Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

КАКОЙ ДЕНЬ ЯВЛ. МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС С 01.01.2006

Главная страница


      20/04/06
       Вопросы.

       1.  Какой  день является моментом определения налоговой базы по
   НДС, начиная с 01.01.2006 года:
       - дата перехода права собственности на товар или
       -  дата  физической  отгрузки  товара  со  склада=дата  выписки
   отгрузочных документов?
       Право   собственности   на   товар  у  нас  переходит  на  дату
   подписания   накладной   покупателем,  соответственно  у  нас  есть
   временной  лаг  между  датой отгрузки товара со склада и получением
   товара покупателем.


       ОБОСНОВАНИЕ.

       Примечание:
       ссылки  на  статьи  Налогового Кодекса РФ  приведены в редакции
   Федерального  Закона РФ от 22.07.2005г. № 119-ФЗ (далее по тексту Ц
   Закон № 119-ФЗ)

       ОТВЕТ НА ВОПРОС 1.
       1 тип Первичные документы
       2 тип НДС
       3 тип Производство в пищевой промышленности

       с  01.01.2006г.  вступают  в  силу  (за  исключением  отдельных
   положений,   которые   вступают  в  силу  с  1  января  2007  года)
   изменения, внесенные в главу 21 НК РФ Законом № 119-ФЗ.
       В  соответствии  с  п.1  ст.  167 "Момент определения налоговой
   базы"  НК  РФ моментом определения налоговой базы является наиболее
   ранняя из следующих дат:
       1)   день   отгрузки   (передачи)   товаров   (работ,   услуг),
   имущественных прав;
       2)  день  оплаты,  частичной оплаты в счет предстоящих поставок
   товаров  (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
   прав.
       Таким  образом,  с 01.01.2006г. новая редакция статьи 167 НК РФ
   предписывает  определять  налоговую  базу  именно  в  день отгрузки
   товаров,  а  не  в  день  их  реализации,  несмотря на противоречия
   статей 39, 146 НК РФ со статьей 167 НК РФ.
       То   есть,   если   операция   изначально   является   объектом
   налогообложения,   то   для   момента  определения  налоговой  базы
   непосредственно  момент  реализации  (переход  права собственности)
   значения  не  имеет.  Договор  между  контрагентами предусматривает
   переход  права  собственности.  Значит,  осуществление  операции  в
   рамках  такого  договора  является  реализацией.  Статья  167 НК РФ
   определяет,  в  какой момент следует исчислить НДС Ц после отгрузки
   в адрес покупателя.
       Согласно   разъяснениям   представителей  налоговых  органов  в
   Письме  ФНС  РФ от 28.02.2006г. № ММ-6-03/202@ "О ПРИМЕНЕНИИ ПУНКТА
   1  СТАТЬИ  167 НК РФ В РЕДАКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.07.2005 N
   119-ФЗ"    датой   отгрузки   (передачи)  товаров  (работ,  услуг),
   имущественных  прав  признается дата первого по времени составления
   первичного  документа,  оформленного  на их покупателя (заказчика),
   перевозчика (организацию связи).
       Таким   образом,   на   основании   вышеизложенного,   моментом
   определения  налоговой  базы   по НДС с 01.01.2006г. будет являться
   дата   выписки   отгрузочных   документов,  а  не  дата  подписания
   накладной покупателем, то есть наиболее ранняя из дат.

       При  этом  обращаем  Ваше  внимание,  что в случае несогласия с
   позицией  налоговых  органов  свои  интересы  придется отстаивать в
   судебном  порядке.  Арбитражная  практика  по  данному  вопросу  на
   сегодняшний день не сформирована.
       Кроме   того,   в   случае  оспаривания  возникновения  объекта
   налогообложения  по  НДС  на дату выписки отгрузочных документов и,
   как   следствие,   начисления   НДС,   обращаем  Ваше  внимание  на
   Определение   Конституционного   суда  РФ  от  04.03.2004  N  148-О
   относительно   правомерности   исчисления  НДС  с  сумм  полученных
   авансов   согласно   пп.1   п.1  ст.  162  НК  РФ  (в  редакции  до
   01.01.2006г.)   при   отсутствии   объекта  налогообложения  (факта
   реализации).  Суд  указал  на то, что раз авансы прямо включаются в
   налоговую  базу  по  НДС,  то налог нужно платить в бюджет после их
   получения, не дожидаясь факта реализации.
   Учитывая изложенного, считаем возможным, что в случае обращения в
   суд по вопросу правомерности (неправомерности) начисления НДС при
   фактической отгрузке товара, но до перехода права собственности на
   него к покупателю суд поддержит позицию налоговых органов.


