Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: КАКОВ ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ЕНВД И УСН, В ТОМ ЧИСЛЕ СУММ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕНВД И НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, НА СУММУ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СУММУ ВЫПЛАЧЕННЫХ РАБОТНИКАМ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ? (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 28.05.2007 N 03-11-05/117)

Главная страница


       Вопрос:  Каков  порядок распределения расходов предпринимателя,
   применяющего  ЕНВД  и УСН, в том числе сумм взносов на обязательное
   пенсионное   страхование?   Вправе   ли  предприниматель  уменьшить
   налоговую   базу   по  ЕНВД  и  налогу,  уплачиваемому  в  связи  с
   применением  УСН,  на  сумму  взносов  на  обязательное  пенсионное
   страхование  и  сумму  выплаченных  работникам пособий по временной
   нетрудоспособности?
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                    от 28 мая 2007 г. N 03-11-05/117
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо  о  порядке  распределения  суммы  взносов  на  обязательное
   пенсионное  страхование, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при
   применении   индивидуальным   предпринимателем  единого  налога  на
   вмененный  доход  и  упрощенной системы налогообложения, и сообщает
   следующее.
       В  соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
   Федерации   (далее   -  Кодекс)  налогоплательщики,  осуществляющие
   наряду     с    предпринимательской    деятельностью,    подлежащей
   налогообложению  единым  налогом  на  вмененный  доход,  иные  виды
   предпринимательской  деятельности,  обязаны  вести  раздельный учет
   имущества,   обязательств  и  хозяйственных  операций  в  отношении
   предпринимательской    деятельности,   подлежащей   налогообложению
   единым  налогом,  и  предпринимательской  деятельности, в отношении
   которой  налогоплательщики  уплачивают налоги в соответствии с иным
   режимом  налогообложения.  При  этом учет имущества, обязательств и
   хозяйственных   операций   в  отношении  видов  предпринимательской
   деятельности,   подлежащих   налогообложению   единым   налогом  на
   вмененный     доход,     осуществляется    налогоплательщиками    в
   общеустановленном порядке.
       Налогоплательщики,  осуществляющие наряду с предпринимательской
   деятельностью,   подлежащей   налогообложению   единым  налогом  на
   вмененный   доход,   иные  виды  предпринимательской  деятельности,
   исчисляют  и  уплачивают  налоги  и  сборы в отношении данных видов
   деятельности  в  соответствии  с  иными  режимами  налогообложения,
   предусмотренными Кодексом.
       Согласно   п.   8   ст.   346.18   Кодекса   налогоплательщики,
   переведенные  по  отдельным  видам  деятельности  на уплату единого
   налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов  деятельности в
   соответствии  с  гл.  26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и
   расходов по разным специальным налоговым режимам.
       В  случае  невозможности  разделения  расходов  при  исчислении
   налоговой  базы  по  налогам,  исчисляемым  по  разным  специальным
   налоговым   режимам,  эти  расходы  распределяются  пропорционально
   долям  доходов  в  общем  объеме доходов, полученных при применении
   указанных специальных налоговых режимов.
       В   соответствии   со   ст.   ст.   346.21   и  346.32  Кодекса
   налогоплательщики,  применяющие  упрощенную систему налогообложения
   и  налогообложение  в  виде  единого  налога на вмененный доход для
   отдельных   видов  деятельности,  вправе  уменьшить  сумму  налога,
   исчисленную  за  налоговый  период,  на  сумму страховых взносов на
   обязательное  пенсионное страхование и сумму выплаченных работникам
   пособий  по  временной  нетрудоспособности.  При этом сумма налога,
   уплачиваемого    в   связи   с   применением   упрощенной   системы
   налогообложения,  и  сумма  единого  налога  на вмененный доход для
   отдельных  видов  деятельности не могут быть уменьшены более чем на
   50 процентов.
       Производимые  расчеты  отражаются  в  декларации  по каждому из
   налогов.
       Согласно  п.  5  ст.  346.18  Кодекса при определении налоговой
   базы    налогоплательщиками,    применяющими   упрощенную   систему
   налогообложения,  доходы  и расходы определяются нарастающим итогом
   с начала налогового периода (с начала календарного года).
       В   связи   с   этим   распределение   расходов   между  видами
   деятельности,   налогообложение  которых  осуществляется  в  рамках
   упрощенной    системы    налогообложения   и   в   рамках   системы
   налогообложения  в  виде  единого  налога  на  вмененный  доход для
   отдельных   видов   деятельности,   должно   осуществляться   также
   нарастающим итогом с начала календарного года.
       В   таком   же   порядке   распределяются   суммы   взносов  на
   обязательное  пенсионное  страхование,  уменьшающие  суммы налогов,
   исчисленных    при   применении   указанных   специальных   режимов
   налогообложения.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   28.05.2007
   


Главная страница