Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

КБК ; РАСЧЕТЫ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО НАЛОГАМ

Главная страница

  

   В ответ на Ваш запрос от 27.03.2006г. по поводу КБК, срока уплаты
   налогов и авансовых платежей  и сроков сдачи авансовых расчетов и
   налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам,
   предлагаем  Вам ознакомиться с нашими рекомендациями.

   Вопрос 1. КБК, срок уплаты налога и авансовых платежей по налогу и
   сроки сдачи авансовых расчетов и налоговых деклараций по
   земельному налогу в г. Москве.
       Земельный налог является местным налогом, в соответствии со
   статьей 15 Налогового кодекса РФ.
       С   2005   г.   налоговые   органы   являются  администраторами
   поступлений  налогов  и сборов, взимаемых с налогоплательщиков. Это
   установлено   действующей   редакцией  Федерального  закона  от  15
   августа  1996  г.  N  115-ФЗ  "О бюджетной классификации Российской
   Федерации".
       В соответствии со статьей  2 этого Закона:
       "Классификация  доходов  бюджетов Российской Федерации является
   группировкой   доходов  бюджетов  всех  уровней  бюджетной  системы
   Российской   Федерации  и  основывается  на  законодательных  актах
   Российской  Федерации,  определяющих источники формирования доходов
   бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
       Классификация  доходов бюджетов Российской Федерации включает в
   себя  коды администраторов поступлений в бюджет, группы, подгруппы,
   статьи,   подстатьи,  элементы,  программы  (подпрограммы)  и  коды
   экономической классификации доходов."
       Закрепить  основные  источники  доходов  бюджетов  всех уровней
   бюджетной  системы  Российской Федерации согласно приложению 11.1 к
   настоящему  Федеральному  закону  за администраторами поступлений в
   бюджеты   Российской  Федерации  (органами  государственной  власти
   Российской    Федерации,    органами   управления   государственных
   внебюджетных   фондов,  Центральным  банком  Российской  Федерации,
   осуществляющими  в  установленном порядке контроль за правильностью
   исчисления,  полнотой  и своевременностью уплаты, начисление, учет,
   взыскание   и   принятие   решений   о  возврате  (зачете)  излишне
   уплаченных  (взысканных)  платежей  в  бюджет,  пеней  и штрафов по
   ним)".
       Собственно  коды доходов бюджетов содержатся в Приложении N 2 к
   Федеральному   закону   "О   бюджетной   классификации   Российской
   Федерации".   Коды  администраторов  поступлений  можно  увидеть  в
   Приложении 11.1 к Федеральному закону  № 115-ФЗ.
       С  01.01.2006г   вступил в силу Приказ Минфина РФ от 21.12.2005
   N  152н  "  Об  утверждении указаний о порядке применения бюджетной
   классификации   РФ",   который   устанавливают  правила  применения
   бюджетной    классификации    Российской   Федерации    участниками
   бюджетного  процесса  на  всех  уровнях  бюджетов бюджетной системы
   Российской  Федерации.  В  Приложении  №1  к  данному  Приказу дана
   классификация   доходов бюджетов Российской Федерации. На основании
   данной  классификации, а также на основании информации ФНС РФ по г.
   Москве  размещенной  на её официальном сайте в Интернете и опираясь
   на  устные  пояснения  сотрудников  ФНС  РФ  по  г. Москве в режиме
   "Горячей   линии",    для   перечисления   авансовых   платежей  по
   земельному  налогу  и  суммы самого налога в зависимости от  ставки
   налога,  установленной  для  Вашей  организации  в  соответствии со
   статьей  394  Налогового  кодекса  РФ, Вы должны будете в платежном
   поручении указать следующий  КБК:

       -по  налоговой  ставке  0,3  процента,  установленной пп.1, п.1
   статьи 394 Налогового кодекса РФ:
       1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
       отнесенных  к  землям  сельскохозяйственного  назначения  или к
   землям   в   составе   зон  сельскохозяйственного  использования  в
   поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
       занятых  жилищным  фондом и объектами инженерной инфраструктуры
   жилищно-коммунального  комплекса  (за  исключением  доли в праве на
   земельный   участок,  приходящейся  на  объект,  не  относящийся  к
   жилищному    фонду   и   к   объектам   инженерной   инфраструктуры
   жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных для жилищного
   строительства;
       предоставленных  для личного подсобного хозяйства, садоводства,
   огородничества или животноводства;
   182 1 06 06011 03 1000 110  Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной
                                подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
                                Российской Федерации, зачисляемый в местные бюджеты;


