Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПЛАН СЧЕТОВ ДОПОЛНЕН НОВЫМ СЧЕТОМ 42309 "ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ" (П). ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТА В УКАЗАНИЯХ ОТСУТСТВУЕТ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА ДОЛЖНЫ УЧИТЫВАТЬСЯ НА ДАННОМ СЧЕТЕ. НАСКОЛЬКО ПРАВОМЕРНО УЧИТЫВАТЬ НА ДАННОМ СЧЕТЕ ОСТАТКИ НА БАНКОВСКИХ КАРТАХ?

Главная страница


          Вопрос.
       В  связи  с  введением  в действие с 01.04.01 г. Указания Банка
   России  №881-У  от 25.12.00 г. просим дать разъяснения по следующим
   вопросам:
       План  счетов  дополнен  новым счетом 42309 "Прочие привлеченные
   средства  до  востребования"  (П). Характеристика счета в Указаниях
   отсутствует.  Просим разъяснить, какие привлеченные средства должны
   учитываться  на  данном  счете.  Насколько  правомерно учитывать на
   данном счете остатки на банковских картах?
       Правильно  ли  мы понимаем обязательное перенесение остатков по
   счетам  42302-42307  на  счет 47603 "Неисполненные обязательства по
   договора  на  привлечение  средств  клиентов"  в случае наступления
   срока по договору и неявки вкладчика в банк?
       Наименование  счета  91309  изменено на новое "неиспользованные
   лимиты  по  предоставлению  кредита в виде "Овердрафт" и "под лимит
   задолженности",  разъяснения  по  применению  счета  также не даны.
   Просим  разъяснить  понятие  "кредит  под  лимит  задолженности", а
   также порядок учета таких операций.
       Ответ.
       Согласно  разъяснениям  Департамента  методологии и организации
   расчетов  Банка  России  (письмо  от  26.02.99  г. №17-17-154) учет
   операций  физических лиц с использованием расчетных банковских карт
   следует   производить   на  счетах  42301-42307  в  соответствии  с
   условиями  договора.  Балансовый  счет  42308  (42608) предназначен
   только  для депонирования средств, являющихся обеспечением операций
   с   использованием   расчетных   и  кредитных  банковских  карт.  В
   соответствии  с п. 1.16. Части I Правил №61 в Плане счетов выделены
   счета  прочие (иные) привлеченные / размещенные средства. Указанные
   счета  предназначены  для  учета  денежных  средств и ценных бумаг,
   привлекаемых  /  размещаемых кредитными организациями на возвратной
   основе  по  договорам,  отличным  от  договора  банковского  вклада
   (депозита)   и  кредитного  договора  (например,  по  договорам  на
   условиях  займа).  Таким  образом, введение счетов 42309-42315 (для
   резидентов)  и  42609-42615  (для  нерезидентов)  предназначено для
   учета  денежных  средств, полученных от физических лиц по договорам
   займа.
       В  соответствии  с  п.  4.39.  Части  II  Правил №61 по кредиту
   счетов  47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо
   причинам  обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим
   привлеченным  средствам  в  день  обращения клиента или наступления
   срока,  установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со
   счетами  по  учету  депозитов  и прочих привлеченных средств. Таким
   образом,  для клиентов - физических лиц, в случае наступления срока
   по  договору  и  неявки  вкладчика  в  Банк,  остатки  по счету 423
   переносятся на счет 47603.
       В   соответствии   с   п.   4.20.  Части  II  Правил  №61  учет
   задолженности  по  договорам  с  условием  "до  наступления условия
   (события)"  и  "под  лимит  задолженности" ведется в соответствии с
   порядком,  изложенным в пункте 3.40. Суммы неиспользованного лимита
   задолженности    учитываются    на    внебалансовом   счете   91309
   "Неиспользованные   лимиты   по   предоставлению   кредита  в  виде
   "овердрафт" и "под лимит задолженности".
       В  соответствии  с  п. 3.40. Части II Правил №61 если условиями
   договора  на  предоставление  (размещение)  средств  сроки возврата
   конкретно  выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств
   осуществляется   при   условии   соблюдения   банком   -  заемщиком
   установленного    договором    лимита    (максимального    размера)
   задолженности  ("под  лимит  задолженности"), то учет задолженности
   по  таким  договорам ведется в порядке, установленном для договоров
   "до  наступления  условия  (события)".  При  этом датой наступления
   условия  (события)  является  день исчерпания лимита задолженности.
   Суммы   неиспользованного   лимита   задолженности  учитываются  на
   внебалансовом   счете   по   учету   неиспользованных   лимитов  по
   предоставлению   кредита   в   виде   "овердрафт"   и   "под  лимит
   задолженности".
       Указанием   Банка  России  №881-У  характеристика  счета  91309
   изменена  на пассивную, поскольку счет отражает обязательства Банка
   по предоставлению кредитов.
       В  соответствии с п.9.5.1. Части II Правил №61 по кредиту счета
   отражаются    суммы    неиспользованных    лимитов,   установленных
   договорами,  а  также  суммы  восстановления  лимитов при погашении
   задолженности   (одновременно   с   проводками  по  соответствующим
   балансовым  счетам)  в корреспонденции со счетом № 99998. По дебету
   счета   проводится  уменьшение  неиспользованного  лимита  по  мере
   предоставления  кредита  в  его  счет (одновременно с проводками по
   соответствующим  балансовым счетам), а также суммы неиспользованных
   лимитов  при  прекращении дальнейшего кредитования в соответствии с
   условиями  договора  в корреспонденции со счетом № 99998. По нашему
   мнению,  таким образом Банк России установил порядок бухгалтерского
   учета так называемых "револьверных" кредитных линий.
       Приведем условный пример:
       Банком  заключен кредитный договор "под лимит задолженности", в
   котором  максимальный  размер задолженности установлен в размере 50
   ед.  Неиспользованный лимит задолженности отражается по счету 91309
   проводкой: Дт 99998 - Кт 91309 50.
       Банком  выдан  транш  на сумму 20 ед. Одновременно с проводками
   по  соответствующим  балансовым  счетам осуществляется проводка: Дт
   91309 - Кт 99998 20.
       Банку  гасится часть задолженности на сумму 10 ед. Одновременно
   с  проводками  по  соответствующим балансовым счетам осуществляется
   проводка: Дт 99998 - Кт 91309 10.



Главная страница