Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПО НЕПОДТВЕРЖДЕННОМУ ЭКСПОРТУ, И ОБ ОСНОВАНИЯХ ПРИЗНАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРЕД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГОМ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.01.2007 N 03-03-06/1/17)

Главная страница


       Вопрос:   Об   отсутствии  оснований  для  включения  в  состав
   расходов  при  исчислении налога на прибыль сумм НДС, уплаченных за
   счет  собственных  средств  по  неподтвержденному  экспорту,  и  об
   основаниях   признания   задолженности   перед   налогоплательщиком
   сомнительным долгом.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 22 января 2007 г. N 03-03-06/1/17
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо и сообщает следующее.
       Согласно  положениям  пп.  1  п.  1  ст. 164 Налогового кодекса
   Российской  Федерации  (далее  - Кодекс) налогообложение налогом на
   добавленную  стоимость  (далее  -  НДС)  производится  по налоговой
   ставке  0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном
   режиме  экспорта,  при  условии  представления  в  налоговые органы
   документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса.
       Указанные   документы,   согласно   п.   9   ст.  165  Кодекса,
   представляются  в  срок не позднее 180 дней считая с даты помещения
   товаров под таможенный режим экспорта.
       Если  по  истечении  180  дней  считая  с  даты выпуска товаров
   таможенными  органами в таможенном режиме экспорта налогоплательщик
   не   представил  документы  (их  копии),  предусмотренные  ст.  165
   Кодекса,  для  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой
   ставки  0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном
   режиме  экспорта,  то операция по реализации таких товаров подлежит
   налогообложению  по  ставкам,  предусмотренным  п. п. 2 и 3 ст. 164
   Кодекса (экспорт автомобильных колес), - по ставке 18 процентов.
       Если  впоследствии  налогоплательщик  представляет  в налоговые
   органы  документы  (их  копии), обосновывающие применение налоговой
   ставки  0  процентов,  уплаченные  суммы  налога  подлежат возврату
   налогоплательщику  в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 176
   Кодекса.
       При  этом для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.
   1   ст.   252   Кодекса   расходами   признаются   обоснованные   и
   документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных
   ст.    265    Кодекса,    убытки),    осуществленные   (понесенные)
   налогоплательщиком.
       Под    обоснованными    расходами    понимаются    экономически
   оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
       Под    документально   подтвержденными   расходами   понимаются
   затраты,  подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
   законодательством  Российской Федерации. Расходами признаются любые
   затраты   при   условии,  что  они  произведены  для  осуществления
   деятельности, направленной на получение дохода.
       Учитывая  изложенное,  суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком
   за  счет  собственных  средств  по  неподтвержденному  экспорту, не
   могут   уменьшать  налогооблагаемую  базу  по  налогу  на  прибыль,
   поскольку не отвечают требованиям ст. 252 Кодекса.
       В  соответствии  с  п.  1  ст.  266 Кодекса сомнительным долгом
   признается  любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая
   в  связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
   в  случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные
   договором,  и  не  обеспечена  залогом, поручительством, банковской
   гарантией.
       Таким  образом,  сомнительным  долгом признается задолженность,
   возникающая  на  основании  договоров,  по  иным  основаниям, в том
   числе    к   ситуации,   представленной   в   письме,   возникающая
   задолженность в целях гл. 25 Кодекса сомнительной не признается.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   22.01.2007
   


Главная страница