Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ РАНЕЕ НАЧИСЛЕННЫЙ НДС НА СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ

Главная страница


          Ситуации.
       1.  По  сделке  с  одним из поставщиков возникает отрицательная
   суммовая разница.
       2.   На  работу  в  организацию  по  трудовому  договору  хочет
   устроиться   иностранный   гражданин.   В  РФ  он  имеет  временную
   регистрацию на 3 года.


       Вопросы.
       В  праве ли мы уменьшить ранее начисленный налог на добавленную
   стоимость на суммовые разницы.
       На  основании  какого  документа  об  удостоверении личности мы
   должны принять иностранца на работу.
       Вправе  ли организация заключить с работником трудовой договор,
   и  какую  ответственность  будет  нести  организация, в случае если
   данные работника в документах отличаются.

       Ответ.
       В  соответствии  с  п.2  ст.153 НК РФ при определении налоговой
   базы  выручка  от  реализации  товаров  (работ, услуг) определяется
   исходя  из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по
   оплате  указанных  товаров (работ, услуг), полученных им в денежной
   и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
       В   соответствии   с  п.1  ст.154  НК  РФ  налоговая  база  при
   реализации  налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется
   как  стоимость  этих  товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из
   цен,  определяемых  в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов
   (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
       В  соответствии  с  пп.1  п.1 ст.167 НК РФ моментом определения
   налоговой   базы   в  зависимости  от  принятой  налогоплательщиком
   учетной     политики     для     целей     налогообложения,     для
   налогоплательщиков,   утвердивших   в   учетной   политике   момент
   определения   налоговой   базы  по  мере  отгрузки  и  предъявлении
   покупателю  расчетных документов, является день отгрузки (передачи)
   товара (работ, услуг).
       По  актуальному  вопросу  для организаций, применяющих политику
   "по  отгрузке"  высказался  Минфин.  Сначала  в  письме  МНС  РФ от
   31.05.2001  г.  №  03-1-09/1632/03-П115  было высказано мнение, что
   можно  уменьшать  начисленный  НДС  на  суммовые  разницы.  Далее в
   письме  от  8 июля 2004 г. N 03-04-11/114 говориться, что уменьшить
   сумму ранее начисленного НДС на суммовые разницы нельзя.
       Что  касается  Московских  организаций,  то они могут сослаться
   на  письмо  УМНС  по   г.Москве от 6 сентября 2004 г. № 24-11/57576
   где  сказано,  что  если фирма работает "по отгрузке", то она может
   изменять   базу  по  НДС  на  "...основании  фактически  полученной
   выручки  от  реализации  товаров  (работ,  услуг), то есть с учетом
   суммовых разниц".

       Следовательно,  основываясь  на  изданном  УМНС  по  г.  Москве
   письме,  для  Московских организаций есть возможность уменьшить НДС
   на   суммовые   разницы.   При   этом   даже   в  случае  судебного
   разбирательства суд, скорее всего, займет сторону организации.

       2.  В  соответствии  с  п.4  ст.  13 Федерального закона от 25.
   07.2002  №  115-ФЗ  "О правовом положении иностранных граждан в РФ"
   работодатель  и  заказчик  работ  (услуг)  имеют право привлекать и
   использовать  иностранных  работников только при наличии разрешения
   на привлечение и использование иностранных работников.
       Иностранный   гражданин   имеет   право  осуществлять  трудовую
   деятельность  только при наличии разрешения на работу. Отметим, что
   в  соответствии  с  п.5 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 г. №
   115-ФЗ  "О  правовом  положении  иностранных  граждан  в Российской
   Федерации"   организация   не   имеет  права  принимать  на  работу
   иностранца,  если  в  разрешении  на  временное  проживание, указан
   регион отличный от того, в котором он намеревается работать.
       Отметим,   что  постоянно  живущим  в  нашей  стране  считается
   человек,  у  которого  есть  вид на жительство. Для найма на работу
   иностранцев,  перед  заключением трудового или гражданско-правового
   договора,   достаточным  будет  снять  копию  паспорта  и  вида  на
   жительство.  Для  граждан,  которых  есть  разрешение  на временное
   проживание:  милиция  ставит  в  паспорте штамп, где указано время,
   которое  человек  может  провести  в России. На основании документа
   удостоверяющего  личность,  вида  на  жительство  и  разрешения  на
   работу в РФ, иностранец может быть принят на работу.
       Принимая  на  работу  иностранца, работодатель вправе проверить
   его   документы,  предусмотренные  ст.  65  Трудового  кодекса  РФ.
   Например,  документ,  удостоверяющий личность, а также документы об
   образовании,  квалификации  или  наличии  специальных  знаний.  Они
   должны   быть   переведены  на  русский  язык,  а  перевод  заверен
   российским  нотариусом, посольством (консульством) России в стране,
   в   которой   выдан   документ,   или   другим   органом,   имеющим
   соответствующие полномочия.