       Вопрос 2.
       1 тип Суммовые разницы
       2 тип НДС
       3 тип Производство в пищевой промышленности

       Правомерно  ли  в  2006  году включение в налоговую базу по НДС
   отрицательных\положительных   суммовых   разниц   по   расходам  (у
   покупателя)?

       ОТВЕТ НА ВОПРОС 2.

       Примечание:  ссылки  на статьи Налогового Кодекса РФ  приведены
   в  редакции  Федерального Закона РФ от 22.07.2005г. № 119-ФЗ (далее
   по тексту Ц Закон № 119-ФЗ)

       С  01.01.2006  г. Законом № 119-ФЗ внесены изменения в главу 21
   "Налог  на  добавленную  стоимость" Налогового кодекса РФ (далее по
   тексту  Ц  НК  РФ).  В  частности,  изменился  порядок  определения
   налоговой  базы,  а также сокращено количество условий, необходимых
   для принятия предъявленного НДС к вычету.
       Глава  21  Налогового  Кодекса  РФ не содержит понятия суммовая
   разница.
       Положительная  (отрицательная)  суммовая разница, возникающая у
   продавца,    для    покупателя    будет    являться   отрицательной
   (положительной - соответственно).
       С  01.01.2006г.  изменился порядок принятия к вычету сумм НДС в
   результате   принятия   Закона   №   119-ФЗ   (вступил   в  силу  с
   01.01.2006г.)
       Изменения  Закона  №  119-ФЗ влекут неблагоприятные последствия
   для  покупателей, заключивших договора в условных единицах, которые
   выражаются  в  отсутствии  возможности  принятия  к  вычету  НДС  с
   положительных или отрицательных разниц.
       В соответствии с п.1,2 ст. 171 НК РФ:
       "1.  Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
   исчисленную  в  соответствии  со статьей 166 настоящего Кодекса, на
   установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
       2.     Вычетам    подлежат    суммы    налога,    предъявленные
   налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также
   имущественных   прав   на   территории  Российской  Федерации  либо
   уплаченные  налогоплательщиком  при  ввозе  товаров  на  таможенную
   территорию  Российской  Федерации  в таможенных режимах выпуска для
   внутреннего   потребления,   временного  ввоза  и  переработки  вне
   таможенной  территории  либо  при ввозе товаров, перемещаемых через
   таможенную  границу Российской Федерации без таможенного контроля и
   таможенного оформления, в отношении:
       1)   товаров   (работ,  услуг),  а  также  имущественных  прав,
   приобретаемых  для  осуществления  операций, признаваемых объектами
   налогообложения  в  соответствии с настоящей главой, за исключением
   товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
       2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи."
       В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ:
       "1.  Налоговые  вычеты,  предусмотренные статьей 171 настоящего
   Кодекса,  производятся  на  основании  счетов-фактур,  выставленных
   продавцами  при  приобретении  налогоплательщиком  товаров  (работ,
   услуг),  имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую
   уплату  сумм  налога  при  ввозе  товаров  на таможенную территорию
   Российской   Федерации,   документов,  подтверждающих  уплату  сумм
   налога,  удержанного  налоговыми  агентами,  либо на основании иных
   документов  в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171
   настоящего Кодекса.
       Вычетам  подлежат,  если иное не установлено настоящей статьей,
   только    суммы   налога,   предъявленные   налогоплательщику   при
   приобретении   товаров   (работ,   услуг),  имущественных  прав  на
   территории  Российской  Федерации,  либо  фактически уплаченные ими
   при  ввозе  товаров  на таможенную территорию Российской Федерации,
   после   принятия   на   учет   указанных  товаров  (работ,  услуг),
   имущественных   прав   с   учетом   особенностей,   предусмотренных
   настоящей   статьей   и   при   наличии  соответствующих  первичных
   документов."

       Таким  образом, с 01.01.2006г. в соответствии с п. 1 ст. 172 НК
   РФ  предусмотрено  три  условия,  выполнение которых необходимо для
   применения вычетов по  НДС:
       приобретение  ценностей  для осуществления операций, облагаемых
   НДС,
       наличие счета-фактуры и
       оприходование (принятие к учету) приобретенных ценностей.

