Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР МЫ ЗАПОЛНЯЕМ ИХ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ НК РФ И ПОСТАНОВЛЕНИЯ № 914 ГРАФЫ "ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬ" И "ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬ". ОДНАКО, ИСХОДЯ ИЗ ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ ОТ 09/08/2004Г.№ 03-04-11/127 И ПИСЬМА ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 23/09/2004Г. № 03-04/11-158 ДАННЫЕ ПУНКТЫ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, УСЛУГ ЗАПОЛНЯТЬСЯ НЕ ДОЛЖНЫ.

Главная страница


      
                                Вопрос № 2205
   
   16.08.2007 г.
   
   Тип сделки: Счета- фактуры.
   Вид налога: Налог на добавленную стоимость.
   Отрасль: Связь.
   
   Вопрос:   При   выставлении   счетов-фактур   мы   заполняем  их  в
   соответствии   с   нормами  НК  РФ  и  постановления  №  914  графы
   "грузоотправитель"  и  "грузополучатель".  Однако, исходя из письма
   Министерства  Финансов  РФ  от  09/08/2004г.№ 03-04-11/127 и письма
   Департамента  налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от
   23/09/2004г.  №  03-04/11-158  данные  пункты при выполнении работ,
   услуг  заполняться не должны. МНС, ссылаясь на НК РФ в своем письме
   от  21/05/2001  №  ВГ-6-03/404  разъясняет, что с/ф. выставленные с
   нарушением  порядка  , установленным п.5,6 НК РФ, не могут являться
   основанием  для  возмещения  (вычета)  НДС. Прошу Вас разносторонне
   ответить  на данный вопрос, т.к. организация является и покупателем
   услуг  др.организаций  ,  и  поставщиком услуг. Является ли ошибкой
   заполнение  этих полей в с/ф (для клиентов и проверяющей ИФНС)? Как
     правильно применительно к деятельности организация-заполнение или
   прочерк?
   
   Ответ:  Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 169 Налогового Кодекса
   Российской  Федерации  (далее  НК  РФ)  в счете-фактуре должен быть
   указан  адрес  и  наименование  грузоотправителя и грузополучателя.
   Специальных  правил,  как  необходимо  заполнять  данные  реквизиты
   счета-фактуры  при  оказании  услуг (выполнении работ) нет, НК РФ в
   свою очередь это тоже не регламентирует.
   Существует  ряд  писем,  которые разъясняют, что при оказании услуг
   (выполнении   работ)   нет  грузоотправителей  и  грузополучателей,
   следовательно,   указанные  выше  строки  заполнять  необязательно.
   Поэтому   в  них  ставятся  прочерки.  Такие  выводы  содержатся  в
   письмах:
   -   Письмо  Минфина  РФ  от  09.08.2004  №  03-04-11/127 "О порядке
   оформления счетов-фактур структурными подразделениями",
   -  Письмо  УФНС  России по г. Москве от 24.04.2007 № 19-11/37426 "О
   реквизитах грузополучателя в счете-фактуре",
   -  Письмо  УФНС  России по г. Москве от 07.03.2006 № 19-11/17872 "О
   заполнении счета-фактуры при оказании услуг",
   -  Письмо  УФНС  России по г. Москве от 15.03.2005 № 19-11/16870 "О
   порядке заполнения счета-фактуры при оказании лизинговых услуг".
   Поскольку  у  Вашей  организации много филиалов, для удобства учета
   выданных     счетов-фактур    целесообразнее    заполнять    строки
   "грузоотправитель" и "грузополучатель".
   Кроме  того,  согласно Правилам ведения журналов учета полученных и
   выставленных  счетов-фактур, книг покупок, книг продаж при расчетах
   НДС   (утверждены   Постановлением   Правительства   РФ   №914   от
   02.12.2000),  в  строке  3  счета-фактуры  указывается  полное  или
   сокращенное   наименование   грузоотправителя   в   соответствии  с
   учредительными  документами.  В  данном  случае "Грузоотправителем"
   будет   считаться   филиал   (обособленное  подразделение)  (письмо
   Минфина  РФ  от  04  мая  2006г. №03-04-09/08, хотя в данном письме
   речь  идет о реализации товара через обособленное подразделение, но
   для   целесообразности   учета   счетов-фактур  выданных  филиалами
   (обособленными подразделениями), его можно применить).
   Кроме  того,  наличие  судебной  практики показывает, что возникают
   споры  с  налоговыми  органами  на  предмет  отсутствия  заполнения
   данных  реквизитов  в  счете-фактуре при оказании услуг (выполнении
   работ).   И   хотя   судебная   практика   складывается   в  пользу
   налогоплательщиков, например:
   -   Постановление   ФАС   Дальневосточного  округа  от  17.01.2007,
   10.01.2007 N Ф03-А59/06-2/4905 по делу N А59-941/06-С24,
   -   Постановление   ФАС   Дальневосточного  округа  от  25.10.2006,
   18.10.2006 N Ф03-А59/06-2/3620 по делу N А59-552/2006-С15,
   -  Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2006, 11.08.2006 N
   КА-А40/7352-06 по делу N А40-54599/05-140-324,
   -  Постановление  ФАС  Поволжского  округа  от 30.05.2006 по делу N
   А65-42080/05-СА1-32,
   -  Постановление  ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 по делу
   N А56-18593/2006,
   -  Постановление  ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 по делу
   N А66-15338/2005,
   во   избежание  споров  с  налоговыми  органами  организация  может
   принять  решение заполнять реквизиты "Грузоотправитель и его адрес"
   и  "Грузополучатель  и его адрес" соответственно, даже при оказании
   услуг (выполнении работ).
   Во-первых, это обязательные реквизиты для заполнения.
   Во-вторых,  ни  нормы НК РФ, ни постановления Правительства РФ №914
   от  02.12.2000г. и №283 от 11.02.2006г. не содержат прямых указаний
   на   обязательность  проставления  прочерка  или  не  заполнения  в
   счете-фактуре строк 3 и 4 при оказании услуг (выполнении работ).
   В-третьих,  заполнение  указанных  выше  строк  при  оказании услуг
   (выполнении работ) не является нарушением:
   - письмо Минфина РФ от 24 апреля 2006г. №03-04-09/07,
   - письмо УФНС по г.Москве от 19 апреля 2006г. №19-11/32207,
   - письмо УФНС по г.Москве от 15 марта 2005г. №19-11/16870.
   
   


Главная страница