Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

БЕЛЯЕВА Н. А. МОДЕРНИЗАЦИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Главная страница


       <МОДЕРНИЗАЦИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
   
       Налогоплательщиками   единого  налога  при  упрощенной  системе
   налогообложения   ,   согласно   статье  346.12  НК  РФ  признаются
   организации   и   индивидуальные   предприниматели,  перешедшие  на
   упрощенную  систему  налогообложения  и  применяющие  ее в порядке,
   установленном  главой  26.2 <Упрощенная система налогообложения> НК
   РФ. Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ:
   
       <Организация   имеет   право   перейти  на  упрощенную  систему
   налогообложения,  если  по  итогам  девяти  месяцев  того  года,  в
   котором  организация  подает  заявление  о  переходе  на упрощенную
   систему  налогообложения,  доходы,  определяемые  в соответствии со
   статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей>.
   
       Перечень  субъектов,  которые  не  вправе  применять упрощенную
   систему  налогообложения,  установлен  в  пункте 3 статьи 346.12 НК
   РФ.
       Порядок  исчисления  налоговой  базы  при применении упрощенной
   системы налогообложения определен статьей 346.18 НК РФ.
       Перечень     расходов,     которые     могут     быть    учтены
   налогоплательщиком     при     применении     упрощенной    системы
   налогообложения,  содержится  в  пункте  1 статьи 346.16 НК РФ. При
   этом  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  346.16 НК РФ расходы,
   указанные  в  пункте  1 статьи 346.16 НК РФ принимаются при условии
   их соответствия критериям, указанным в статье 252 НК РФ.
       При     применении     упрощенной    системы    налогообложения
   налогоплательщики  имеют  право  уменьшить  сумму  своих доходов на
   сумму расходов:
   
       <1)   расходы   на   приобретение,  сооружение  и  изготовление
   основных  средств  (с  учетом  положений  пунктов  3  и 4 настоящей
   статьи);
       3)   расходы   на   ремонт   основных   средств  (в  том  числе
   арендованных)>.
   
       Данная  норма действует для налогоплательщиков, которые выбрали
   в  качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
   расходов.
       Перечень     расходов,     которые     могут     быть    учтены
   налогоплательщиком     при     применении     упрощенной    системы
   налогообложения,  содержащийся  в  пункте  1  статьи  346.16 НК РФ,
   является   исчерпывающим.   При  этом  расходы  на  модернизацию  и
   реконструкцию  основных  средств  в  данном перечне не упомянуты и,
   следовательно,  не  могут  быть  отнесены  на  уменьшение налоговой
   базы.
       Аналогичная  позиция  высказана  и в Письмах Минфина Российской
   Федерации  от  16  июля  2004  года №03-03-05/1/81 и от 13 сентября
   2004  года  №03-03-02-05/3  и в Письме УМНС Российской Федерации по
   городу  Москве  от  16  марта  2004 года №21-09/17082, в котором, в
   частности говорится:
   
       <Перечень  расходов,  принимаемых при исчислении налоговой базы
   по  единому  налогу,  уплачиваемому  налогоплательщиками  в связи с
   применением  упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом
   1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.
       Расходы  на  модернизацию  основных  средств  в данный перечень
   расходов не включены.
       Исходя  из  этого,  в  случае,  когда  объектом налогообложения
   являются     доходы,     уменьшенные    на    величину    расходов,
   налогоплательщики     при     применении     упрощенной     системы
   налогообложения  не  вправе при исчислении налоговой базы уменьшить
   сумму  полученных  доходов  на  расходы  на  модернизацию  основных
   средств  и  соответственно на суммы налога на добавленную стоимость
   по   приобретаемым   товарам   (работам,  услугам),  относящимся  к
   расходам на проведение модернизации>.
   
       Также  в  Письме  Минфина Российской Федерации от 14 марта 2005
   года №03-03-01-04/1/65 дано разъяснение:
   
       <Подпунктом     3    пункта    1    статьи    346.16    Кодекса
   налогоплательщикам,       применяющим       упрощенную      систему
   налогообложения,  разрешено  уменьшать полученные доходы на расходы
   по проведению ремонта основных средств.
       Проводимые  работы  по  замене  кабельной линии для обеспечения
   электроэнергией  магазина  относятся  к  работам  по модернизации и
   дооборудованию,   осуществляемым   за  счет  капитальных  вложений.
   Поэтому  они  не  должны учитываться при определении налоговой базы
   по единому налогу>.
   
       Более    подробно   с   вопросами,   касающимися   особенностей
   бухгалтерского   и   налогового  учета  при  модернизации  основных
   средств,  особенностей учета при модернизации арендованных основных
   средств     и     особенностей    учета    при    модернизации    у
   налогоплательщиков,  применяющих упрощенную систему налогообложения
   Вы   можете   ознакомиться   в   книге   ЗАО   
   <Модернизация   и  другие  основные  изменения  стоимости  основных
   средствmailto:sbv@interkom.omsktele.com>.
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО 
   Беляева Наталья Алексеевна.
       Тел./факс     (495)    937-34-51    (многоканальный)    E-mail:
   bna@interkom.omsktele.com
       Сайт: www.rosec.ru
   


Главная страница