Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

МОЖНО ЛИ ОТРАЗИТЬ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ...

Главная страница


          Ситуация.
       Организация  арендовала  служебные  помещения и понесла расходы
   по  их  аренде  в  2004  году  (счета  выставлялись  и оплачивались
   начиная   с  01.07.2004  года.),  при  этом  договор  арендодателем
   представлен  в  2005  году,  а именно 02.08.2005 года. Дата акта об
   оказанных   услугах   датирована   01.07.2004   года.   Организация
   применяет метод начисления.
       Вопрос.
       Есть  ли  возможность отразить данные расходы в декларации за 9
   месяцев  2005 года. В случае если нет такой возможности, то в каком
   периоде данные расходы должны быть  отражены.
       Ответ.
       В  соответствии со ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей
   налогообложения  признаются  таковыми  в  том  отчетном (налоговом)
   периоде,   к   которому   они   относятся,  независимо  от  времени
   фактической  выплаты  денежных средств и (или) иной формы их оплаты
   и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ.
       Пунктом      1      ст.54     НК     РФ     определено,     что
   налогоплательщики-организации  исчисляют  налоговую  базу по итогам
   каждого    налогового    периода   на   основе   данных   регистров
   бухгалтерского   учета   и   (или)  на  основе  иных  документально
   подтвержденных  данных об объектах, подлежащих налогообложению либо
   связанных  с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в
   исчислении   налоговой   базы,   относящихся  к  прошлым  налоговым
   (отчетным)   периодам,   в  текущем  (отчетном)  налоговом  периоде
   перерасчет    налоговых   обязательств   производится   в   периоде
   совершения  ошибки.  В случае невозможности определения конкретного
   периода  корректируются  налоговые обязательства отчетного периода,
   в котором выявлены ошибки (искажения).
       В   соответствии   с   п.1   ст.81   НК   РФ   при  обнаружении
   налогоплательщиком  в  поданной им налоговой декларации неотражения
   или  неполноты  отражения  сведений,  а  равно ошибок, приводящих к
   занижению  суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан
   внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
       В  соответствии  с  п.7  ст.  272  НК  РФ  датой  осуществления
   расходов   в   виде   арендных  платежей  является  последний  день
   отчетного периода.

       Таким  образом,  в Вашей ситуации период осуществления расходов
   налицо,  следовательно, производить перерасчет расходов относящихся
   к  2004  году в декларации за 2005 было бы противоречащим норме ст.
   54 НК РФ.
       В  Письме  от  9  декабря  2004  г. N 03-03-01-04/1/174  Минфин
   также  подтверждает, что при обнаружении ошибки в исчислении налога
   на  прибыль в истекшем отчетном периоде текущего налогового периода
   следует уточнить налоговую декларацию за этот период.
       Следовательно  если  организация  не  отразила  в полном объеме
   расходы,   уменьшающие   налогооблагаемую   прибыль,   в  налоговой
   декларации  за  прошлый  год  перерасчет  налоговых  обязательств в
   текущем  году  производится  в  периоде  совершения ошибки при этом
   необходимо  подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. (п.1
   ст.54 НК РФ).
       Однако  следует  отметить и другую позицию Минфина изложенную в
   Письме  от   14  июля  2004  г.  N  03-03-05/3/59  согласно которой
   подавать  уточненную  декларацию для исправления ошибки надо только
   в  том  случае,  если  произошло занижение налога. Если же ошибка к
   занижению  налога  не привела, то внесение исправлений в декларацию
   остается правом, а не обязанностью налогоплательщика.
   Таким образом, так как в 2004 году Ваша организация не отразила
   расходы по аренде служебных помещений в результате чего налоговая
   база была наоборот завышена, то в данном случае было бы уместно в
   соответствии с письмом от 14 июля 2004 г. N 03-03-05/3/59
   говорить об отсутствии обязанности корректировать выручку в целях
   налогового учета за 2004 и полугодие 2005 года и подачи уточненной
   налоговой декларации.
   
   


Главная страница