   -по налоговой ставке 1,5 процента,   установленной пп.2, п.1
   статьи 394 Налогового кодекса РФ:
       2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
   182 1 06 06021 03 1000 110  Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной
                                подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
                                Российской Федерации, зачисляемый в местные бюджеты

       На  территории  г. Москвы земельный налог установлен с 1 января
   2005  г.  Законом  г.  Москвы  от  24.11.2004  N  74   "О земельном
   налоге".
       В  соответствии со статьями 1 и 3  данного Закона г. Москвы  на
   территории  г.  Москвы  в  соответствии  с  Налоговым  кодексом  РФ
   определяются  ставки  земельного  налога,  порядок  и  сроки уплаты
   налога и авансовых платежей по налогу:
       "1.  Налог,  подлежащий уплате по истечении налогового периода,
   уплачивается  не  позднее  1  февраля  года, следующего за истекшим
   налоговым периодом.
       2.   Налогоплательщики   -   организации   и  физические  лица,
   являющиеся  индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые
   платежи  по  налогу  не позднее последнего числа месяца, следующего
   за истекшим отчетным периодом".

       Статьей   393  Налогового  кодекса РФ устанавливаются налоговый
   и отчетный период по земельному налогу:
       "1. Налоговым периодом признается календарный год.
       2.  Отчетными  периодами для налогоплательщиков - организаций и
   физических   лиц,   являющихся  индивидуальными  предпринимателями,
   признаются  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
   года.
       3.    При    установлении    налога    представительный   орган
   муниципального   образования   (законодательные  (представительные)
   органы  государственной власти городов федерального значения Москвы
   и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период".
       Порядок   сдачи   отчетности   в  Законе  г.  Москвы  №  74  не
   установлен,  но  он регламентирован статьей  398 Налогового кодекса
   РФ, в соответствии с п.3 которой :
       "Налоговые      декларации     по     налогу     представляются
   налогоплательщиками  не  позднее  1  февраля  года,  следующего  за
   истекшим налоговым периодом.
       Расчеты  сумм  по  авансовым  платежам по налогу представляются
   налогоплательщиками   в   течение  налогового  периода  не  позднее
   последнего   числа   месяца,   следующего   за   истекшим  отчетным
   периодом".
   Учитывая вышеизложенное, сроки уплаты авансовых платежей и сроки
   сдачи налоговых расчетов  по авансовым платежам  по земельному
   налогу за  2006 год будут совпадать:
   - за 1 квартал 2006 г. Ц не позднее 02.05.2006г.;
   - за полугодие 2006г. Ц  не позднее 31.07.2006г.;
   - за 9 месяцев 2006 г.- не позднее 31.10.2006г.;
   - за 2006 год Ц не позднее 01.02.2007г.