       А   факт   оплаты   приобретаемых   товаров  (работ,  услуг)  с
   01.01.2006г. не имеет значения.
       Таким  образом,  покупатель принимает к вычету НДС при принятии
   к  учету  товаров  (работ,  услуг)  (при  наличии  счета-фактуры  и
   использовании ценностей в облагаемых НДС операциях).
       При  этом на возникающие положительные (отрицательные) суммовые
   разницы  (на  момент оплаты) корректировка вычетов нормами НК РФ не
   предусмотрена.
       В   настоящее  время  в  действующем  законодательстве  четкого
   порядка   принятия   к   вычету   НДС  по  суммовым  разницам  нет.
   Официальные разъяснения представителей Минфина РФ отсутствуют.
       По   неофициальным   разъяснениям  представителей  налоговых  и
   финансовых  ведомств  при  изменении  курса  валюты  на дату оплаты
   покупатель  не должен корректировать входной НДС. Соответственно на
   дату  отгрузки  он примет НДС к вычету. Последующие изменения курса
   не  влияют  на  входной  налог,  соответственно,  при  соответствии
   расходов  требованиям ст. 252 НК РФ, возникающие суммовые разницы у
   покупателя  являются расходами, учитываемых в целях налогообложения
   прибыли.   В  бухгалтерском,  и  в  налоговом  учете  отрицательные
   суммовые  разницы включаются в состав расходов, а положительные - в
   состав  доходов:  п.  6.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 6.6 ПБУ
   10/99  "Расходы организации", п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265
   НК РФ.
       При  этом,  обращаем  Ваше  внимание,  что  в  данной ситуации,
   существует   вероятность   риска  непризнания  налоговыми  органами
   расходов  покупателя  в  целях налогообложения прибыли в части НДС,
   уплаченного  продавцу  по  договору,  цена  которого  установлена в
   условных   единицах  (иностранной  валюте),  в  связи  с  тем,  что
   официальная  позиция  Минфина  РФ,  а также арбитражная практика по
   данному вопросу отсутствуют.


       Вопрос 3.
       1 тип Налоговые агенты по НДС
       2 тип НДС
       3 тип Производство в пищевой промышленности

       Является  ли  нарушением принятие к вычету НДС, удержанного при
   выплате  дохода организации-нерезиденту, в том же месяце, в котором
   он  был  уплачен  в  бюджет?  Или нужно принимать к вычету только в
   месяце следующем после уплаты НДС в бюджет?

   ОТВЕТ НА ВОПРОС 3.
       Примечание:  ссылки на статьи Налогового Кодекса РФ приведены в
   редакции Федерального Закона РФ от 22.07.2005г. № 119-ФЗ.

