предусмотрена.
   Таким    образом,   по   нашему   мнению,   операция   перечисления
   командировочных  сумм  на  зарплатные карты работников сама по себе
   не   влечет  за  собой  применения  налоговых  санкций  со  стороны
   налоговых    органов.    При    условии    надлежащего   оформления
   командировочных  расходов,  организация сможет учесть такие расходы
   в  обычном  порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ, ответственность
   же   за  выдачу  командировочных  сумм  путем  перечисления  их  на
   банковскую карту действующим законодательством не предусмотрена.
   
   


Главная страница