       Работодатель  в соответствии с п.8 ст.18 Закона N 115-ФЗ обязан
   также  соблюсти  ряд  иных  формальностей, в частности предоставить
   документы и информацию в различные государственные органы.
       В   органы   МВД   России   необходимо   подать  документы  для
   регистрации  иностранного  работника  по месту его пребывания, если
   последний  не сделал этого самостоятельно. Кроме того, работодатель
   обязан направлять в милицию информацию в случаях:
       -  нарушения  иностранным работником условий трудового договора
   или  гражданско-правового  договора  на  выполнение работ (оказание
   услуг), а также досрочного расторжения таких договоров;
       -  самовольного  оставления иностранным работником места работы
   или места пребывания.
       В  соответствии  со  ст.  18.10 КОАП РФ нарушение работодателем
   или  заказчиком  работ (услуг) правил привлечения и использования в
   Российской   Федерации   иностранных  работников  влечет  наложение
   административного   штрафа  на  граждан  в  размере  от  десяти  до
   двадцати  минимальных  размеров  оплаты труда; на должностных лиц -
   от  двадцати  пяти до двухсот минимальных размеров оплаты труда; на
   юридических  лиц - от ста до трех тысяч минимальных размеров оплаты
   труда.

       Таким  образом,  по  нашему  мнению  в  случае если перевод был
   осуществлен   уполномоченными  на  то  органами,  а  затем  заверен
   нотариусом,  то  у  организации есть полное право принять на работу
   иностранца.  При  этом при соблюдении всех прочих условий указанных
   в  Законе  115-ФЗ,  незначительные  отклонения  в переводе не могут
   быть  расценены как нарушение  правил привлечения и использования в
   Российской Федерации иностранных работников.

       В   соответствии  со  ст.11  ТК  РФ  на  территории  Российской
   Федерации   правила,   установленные   Кодексом,   законами,  иными
   нормативными  правовыми  актами, содержащими нормы трудового права,
   распространяются на трудовые отношения иностранных граждан.
       Согласно  ст.  16  ТК  РФ  трудовые  отношения  возникают между
   работником   и   работодателем  на  основании  трудового  договора.
   Трудовой  договор  заключается  в  письменной форме, составляется в
   двух  экземплярах,  каждый из которых подписывается сторонами. Один
   экземпляр  трудового договора передается работнику, другой хранится
   у  работодателя.  Особенностей  при заключении трудового договора с
   иностранным гражданином нет.
       Как  упоминалось  ранее  в  ст.  65  ТК РФ установлено, что при
   заключении   трудового   договора   лицо,  поступающее  на  работу,
   предъявляет работодателю:
       паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
       трудовую   книжку,   за  исключением  случаев,  когда  трудовой
   договор  заключается  впервые  или  работник поступает на работу на
   условиях совместительства.
       Таким   образом,   по   нашему   мнению,   трудовой  договор  с
   иностранным  работником необходимо заключать на основании документа
   удостоверяющего личность (паспорта).
       Наш  ответ  основан  на  нормах  действующего законодательства.
   Если  в  нашем  ответе на поставленные Вами вопросы, на Ваш взгляд,
   не  освещены  какие-либо интересующие Вас проблемы, просим сообщить
   нам об этом по телефону или факсу.
       Будем  рады  предоставить  Вам консультацию по любым актуальным
   проблемам.

       В  ответ  на  Ваш запрос от 31.08.2005г. в котором Вы излагаете
   сложившуюся ситуацию и задаете интересующие Вас вопросы:
       "Организация  продала  гражданину  (Генеральному директору этой
   организации)    недвижимость.    Договор    купли-продажи    прошел
   государственную    регистрацию.   В   соответствии   с    договором
   купли-продажи  оплата  осуществляется  "после  его  государственной
   регистрации".  Конкретных  сроков оплаты договором купли-продажи не
   установлено.    Сторонами    договора    купли-продажи    подписано
   дополнительное     соглашение     к     договору     купли-продажи,
   предусматривающее    отсрочку    оплаты    на    длительный   срок.
   Дополнительное соглашение не прошло государственную регистрацию.
       Вопрос   1.   Имеет   ли  юридическую  силу  (действительно  ли
   )дополнительное  соглашение  к договору купли-продажи недвижимости,
   не прошедшее процедуру государственной регистрации?
       Вопрос  2.  Можно  ли  считать материальной выгодой в понимании
   пп.1п.1  ст.212  НК  РФ выгоду, полученную покупателем недвижимости
   от  того,  что  ему  представлена отсрочка платежа на беспроцентной
   основе?
       Вопрос  3.  Если  ответ  на  второй  вопрос  положительный , то
   обязана  ли  организация  как  налоговый агент начислить и удержать
   НДФЛ   на   доход,   полученный   физическим   лицом-   покупателем
   недвижимости в виде материальной выгоды?
       Вопрос   4.   Каковы   иные   возможные   налоговые  риски  для
   организаций и для гражданина-покупателя?"
       предлагаем Вам ознакомиться с нашими рекомендациями.
   
   


Главная страница