       При   реализации   товаров  (работ,  услуг)  местом  реализации
   которых    признается    территория   РФ,   налогоплательщиками   -
   иностранными  лицами,  не состоящими на учете в налоговых органах в
   качестве  налогоплательщиков,  у  российской  организации возникают
   обязанности налогового агента, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК РФ.
       В  соответствии  с  п.  1  ст. 161 НК РФ при реализации товаров
   (работ,  услуг),  местом реализации которых является территория РФ,
   налогоплательщиками  -  иностранными лицами, не состоящими на учете
   в  налоговых  органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база
   определяется  как  сумма  дохода от реализации этих товаров (работ,
   услуг) с учетом налога.
       Согласно  п.  2  ст.  161 НК РФ налоговая база, указанная в п.1
   ст.   161   НК   РФ  определяется  налоговыми  агентами.  При  этом
   налоговыми   агентами   признаются   организации  и  индивидуальные
   предприниматели,   состоящие   на   учете   в   налоговых  органах,
   приобретающие   на   территории   РФ   товары  (работы,  услуги)  у
   иностранных  лиц.  Налоговые  агенты  обязаны исчислить, удержать у
   налогоплательщика  и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога
   вне   зависимости   от   того,   исполняют   ли   они   обязанности
   налогоплательщика,  связанные  с  исчислением  и  уплатой налога, и
   иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.
       В   соответствии  с  п.  3  ст.  153  НК  РФ  в  случае  оплаты
   иностранному  лицу  товаров  (работ,  услуг)  в  иностранной валюте
   расходы   налогового   агента   при   определении   налоговой  базы
   пересчитываются  в рубли по курсу Банка России на дату фактического
   осуществления расходов.
       Таким  образом,  налоговая база, указанная в п. 1 ст.161 НК РФ,
   при  реализации  товаров  (работ,  услуг)  за  иностранную  валюту,
   определяется   налоговым  агентом  на  дату  перечисления  денежных
   средств  в  оплату  товаров  (работ,  услуг)  иностранному лицу, не
   состоящему    на    учете    в   налоговых   органах   в   качестве
   налогоплательщика.
       В  соответствии  с  п. 4 ст. 173 НК РФ налоговые агенты обязаны
   исчислять  и  уплачивать  НДС  в бюджет в полном объеме за счет тех
   средств, которые подлежат перечислению налогоплательщику.
       Согласно  п. 4 ст. 164 НК РФ при удержании НДС налоговые агенты
   определяют  его  сумму  расчетным методом, то есть налоговая ставка
   определяется    как    процентное   отношение   налоговой   ставки,
   предусмотренной  п.  3  ст.  164  НК  РФ  (18%),  к налоговой базе,
   принятой  за  100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой
   ставки, то есть 18/118.
       Согласно   пунктам   3,  4  ст.  174  НК  РФ  налоговые  агенты
   (организации  и  индивидуальные  предприниматели) производят уплату
   суммы налога по месту своего нахождения.
       В  случаях  реализации работ (услуг), местом реализации которых
   является  территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами,
   не   состоящими   на   учете   в   налоговых   органах  в  качестве
   налогоплательщиков,  уплата налога производится налоговыми агентами
   одновременно  с  выплатой  (перечислением)  денежных  средств таким
   налогоплательщикам.
       При  этом  банк,  обслуживающий  налогового  агента,  не вправе
   принимать  от  него  поручение на перевод денежных средств в пользу
   указанных  налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в
   банк  также  поручение  на  уплату  налога с открытого в этом банке
   счета  при  достаточности  денежных  средств  для уплаты всей суммы
   налога.
       Согласно   п.  5  ст.  174   НК  РФ  налоговые  агенты  обязаны
   представить    в   налоговые   органы   по   месту   своего   учета
   соответствующую  налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа
   месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
       Таким   образом,  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет
   налоговым  агентом,  отражается в разделе 2.2. налоговой декларации
   по  НДС, утвержденной Приказом Минфина от 28.12.2005г. № 163н, того
   налогового  периода, когда российская организация - налоговый агент
   осуществляет    перечисление    денежных    средств    иностранному
   юридическому лицу.
       В  соответствии  с  п.  3  ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы
   НДС,   уплаченные  налоговыми  агентами  при  приобретении  товаров
   (работ,    услуг),   используемых   для   осуществления   операций,
   признаваемых  объектами  налогообложения НДС, и при их приобретении
   налоговый    агент    удержал    и   уплатил   налог   из   доходов
   налогоплательщика.  При  этом,  согласно  п. 1 ст. 172 НК РФ, такие
   вычеты   производятся  на  основании  счетов-фактур  и  документов,
   подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС.
       Таким  образом,  на  основании вышеизложенного, считаем, что на
   вычет  суммы  НДС  возникает и отражается в налоговой декларации по
   НДС,  в  том  налоговом  периоде, в котором произведено фактическое
   перечисление этой суммы в бюджет.
       Таким   образом,  по  нашему  мнению,  не  является  нарушением
   принятие   к   вычету   НДС,   удержанного   при   выплате   дохода
   организации-нерезиденту,  в том же месяце, в котором он был уплачен
   в бюджет.

   Данная позиция подтверждена Письмом Минфина РФ от 16.09.2005г. №
   03-04-08/241, Письмом Минфина от 15.07.04г. № 03-04-08/43.


       Вопрос 9.
       1 тип Суммовые разницы, Экспорт  товаров и услуг
       2 тип НДС
       3 тип Производство в пищевой промышленности

       Передаем  таблицу  с описанием наших действий по НДС 2006 года.
   Просим  Вас  проверить  правильность  наших действий со своей точки
   зрения и в колонке BKR прописать ок или Ваш вариант.

   ОТВЕТ НА ВОПРОС 9.


