Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛА ПРОВЕДЕНА АТТЕСТАЦИЯ РАБОЧИХ МЕСТ, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ УСТАНОВЛЕНО НАЛИЧИЕ ВРЕДНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФАКТОРОВ, УРОВНИ ВОЗДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ НЕ ПРЕВЫШАЮТ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДОЛЖАЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ БЕСПЛАТНУЮ ВЫДАЧУ МОЛОКА И СОКОВ РАБОТНИКАМ. КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НДФЛ И ЕСН ПРИМЕНЯЕТСЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ УКАЗАННОЙ ВЫДАЧИ РАБОТНИКАМ? (ПИСЬМО МИНФИНА РФ

Главная страница


       Вопрос:  Организацией  была  проведена аттестация рабочих мест,
   по     результатам     которой    установлено    наличие    вредных
   производственных  факторов, уровни воздействия которых не превышают
   установленных   нормативов.   При   этом   организация   продолжает
   осуществлять  бесплатную  выдачу  молока  и соков работникам. Какой
   порядок  налогообложения  налогом  на  прибыль,  НДС,  НДФЛ  и  ЕСН
   применяется при осуществлении указанной выдачи работникам?
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/104
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо   по   вопросам   применения   законодательства   Российской
   Федерации   о   налогах  и  сборах  при  бесплатной  выдаче  молока
   работникам,  занятым  на  работах  с  вредными  условиями  труда, и
   сообщает следующее.
       Согласно  п.  3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
   (далее  -  Кодекс)  не  подлежат  налогообложению (освобождаются от
   налогообложения)   налогом   на  доходы  физических  лиц  все  виды
   установленных  действующим  законодательством Российской Федерации,
   законодательными  актами  субъектов Российской Федерации, решениями
   представительных  органов  местного  самоуправления компенсационных
   выплат   (в   пределах   норм,   установленных   в  соответствии  с
   законодательством  Российской Федерации), связанных, в частности, с
   исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
       Аналогичная   норма  в  отношении  единого  социального  налога
   предусмотрен в пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
       В   соответствии   с   положениями  ст.  255  Кодекса  в  целях
   налогообложения  прибыли организаций в расходы налогоплательщика на
   оплату  труда  включаются  любые начисления работникам в денежной и
   (или)  натуральной  формах,  стимулирующие  начисления  и надбавки,
   компенсационные   начисления,   связанные   с  режимом  работы  или
   условиями  труда, премии и единовременные поощрительные начисления,
   расходы,  связанные  с содержанием этих работников, предусмотренные
   нормами    законодательства    Российской    Федерации,   трудовыми
   договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       К  расходам  на  оплату труда относится, в частности, стоимость
   бесплатно    предоставляемых    работникам    в    соответствии   с
   законодательством  Российской Федерации коммунальных услуг, питания
   и   продуктов,   предоставляемого  работникам  налогоплательщика  в
   соответствии    с    установленным   законодательством   Российской
   Федерации  порядком  бесплатного  жилья (суммы денежной компенсации
   за   непредоставление   бесплатного   жилья,  коммунальных  и  иных
   подобных услуг).
       Статьей  222  Трудового  кодекса  Российской Федерации (далее -
   Трудовой  кодекс)  установлено, что на работах с вредными условиями
   труда  работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко
   или  другие  равноценные  пищевые  продукты,  а  на работах с особо
   вредными    условиями    труда    предоставляется    бесплатно   по
   установленным нормам лечебно-профилактическое питание.
       Нормы   и   условия   бесплатной   выдачи   молока  или  других
   равноценных  продуктов,  а  также лечебно-профилактического питания
   устанавливаются  в  порядке, определяемом Правительством Российской
   Федерации,  с  учетом  мнения  Российской трехсторонней комиссии по
   регулированию социально-трудовых отношений.
       Как  следует  из письма, предприятием была проведена аттестация
   рабочих  мест.  По результатам аттестации рабочих мест установлено,
   что   уровни   воздействия  вредных  производственных  факторов  не
   превышают установленных нормативов.
       В   соответствии  со  ст.  209  Трудового  кодекса  безопасными
   условиями  труда  признаются условия труда, при которых воздействие
   на  работающих  вредных  и  (или) опасных производственных факторов
   исключено  либо  уровни  их  воздействия не превышают установленных
   нормативов.
       Таким  образом, не признаются вредными условия труда, в которых
   уровни  воздействия  вредных производственных факторов не превышают
   установленных  нормативов, и, следовательно, расходы организации по
   бесплатной  выдаче  молока  работникам предприятия в таких условиях
   не  относятся  к  компенсационным  выплатам  и  подлежат  обложению
   налогом  на  доходы  физических  лиц  и единым социальным налогом в
   общеустановленном  порядке.  При  формировании  налоговой  базы  по
   налогу на прибыль организаций указанные расходы не учитываются.
       В  соответствии  с  п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 Кодекса передача
   права   собственности   на  товары  одним  лицом  другому  лицу  на
   безвозмездной  основе  является объектом налогообложения налогом на
   добавленную стоимость.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   01.08.2007
   


Главная страница