Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: НДФЛ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ. АВАНС СОТРУДНИКУ НА КОМАНДИРОВКУ ВЫДАЕТСЯ ПОСЛЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПРЕДЫДУЩЕГО АВАНСА. ПОСТОЯННЫЙ АВАНС МОЖЕТ РАСЦЕНИВАТЬСЯ КАК "ССУДА" ОБРАЗОВАНИЕ ДОП. ДОХОДА, НДФЛЕ. НЕВОЗМОЖНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ "ПОСТОЯННОГО АВАНСА".

Главная страница


                                 Вопрос №2277
   
   19.09.2007 г.
   
   Тип сделки: Командировочные расходы.  Первичные документы .
   Вид  налога:  Единый  социальный налог.  Налог на доходы физических
   лиц.
   Отрасль: Торговая деятельность .
   
   Ситуация:  Компания СНГ (Россия) рассматривает возможность передачи
   части  бухгалтерских  функций  на  аутсорсинг  в  Чехию. (Прага). В
   рамках  проекта  по  переходу  рассматриваются  те или иные аспекты
   бухгалтерского  и  налогового  учета  нашими  немецкими  коллегами.
   Ответы  на приведенные вопросы должны быть достаточно лаконичными и
   иметь ссылки на действующие нормативные акты.
   
   
   Вопрос:   НДФЛ  -  командировочные  расходы.  Аванс  сотруднику  на
   командировку  выдается  после  предоставления  предыдущего  аванса.
   Постоянный  аванс  может  расцениваться  как  "ссуда" - образование
   доп.    Дохода,    НДФлЕ.   Невозможность   использования   системы
   "постоянного аванса".
   Документы   ,   предоставляемые   к   авансовому   отчету   включая
   необходимость     формирования     Приказа     на     командировку,
   Командировочного удостоверения и т.д?
   
   Ответ:  Порядок  выдачи подотчетных сумм определен Порядком ведения
   кассовых  операций,  утвержденным  Решением Совета директоров ЦБ РФ
   22.09.1993  №40.  Указанным  Порядком  определено, что подотчетному
   лицу  не  может  быть  выдана  новая  подотчетная  сумма,  пока  он
   полностью  не  отчитался  об  использовании  предыдущей.  Нарушение
   указанного  порядка  грозит  тем, что сумма, по которой подотчетное
   лицо  не отчиталось, может быть квалифицирована налоговыми органами
   при  проверке, как доход сотрудника, подлежащий налогообложению ЕСН
   и НДФЛ.
   Основным  требованием,  установленным  налоговым  законодательством
   для  учета расходов для целей исчисления налога на прибыль является
   их  экономическая  обоснованность  и  документальное  подтверждение
   (ст. 252 НК РФ).
   Порядок  направления  в  командировку  изложен в Инструкции Минфина
   СССР,  Госкомтруда  СССР  и  ВЦСПС  от 07.04.1988 N 62 "О служебных
   командировках   в   пределах   СССР",   действующей   в  части,  не
   противоречащей   ТК   РФ.   На   основании   этой   инструкции  при
   командировке  в  пределах  РФ  командировочное удостоверении должно
   быть    обязательно    оформлено.   Кроме   того,   командировочное
   удостоверение   является   одним   из   документов,  подтверждающих
   производственный   характер   командировки.   Аналогичная   позиция
   изложена  в  Письме Минфина от 23.05.2007 №03-03-06/2/89. Приказ на
   командировку  также  служит  одним  из  документов,  подтверждающих
   производственный  характер командировки, т.к. в приказе указывается
   цель командировки.
   Документальным  подтверждением  командировочных  расходов  является
   надлежаще   оформленный   авансовый  отчет  с  приложением  к  нему
   документов,    оформленных    в    соответствии    с   требованиями
   законодательства,  подтверждающих  расходы,  отраженные в авансовом
   отчете.
   Т.к.  в составе командировочных расходов могут присутствовать суммы
   НДС,  то  для  принятия  этих  сумм  к вычету необходимо соблюдение
   условий  для  вычета, предусмотренных ст.172 НК РФ. В общем порядке
   для  принятия  НДС к вычету требуется наличие счета-фактуры, однако
   для  некоторых  расходов предусмотрен особый порядок принятия НДС к
   вычету.  Так  для  принятия  к  вычету расходов на оплату гостиницы
   необходимо,   чтобы   документ,   предоставляемый  гостиницей,  был
   бланком  строгой  отчетности,  а  сумма  НДС  в  нем  была выделена
   отдельной строкой (Письмо Минфина от 25.03.2004 №16-00-24/9).
   10)    Вопрос:    Обоснование,    что    командировочные   расходы,
   подтвержденные  некорректными  документами  не  вкл.  в  расходы  в
   смысле 25 гл НК РФ и облагаются НДФЛ.
   Ответ:  Согласно  ст.  252  НК РФ, для учета в составе расходов для
   целей  исчисления налога на прибыль, расходы должны быть обоснованы
   и  документально  подтверждены.  Отсутствие  надлежаще  оформленных
   документов,   приложенных   к   авансовому   отчету,   не  позволит
   организации   принять  в  расходы  сумму,  отраженную  в  авансовом
   отчете, т.к. она не будет документально подтверждена.
   Отсутствие  документального  подтверждения командировочных расходов
   приводит  к  риску,  что  при  проведении  проверки  контролирующие
   органы    квалифицируют    неподтвержденную    сумму,   как   доход
   подотчетного лица и доначислят ЕСН И НДФЛ.
   
   
   


Главная страница