   Вопрос 2. КБК, срок уплаты налога и авансовых платежей по налогу и
   сроки сдачи авансовых расчетов и налоговых деклараций по
   транспортному налогу в г. Москве.
   Порядок определения КБК для транспортного налога соответствует
   порядку, указанному в ответе на предыдущий вопрос по транспортному
   налогу.
   Для транспортного налога КБК  будет следующий:
   182 1 06 04011 02 1000 110  Транспортный налог с организаций.
       С  01.01.2006г.  действует  новая  редакция Закона г. Москвы от
   23.10.2002г.  №  48  "О  транспортном  налоге", с учетом изменений,
   внесенные  Законами  г.  Москвы от 29.06.2005 N 30, от 09.11.2005 N
   53.
       В  соответствии  со статьей 1 данного Закона г. Москвы  порядок
   и  сроки  уплаты  налога  определяются  в  соответствии с Налоговым
   кодексом РФ, при этом п.1 статьи 8 регламентировано следующее:
       "Уплата  налога  производится  налогоплательщиками, являющимися
   организациями,  не  позднее  5 февраля года, следующего за истекшим
   налоговым  периодом,  налогоплательщиками,  являющимися физическими
   лицами,  -  не  позднее  1  апреля  года,  следующего  за  истекшим
   налоговым периодом".
   Таким образом, для ответа на Ваши вопросы, необходимо опереться на
   28 главу Налогового кодекса РФ "Транспортный налог".
       Статьей   360  налогового  кодекса  РФ установлены налоговый  и
   отчетный периоды по транспортному налогу:
       "1. Налоговым периодом признается календарный год.
       2.   Отчетными  периодами  для  налогоплательщиков,  являющихся
   организациями,  признаются  первый  квартал, второй квартал, третий
   квартал.
       3.  При  установлении налога законодательные (представительные)
   органы  субъектов  Российской  Федерации  вправе  не  устанавливать
   отчетные периоды".
       По  г. Москве отчетный период за 2006 год не установлен. Статья
   5  "Налоговый период" исключена из Закона г. Москвы от 23.10.2002г.
   № 48 "О транспортном налоге" Законом г. Москвы от 01.10.2003 N 57.
       Следовательно,  при  рассмотрении  вопроса  о  порядке и сроках
   уплаты   транспортного  налога  и  сроках  представления  налоговых
   расчетов  и деклараций за 2006 г. следует руководствоваться ст. ст.
   363 и 363.1 Кодекса
   В  соответствии  со  статьей  363, регламентирующей порядок и сроки
   уплаты налога и авансовых платежей по налогу:
       "1.  Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится
   налогоплательщиками  по  месту  нахождения  транспортных  средств в
   порядке  и сроки, которые установлены законами субъектов Российской
   Федерации.
       При  этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся
   организациями,    не    может    быть   установлен   ранее   срока,
   предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
       2.  В  течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся
   организациями,   уплачивают   авансовые  платежи  по  налогу,  если
   законами  субъектов  Российской Федерации не предусмотрено иное. По
   истечении    налогового   периода   налогоплательщики,   являющиеся
   организациями,  уплачивают  сумму  налога,  исчисленную  в порядке,
   предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса".
       В  Законе  г.  Москвы  от  23.10.2002г.  №  48  "О транспортном
   налоге"    в   статье  8  не  установлена  обязанность  организаций
   уплачивать авансовые платежи.
       В статье  363.1 Налогового кодекса РФ указано:
       "1.  Налогоплательщики,  являющиеся организациями, по истечении
   налогового   периода   представляют  в  налоговый  орган  по  месту
   нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
       Форма    налоговой    декларации    по    налогу   утверждается
   Министерством финансов Российской Федерации.
       2.  Налогоплательщики,  являющиеся организациями и уплачивающие
   в  течение  налогового  периода  авансовые  платежи  по  налогу, по
   истечении  каждого отчетного периода представляют в налоговый орган
   по  месту  нахождения  транспортных  средств  налоговый  расчет  по
   авансовым платежам по налогу.
       Форма  налогового  расчета  по  авансовым  платежам  по  налогу
   утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
       3.    Налоговые    декларации    по    налогу    представляются
   налогоплательщиками  не  позднее  1  февраля  года,  следующего  за
   истекшим налоговым периодом.
       Налоговые    расчеты    по   авансовым   платежам   по   налогу
   представляются  налогоплательщиками в течение налогового периода не
   позднее  последнего  числа  месяца, следующего за истекшим отчетным
   периодом."
       Таким  образом,  расчет  по авансовым платежам необходимо будет
   представлять   в   налоговую   инспекцию   по   месту   регистрации
   транспортных   средств   по  итогам  первого,  второго  и  третьего
   кварталов  только  в  тех   регионах,  где  законодатели  установят
   отчетные периоды.
       По  г.  Москве  отчетный  период  не установлен. Следовательно,
   платить  авансовые  платежи  и  предоставлять  расчеты по авансовым
   платежам    не  позднее  последнего  числа  месяца,  следующего  за
   истекшим    отчетным    периодом,   налогоплательщикам   в   Москве
   законодательно не предусмотрено.
       Только   за  2006  г.  налоговую  декларацию  по  транспортному
   налогу Вашей организации предстоит сдать до 5 февраля 2007 г.
   Данную точку зрения подтверждает Письмо Минфина РФ от 15.03.2006г.
   № 03-06-04-04/08.
   В этом письме Минфин высказывает свое мнение о том, когда можно не
   платить авансовые платежи по транспортному налогу. Авансовые
   платежи по транспортному налогу в 2006 году должны уплачивать
   предприятия лишь в тех регионах, в законах которых предусмотрена
   такая обязанность. Напомним, что требование о перечислении
   авансовых платежей по этому налогу установлено для организаций с 1
   января 2006 года пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса. Авансы
   нужно перечислять по итогам отчетных периодов, которыми являются
   I, II и III кварталы. Однако у региональных властей есть право в
   своих законах отчетные периоды не устанавливать. Если в законе
   субъекта РФ не упомянуты отчетные периоды, это дает фирме право
   авансовые платежи в 2006 году не перечислять. В этом случае не
   нужно сдавать в инспекцию расчеты по авансовым платежам,
   упомянутые в пункте 2 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.



   31.03.06
   
   
 

Главная страница