Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ ЛИЦ, НЕ ЯВЛ. НАЛОГ. РЕЗИДЕНТАМИ

Главная страница



   Вопрос: Организация привлекает для выполнения работ специалистов,
   являющихся гражданами иностранных государств. Условия работы
   указанных физических лиц предполагают выплату им доходов на
   основании срочных и бессрочных контрактов.
   В целях применения ставки НДФЛ в отношении доходов таких
   сотрудников обычно принимается за основу презумпция отсутствия у
   иностранного гражданина статуса налогового резидента РФ. То есть
   до документального подтверждения иностранным гражданином того, что
   период его фактического пребывания на территории РФ реально
   составил больше 183 дней, налог с выплачиваемых ему доходов
   исчисляется по ставке 30%.
   Другой вариант основан на возможности исчисления НДФЛ с
   применением ставки 13% до истечения срока фактического пребывания
   на территории РФ, равного 183 дням. Основанием для этого является
   документальное подтверждение перспективы стать налоговым
   резидентом РФ в течение года: для этих целей представляются
   различные документы, указывающие на то, что иностранный гражданин
   намерен пробыть на территории России в течение периода времени,
   достаточного для признания его в качестве налогового резидента РФ.
   Какие документы должны быть представлены иностранным гражданином
   российской организации - источнику выплаты, чтобы последняя могла
   применить налоговую ставку 13% (по отношению к выплачиваемым
   такому иностранному гражданину доходам) до истечения 183 дней в
   календарном году?

                                 Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                 ПИСЬМО
                  от 30 июня 2005 г. N 03-05-01-04/225

   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
   доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской
   Федерации, и сообщает следующее.
   В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации
   (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход,
   полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от
   источников в Российской Федерации, так и от источников за
   пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не
   являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в
   Российской Федерации.
   Одновременно пп. 6 п. 1 ст. 208 Кодекса определено, что
   вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей,
   выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия на
   территории Российской Федерации для целей налогообложения
   относятся к доходам, полученным от источников в Российской
   Федерации.
   В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса налоговыми резидентами
   Российской Федерации признаются физические лица, фактически
   находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в
   календарном году.
   Ставки налога на доходы физических лиц установлены ст. 224
   Кодекса. В случае если физическое лицо не является налоговым
   резидентом Российской Федерации, то ставка налога устанавливается
   в размере 30% по всем видам доходов, полученных таким лицом на
   территории Российской Федерации.
   Таким образом, доходы иностранных граждан, нанимаемых организацией
   для выполнения трудовых обязанностей на территории Российской
   Федерации, подлежат налогообложению по ставке 30%. При этом в
   случае изменения их налогового статуса необходимо произвести
   перерасчет сумм налога на доходы физических лиц по таким доходам с
   начала календарного года по ставке 13%.
   Вместе с тем иностранные граждане, состоящие в трудовых отношениях
   с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории
   Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в
   Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней,
   могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов Российской
   Федерации на начало налогового периода. Доходы от выполнения
   трудовых обязанностей таких лиц подлежат налогообложению по ставке
   13%.
   Для применения налоговой ставки 13% для иностранных граждан
   требуется наличие заключенного с ними трудового договора сроком
   более чем на 183 дня.
   В этом случае уточнение налогового статуса физического лица -
   иностранного гражданина и в случае необходимости перерасчет сумм
   налога производятся на дату фактического завершения пребывания
   иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории
   Российской Федерации в текущем календарном году.

                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                           А.И.ИВАНЕЕВ
                                                            30.06.2005




                                       "Налоговый вестник", 2005, N 11
   
   


Главная страница