Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

БЕЛЯЕВА Н. А. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ЧАСТНЫХ ОХРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Главная страница


                НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ЧАСТНЫХ ОХРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.
                     НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
   
       Для  целей  налогового учета порядок исчисления, уплаты и учета
   налога  на  добавленную  стоимость  определен  главой 21 Налогового
   кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
   
       Обратите внимание!
       Законом   №119-ФЗ  внесены  изменения  в  главу  21  Налогового
   кодекса  Российской  федерации,  вступающие  в силу с 1 января 2006
   года, поэтому данный раздел актуален только до указной даты.
   
       Плательщиками  налога  на добавленную стоимость являются (пункт
   143 НК РФ):
   
       <организации;
       индивидуальные предприниматели;
       лица,  признаваемые  налогоплательщиками  налога на добавленную
   стоимость  (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением
   товаров    через    таможенную    границу   Российской   Федерации,
   определяемые   в  соответствии  с  Таможенным  кодексом  Российской
   Федерации>.
   
       Налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет
   в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 НК РФ.
       Необходимо  отметить,  что  глава  21 НК РФ предусматривает для
   налогоплательщиков  возможность  освобождения от уплаты НДС (статья
   145 НК РФ).
       Согласно  статье  145  НК  РФ  налогоплательщики имеют право на
   освобождение    от   исполнения   обязанностей   налогоплательщика,
   связанные с исчислением и уплатой НДС если:
       1.  за  три  предшествующих последовательных календарных месяца
   сумма   выручки   от   реализации   товаров   (работ,  услуг)  этих
   организаций  без  учета  налога  не  превысила  в совокупности один
   миллион рублей;
       Обратите внимание!
       Изменения,  внесенные  законом  №119-ФЗ  в  статью 145 главы 21
   <Налог  на  добавленную  стоимость>  НК  РФ,  с 1 января 2006 года,
   увеличивают  с  одного  миллиона  рублей  до  двух миллионов рублей
   предельный  размер выручки, при котором налогоплательщик НДС вправе
   получить      освобождение      от      исполнения     обязанностей
   налогоплательщика.  Эти  изменения  носят для налогоплательщика НДС
   положительный  характер. Заметим, что аналогичное изменение внесено
   и  в  статью  163 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики
   устанавливают  налоговый период по налогу на добавленную стоимость.
   Теперь  перейти  на поквартальное исчисление и уплату налога смогут
   те  налогоплательщики,  у которых выручка не превышает два миллиона
   рублей.
       2.  организации  не  реализовали  подакцизные  товары в течение
   трех предшествующих последовательных календарных месяцев;
       3.  освобождение в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ не
   применяется  в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом
   товаров  на  таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих
   налогообложению в соответствии со статьей 146 НК РФ.
       Организации,   использующие   право   на  освобождение,  должны
   представить  соответствующее  письменное  уведомление  и документы,
   которые  подтверждают право на такое освобождение в налоговый орган
   по месту своего учета.
       Документами,  подтверждающими  право на освобождение (продление
   срока освобождения), являются:
       а)  уведомление  об  использовании  права  на  освобождение  об
   исполнении  обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением
   и  уплатой НДС по утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от
   4   июля   2002  года  №БГ-3-03/342  <О  статье  145  части  второй
   Налогового кодекса Российской Федерации> форме;
       б) выписка из бухгалтерского баланса;
       Для  целей  налогообложения  НДС  в  выписке  из баланса должны
   содержаться  сведения  о  выручке  частной охранной организации и о
   сумме дебиторской задолженности.
       в) выписка из книги продаж;
       г) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
       Указанные  уведомления  и  документы  представляются не позднее
   20-го  числа  месяца, начиная с которого эти организации используют
   право на освобождение.
   
       Для  исчисления НДС необходимо знать порядок определения суммы,
   полученной   от   заказчиков   и   покупателей,   а  также  порядок
   определения сумм, подлежащих зачету (налоговому вычету).
       Сумма  налога  на  добавленную стоимость, подлежащая внесению в
   бюджет,  определяется как разница между суммами налога, полученными
   от  покупателей  за  реализованные  им  охранные  услуги  и суммами
   налога, подлежащими налоговому вычету.
   