                                Описание
                                  KRAFT
                                   BKR
                                ОСНОВАНИЕ
                               Примечание

                      НДС в 2006 году по реализации
   ___________________________________________________________________


   1
                    Реализация российским покупателям




   авансы
   в день оплаты/частичной оплаты в счет предст. Поставок изменений с
   2005 годом нет
   ОК.
   пп.2 п.1 ст. 167 НК РФ




   с/ф на аванс выписываем в прежнем порядке, регистрируем в Книге
   продаж. изменений нет
   ОК.
   п. 18 Постановления № 914



   вычет
   производится с даты отгрузки соотв. Товаров/работ/услуг изменений
   с 2005 годом нет, т.е., если получен аванс и в том же налоговом
   периоде отгружена продукция, в НД надо начислить сумму НДС с
   аванса по расч.ставке и в этой же НД принять к вычету.
   ОК.
   п.8 ст. 171 НК РФ, п.6 ст. 172 НК РФ


   2
                          Реализация на экспорт



   А.
   авансы
   ндс по экспортным поставкам не начисляется, применяется только к
   авансам, полученным с 010106 в ходе налоговых проверок могут быть
   затребованы подтверждающие документы: контракт, банковская
   выписка, которые могут идентифицировать сумму в качестве аванса
   ОК.
   п.9 ст. 154 НК РФ, ст. 165 НК РФ, ст. 93 НК РФ
   В ходе налоговых проверок налоговыми органами могут быть
   затребованы также иные документы (напр., по "входному" НДС)

   Б.
   срок представления документов по "0"ставку
   не позднее 180 календарных  дней, считая с даты помещения товаров
   под там.режим экспорта
   ОК.
   п.9 ст. 165 НК РФ


   В.
   расчет суммы экспортной выручки
   пересчитывается в рубли по курсу на дату оплаты при наличии
   подтверждающих документов под ставку "0"
   ОК.
   п. 3 ст. 153 НК РФ



   (применяется только для НДС и заполнения НД по НДС)







   пересчитывается в рубли по курсу на дату отгрузки при отсутствии
   подтверждающих документов под ставку "0" письмо ФНС РФ от 30032006
   № ММ-6-03/342
   ОК.
   п.3 ст. 153 НК РФ


   Г.
   авансы из Республики Беларусь
   действует п.1
   ОК.
   п. 9 ст. 154 НК РФ (не облагается)
   см. Письмо ФНС от 15.12.05 № ММ-6-03/1054@

                Порядок принятия НДС к вычету в 2006 году
   ___________________________________________________________________


   1
   ндс таможенный по тмц
   после принятия на учет ТМЦ, уплаты НДС, наличия документа,
   подтверждающую факт уплаты порядок сохранился
   ОК.
   п.1 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ


   2
   ндс при приобретении товаров, работ/услуг, имущественных прав (по
   РФ)
   вычет производится на основании выставленных счетов-фактур; после
   принятия на учет товаров/работ/услуг/прав
   ОК.
   п.1 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ
   см. Письмо Минфина от 28.02.06 № 03-04-09/04

   3
   ндс , предъявленный при приобретении либо уплаченный при ввозе на
   таможню   по ОС, оборудования к установке, НА
   вычет производится на основании выставленных с/ф; после принятия
   на учет на счета 07,08
   ???
   Закон № 28-ФЗ, Закон № 119-ФЗ
   при ввозе оборудования к установке - вычеты при принятии на учет
   на счете 07,             при ввозе основных средств  - вычеты при
   принятии на учет на счет 01 (позиция налоговых органов) - или
   данный вопрос будет решаться в судебном порядке

   4
   ндс в отношении счета 97
   вычет производится на основании выставленных с/ф; после принятия
   на учет на счет 97
   ОК.

   налоговые риски, связанные с тем что налоговые органы считают
   правильным принимать НДС к вычету пропорционально (Письмо УФНС по
   г.Москве от 10.08.05г. N 19-11/56883)

   5
   ндс, возникающий по контрактам на поставку услуг (товаров, работ),
   где прописано, что стоимость работ, услуг, товаров составляет
   рублевый эквивалент $....... по курсу ЦБ РФ на дату оплаты
   по факту оплаты производим корректировку ранее взятого НДС в
   текущем налоговом периоде
   ???

