Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О ВОПРОСАХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ) В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ВВЕДЕННОГО УКАЗАНИЕМ БАНКА РОССИИ ОТ 20 НОЯБРЯ 2001 Г. №1054-У

Главная страница


      Вопрос.
       В   связи   с  возникающими  вопросами  по  применению  Порядка
   бухгалтерского  учета  вложений  (инвестиций)  в  ценные  бумаги  и
   операций  с  ценными бумагами, введенного Указанием Банка России от
   20 ноября 2001 г. №1054-У, просим разъяснить следующее:
       В  соответствии  с  пунктом 2.7.3  Порядка бухгалтерского учета
   вложений   (инвестиций)  в  ценные  бумаги  и  операций  с  ценными
   бумагами,  введенного Указанием Банка России от 20 ноября 2001 года
   №1054-У   в   целях   данного  Порядка  в  качестве  рыночной  цены
   признается  рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором
   торговли  в  соответствии  с требованиями ФКЦБ. С другой стороны, в
   соответствии  с пунктом 2.1.1.2 Положения Банка России от 12 апреля
   2001  года  №137-П "О порядке формирования кредитными организациями
   резервов  на  возможные  потери"  мотивированное суждение о размере
   резерва  по  каждому  элементу  расчетной  базы выносится исходя из
   оценки  изменения  уровня  доходности и рыночной стоимости долговых
   обязательств,  произведенной  на  основе анализа макроэкономических
   показателей  и  иных  факторов.  Рыночная  стоимость определяется в
   соответствии  с  требованиями  пункта 1.2.14 Положения Банка России
   от  24  сентября  1999  года  №89-П  "О  порядке расчета кредитными
   организациями  размера рыночных рисков", то есть в целях настоящего
   Положения  под рыночной стоимостью понимается средневзвешенная цена
   одной  ценной  бумаги  по сделкам, совершенным в течение последнего
   торгового   дня  отчетного  месяца  на  фондовой  бирже  или  через
   организатора  торговли. Вытекает ли из вышеизложенного правильность
   проведения  переоценки  ценных бумаг торгового портфеля по рыночной
   цене  и  определения  цены  ценных бумаг инвестиционного портфеля и
   портфеля   контрольного   участия  в  целях  создания  резервов  по
   средневзвешенной цене?
       Положения  раздела  7  Порядка  бухгалтерского  учета  вложений
   (инвестиций)  в  ценные  бумаги  и  операций  с  ценными  бумагами,
   введенного  Указанием  Банка России от 20 ноября 2001 года №1054-У,
   касаются   только   операций  с  ценными  бумагами,  принадлежащими
   кредитной  организации,  либо  операций  и сделок, совершаемых ею в
   качестве  профессионального  участника рынка ценных бумаг от своего
   имени  и  за  свой счет. Чем необходимо руководствоваться кредитной
   организации,  имеющей  лицензию  профессионального  участника рынка
   ценных   бумаг,  при  осуществлении  операций  с  ценными  бумагами
   торгового  портфеля от своего имени и за свой счет через посредника
   либо  на  внебиржевом рынке, при отражении данных операций в учете:
   положениями раздела 4 или раздела 7 настоящего Порядка?
       В  соответствии  с  пунктом  7.4.  Порядка бухгалтерского учета
   вложений   (инвестиций)  в  ценные  бумаги  и  операций  с  ценными
   бумагами,  введенного Указанием Банка России от 20 ноября 2001 года
   №1054-У,  учет  вложений в ценные бумаги инвестиционного портфеля и
   портфеля  контрольного  участия,  а  также операций с этими ценными
   бумагами,   совершаемыми   кредитной  организацией  не  в  качестве
   профессионального   участника   рынка   ценных  бумаг  (внебиржевые
   сделки,  сделки  через посредников и т.п.), осуществляются на общих
   основаниях,  установленных  настоящим Порядком. С другой стороны, в
   соответствии     с     пунктом     4.1.3     настоящего    Порядка,
   распространяющегося  на  ценные  бумаги всех портфелей,  операции и
   сделки  с  ценными  бумагами, совершенные на организованных рынках,
   профессиональным   участником  которых  является  данная  кредитная
   организация,  отражаются на балансовых счетах 47403, 47404 "Расчеты
   с  валютными  и  фондовыми  биржами"  в  соответствии  с разделом 7
   настоящего  Порядка. Каким образом должен профессиональный участник
   рынка  ценных  бумаг, осуществляя операции на организованном рынке,
   отражать  сделки  с  ценными  бумагами  инвестиционного  портфеля и
   портфеля контрольного участия?
       Ответ.
       Департамент  бухгалтерского  учета  и  отчетности  Банка России
   совместно  с  Департаментом  банковского  регулирования и надзора и
   Департаментом  операций  на  открытом рынке рассмотрел Ваш запрос и
   сообщает следующее.
       В  соответствии  с  требованиями  Положения  Банка России от 12
   апреля   2001   года  №137-П  "О  порядке  формирования  кредитными
   организациями   резервов  на  возможные  потери"  при  формировании
   резерва   на   возможные   потери   переоценка   ценных   бумаг  не
   производится.   При   этом   отсутствие   либо   снижение  рыночной
   стоимости,  определенной  в  соответствии с Положением Банка России
   от  24  сентября  1999  года  №89-П  "О  порядке расчета кредитными
   организациями  размера  рыночных  рисков", рассматривается как один
   из  факторов  риска  при  формировании  мотивированного  суждения о
   величине возможных потерь.
       Кредитная   организация,   имеющая  лицензию  профессионального
   участника  рынка  ценных  бумаг,  при  отражении в учете операций с
   ценными  бумагами  торгового  портфеля,  совершаемыми  ею от своего
   имени  и  за  свой счет через посредника либо на внебиржевом рынке,
   должна  руководствоваться  положениями  приложения  15  к  Правилам
   ведения    бухгалтерского    учета    в   кредитных   организациях,
   расположенных  на  территории РФ, от 18 июня 1997 года №61 "Порядок
   бухгалтерского  учета  вложений  (инвестиций)  в  ценные  бумаги  и
   операций  с  ценными  бумагами" (Указание Банка России от 20 ноября
   2001 года №1054-У):
       Положениями разделов 4-6 Порядка:
       В  части  отражения  операций  по  приобретению/выбытию  ценных
   бумаг и определению финансового результата;
       В  части  учета  накопленного  процентного/купонного  дохода  и
   определения финансового результата;
       В части учета ценных бумаг торгового портфеля по рыночной цене;
       Пунктами 7.2. и 7.3. раздела 7 Порядка:
       В части учета комиссии;
       В  части  ведения  в  аналитическом  учете регистров (журналов)
   аналитического учета.
       Пункт  7.1  раздела  7  Порядка в данном случае не применяется,
   так  как  профессиональный  участник  при  совершении  сделки через
   посредника  или  на внебиржевом рынке не осуществляет расчеты через
   счета,  открытые  в  расчетных  организациях  организованного рынка
   ценных  бумаг.  Такие  сделки  отражаются в соответствии с пунктами
   5.1. и 5.2. Порядка.
       Если    кредитная    организация    является   профессиональным
   участником  на  организованном  рынке  ценных  бумаг, то она должна
   отражать    сделки   по   приобретению/реализации   ценных   бумаг,
   обращающихся  на этом рынке, в соответствии с пунктом 7.1 раздела 7
   Порядка.



Главная страница