       Не   позднее   пяти   дней,  считая  со  дня  оказания  услуги,
   выставляются    соответствующие    счета-фактуры.    В    расчетных
   документах,  в  том  числе в реестрах чеков и реестрах на получение
   средств  с  аккредитива,  первичных  учетных  документах и в счетах
   фактурах,   соответствующая   сумма   налога  выделяется  отдельной
   строкой.
       Счет-фактура   является  документом,  служащим  основанием  для
   принятия   предъявленных   сумм  НДС  к  вычету  или  возмещению  в
   предусмотренном  НК РФ. Кроме того, налогоплательщики обязаны вести
   журналы  учета  выставленных  и  полученных  счетов-фактур, книги -
   покупок  и  книги  продаж, формы, которых определены Постановлением
   Правительства  Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 <Об
   утверждении    правил   ведения   журналов   учета   полученных   и
   выставленных   счетов-фактур,   книг-покупок   и   книг-продаж  при
   расчетах по налогу на добавленную стоимость>.
       Таким  образом,  налогоплательщик  при  наличии счета-фактуры с
   выделенной  суммой НДС, при принятии к учету товаров, работ, услуг,
   документов  подтверждающих  фактическую уплату сумм налога, а также
   если  приобретенные товары, работы, услуги будут использоваться для
   осуществления   операций   признаваемых  объектом  налогообложения,
   имеет  право  уменьшить  общую  сумму  подлежащего  уплате в бюджет
   налога на установленные налоговые вычеты.
       Обратите внимание!
       В   статью  171  <Налоговые  вычеты>  Законом  №119-ФЗ  внесены
   изменения,  вступающие  в  силу  с  1  января  2006 года. Первым, и
   наиболее  серьезным изменением является то, что из статьи 170 НК РФ
   убрали  всего  три  слова  <и уплаченные им>. Это означает, что для
   вычета  суммы  налога достаточно того, что сумма налога предъявлена
   налогоплательщику,  получена счет-фактура и приобретенное принято к
   учету.  Уплата  налога  не имеет значения, то есть, с 1 января 2006
   года  вычет  делается и по не оплаченным товарам (работам, услугам)
   и имущественным правам.
   
       В   бухгалтерском   учете   для   отражения   операций  по  НДС
   используется   счет   19   <Налог   на   добавленную  стоимость  по
   приобретенным ценностям>.
       По  дебету счета 19 <НДС по приобретенным ценностям> отражаются
   суммы    НДС,   зафиксированные   в   документах,   полученных   от
   поставщиков,  в  корреспонденции  с  кредитом  счета  60 <Расчеты с
   поставщиками  и  подрядчиками>.  При этом налогоплательщики обязаны
   вести  раздельный  учет  сумм  налога  по  оплаченным приобретенным
   материальным ресурсам и неоплаченным.
       Суммы  НДС,  подлежащие  возмещению  из  бюджета,  списывают  с
   кредита  счета  19 <Налог на добавленную стоимость по приобретенным
   ценностям>  в  дебет счета 68 <Расчеты по налогам и сборам> субсчет
   <Расчеты  по  НДС> только после оплаты поставщикам денежных средств
   за принятые к учету материальные запасы.
       Если   в   расчетных   документах,   подтверждающих   стоимость
   приобретенных   товаров,   не  выделен  налог,  то  исчисление  его
   расчетным путем не производится.
       Сумма  НДС, полученная от покупателей по реализованным услугам,
   отражается  по  кредиту  счета  68  <Расчеты по налогам и сборам> в
   корреспонденции с дебетом счета 90 <Продажи>.
       После  определения  дебетового  и кредитового оборотов по счету
   68   <Расчеты  по  налогам  и  сборам>  субсчет  <Расчеты  по  НДС>
   необходимо  исчислить конечное сальдо по нему. Кредитовое сальдо по
   счету 68 субсчет <Расчеты по НДС> перечисляется в бюджет.
   
       Обратите внимание!
       Согласно   пункту   1   статьи  162  НК  РФ,  все  организации,
   получившие  авансы  в счет предстоящих поставок товаров, выполнения
   работ или услуг, платят с этих авансов НДС.
       Обратите внимание!
       Законом   №119-ФЗ   внесены  изменения  в  статью  162  НК  РФ,
   вступающие  в  силу  с  1  января  2006  года.  Внесенные изменения
   убирают  удвоение  налоговой  базы  на  суммы  авансовых  или  иных
   платежей,   полученных   в   счет   предстоящих  поставок  товаров,
   выполнения  работ  или  оказания услуг, или носят в большей степени
   технический характер.
       Получив   аванс,   продавец  составляет  счет-фактуру,  которая
   регистрируется  им  в  книге продаж. Это закреплено в первом абзаце
   пункта   18  Правил  ведения  журналов  полученных  и  выставленных
   счетов-фактур,  книг  покупок  и  книг  продаж,  которые утверждены
   Постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  2 декабря
   2000  года  №914  <Об  утверждении  правил  ведения  журналов учета
   полученных    и    выставленных   счетов-фактур,   книг-покупок   и
   книг-продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость>.
   
       Порядок  оформления  счетов-фактур  определен  пунктом 5 статьи
   169 НК РФ.
   
       Более    подробно   с   вопросами,   касающимися   особенностей
   деятельности  частных  охранных организаций, Вы можете ознакомиться
   в книге ЗАО  <Частная охранная деятельность>.
       Автор статьи консультант по налогам ЗАО 
   Беляева Н.А.
       Тел./факс (095) 937-34-51 (многоканальный) E-mail:
   bna@interkom.omsktele.com
   сайт www.rosec.ru
   
   ЗАО  Тел./Fax: (095) 937-3451 (многоканальный)
                         Internet: www.rosec.ru
   
   


Главная страница