   С 01.01.06г. на возникающие положительные (отрицательные) суммовые
   разницы (на момент оплаты) корректировка вычетов нормами НК РФ не
   предусмотрена.

   6
   ндс, предъявленный подрядными организациями при капитальном
   строительстве, сборке(монтаже) ОС, а также суммы налога по
   товарам/работам/услугам , приобретенным для выполнения СМР
   вычет производится на основании выставленных счетов-фактур; после
   принятия на учет товаров/работ/услуг/прав на счет 08/10
   ОК.
   пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ.


   7
   ндс, исчисленный н/плательщиком при выполнении СМР для
   собственного потребления
   вычет производится по мере уплаты  в бюджет суммы исчисленного НДС
   ОК.
   п. 5 ст. 172 НК РФ


   8
   ндс по командировочным расходам (проезд, наем жилого помещения,
   пользование постельными принадлежностями), по представительским
   расходам
   после получения счета-фактуры и оплаты, порядок не изменился
   ОК.
   п.7 ст. 171 НК РФ


                         НДС по СМР в 2006 году
   ___________________________________________________________________


   СМР только подрядным способом
   ___________________________________________________________________


   1
   передача оборудования в монтаж
   исходящий НДС не начисляется
   ОК.



   2
   передача материалов для СМР
   исходящий НДС не начисляется
   ОК.



   СМР только хоз. способом
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   1
   определяем объем СМР, как трудозатраты, вкл соц. налоги,
   начисляем в конце месяца, показываем в НД по НДС, в следующем
   месяце берем к зачету и ставим в НД. Оформляем операцию
   счетом-фактурой.
   ОК.
   п.10 ст. 167 НК РФ, п.2 ст. 159 НК РФ, п. 5 ст. 172 НК РФ,
   п.2 ст. 159 НК РФ "При выполнении СМР для собственного потребления
   налоговая база определяется как стоимость выполненных работ,
   исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика
   на их выполнение, включая расходы реорганизованной
   (реорганизуемой) организации.






   СМР смешанным способом
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   1
   в объем включаются также СМР, выполненные подрядчиком, с
   переданными ему материалами и оборудованием
   начисляем в конце месяца, показываем в НД по НДС, в следующем
   месяце берем к зачету и ставим в НД. Оформляем операцию
   счетом-фактурой.
   ОК.
   п.10 ст. 167 НК РФ, п.2 ст. 159 НК РФ, п. 5 ст. 172 НК РФ,
   В  результате  дополнений,  внесенных  в  п.  20 Постановления № 50
   Постановлением  от 30.11.2005г. № 94, которые вводятся в действие с
   отчета  за январь 2006 года, а также в связи с отменой Приказом ФНС
   от  12.12.2005г. № САЭ-3-03/665@  с 01.01.2006г. к СМР, выполненным
   хоз.способом,  относятся  работы,  осуществляемые  для  своих  нужд
   собственными   силами   организаций,  включая  работы,  выполненные
   подрядными  организациями  по  собственному  строительству.  +  см.
   Письмо   Минфина   России   от   16.01.2006   №   03-04-15/01.   До
   01.01.2006г.,     в     соответствии     с    Метод.рекомендациями,
   Постановлением   №   50  (в  редакции  от  03.11.2004г.),  а  также
   разъяснениями   МНС   РФ   (Письмо   МНС   РФ   от  24.03.2004г.  №
   03-1-08/819/16)  работы,  выполненные  подрядной  организацией, при
   осуществлении  строительства собств.силами в объем работ, а также в
   стоимость  этих  работ,  выполненных организацией собств.силами для
   собственных нужд, не включаются.

   Товары/работы/услуги для СМР хоз. способом
   ___________________________________________________________________


   1
   приобретены до 01 01 2005, уплачены
   вычет только после постановки на учет завершенного объекта
   ОК.
   ст. 3 Закона № 119-ФЗ с учетом Закона № 28-ФЗ


   2
   приобретены в 2005г, уплачены, используются для СМР 2006г
   вычет только после постановки на учет завершенного объекта
   ОК.
   разъяснения Минфина. Законом № 119-ФЗ данный вопрос не
   урегулирован.
   см. Письмо Минфина от 16.01.06г. № 03-04-15/01

   3
   приобретены в 2006
   в общеустановленном порядке
   ОК.
   п.5 ст. 172 НК РФ
   
   


Главная страница