Эксперт

Курсы валют

26.05.2018
61.7
9.7
0.56
82.3
0
2.36
0.19

Статистика

Реклама

ФИРМА ЗАКУПАЕТ ВО ФРАНЦИИ МАТЕРИАЛЫ И ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕ ПРОДУКЦИИ ОБЛАГАЕМОЙ НДС И ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ. НДС ПЛАТИТСЯ НА ТАМОЖНЕ. ИНОГДА ОБНАРУЖИВАЕТСЯ НЕДОСТАЧА ПРИ ОПРИХОДОВАНИИ. МЫ ПОКУПАЕМ ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКУЮ ПРОДУКЦИЮ (РОЗЕТКИ, ВЫКЛЮЧАТЕЛИ). НЕДОСТАЧУ СПИСЫВАЕМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ. НЕОБХОДИМО ЛИ НДС, ОТНОСЯЩИЙСЯ К НЕДОСТАЧЕ ВОССТАНАВЛИВАТЬ НА 19 СЧЕТЕ?

Главная страница


          Вопрос.
       Фирма  закупает  во  Франции  материалы и готовую продукцию для
   использования   в  производстве  продукции  облагаемой  НДС  и  для
   перепродажи.   НДС   платится  на  таможне.  Иногда  обнаруживается
   недостача   при   оприходовании.   Мы  покупаем  электротехническую
   продукцию  (розетки,  выключатели).  Недостачу  списываем  за  счет
   собственных  средств.  Необходимо  ли  НДС, относящийся к недостаче
   восстанавливать на 19 счете?
       Ответ.
       Согласно   п.5  ПБУ  5/01  материально-производственные  запасы
   принимаются  к  бухгалтерскому  учету по фактической себестоимости.
   Фактической  себестоимостью  материально-производственных  запасов,
   приобретенных   за   плату,  признается  сумма  фактических  затрат
   организации  на  приобретение, за исключением налога на добавленную
   стоимость и иных возмещаемых налогов.
       Поступление   материалов   отражается   по   дебету   счета  10
   "Материалы"   на   сумму   их  фактической  себестоимости,  которая
   согласно   п.6   ПБУ  5/01  складывается  из  сумм,  уплаченных  за
   материалы  поставщику, и затрат на ее доставку в корреспонденции со
   счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
       Суммы   налога   на   добавленную  стоимость  по  приобретенным
   материалам  отражаются  по  дебету  счета  19 "Налог на добавленную
   стоимость  по  приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом
   учета  расчетов, в данном случае счета 60 "Расчеты с поставщиками и
   подрядчиками".
       Согласно   ст.518  Гражданского  кодекса  Российской  Федерации
   получатель,  которому  поставлены  товары  ненадлежащего  качества,
   вправе  предъявить поставщику требования, предусмотренные ст.475 ГК
   РФ,  в  том  числе  потребовать  замены  части товара ненадлежащего
   качества.
       Сумма   предъявляемой   поставщику   претензии  определяется  в
   порядке,   предусмотренном  договором,  если  указанный  порядок  в
   договоре   не   предусмотрен,   то  претензию  можно  выставить  на
   стоимость   недостающих   или  испорченных  материальных  ценностей
   исходя из договорных цен.
       С  2002г.  при  учете  МПЗ  организации могут руководствоваться
   Методическими      указаниями      по      бухгалтерскому     учету
   материально-производственных    запасов,   утвержденными   Приказом
   Минфина  России  от  28.12.2001  N  119н,  где в п.49 указано, что,
   когда    качество   материалов   не   соответствует   предъявляемым
   требованиям,  приемку  осуществляет  комиссия, которая оформляет ее
   актом о приемке материалов.
       К   учету  принимаются  пригодные  к  использованию  материалы,
   стоимость  которых указывается в акте. При этом приходоваться может
   вся партия поступивших ценностей, но в части стоимости пригодных.
       Она   определяется  на  основании  договорных  цен  за  вычетом
   фактической  себестоимости  испорченных  материалов,  в  которую на
   основании пп. "б" п.58 Методических указаний включается:
       стоимость  недостающих  и  испорченных материалов, определяемая
   путем  умножения  их  количества  на  договорную  (продажную)  цену
   поставщика (без налога на добавленную стоимость);
       сумма   транспортно   -  заготовительных  расходов,  подлежащая
   оплате   покупателем,   в   доле,   относящейся   к  недостающим  и
   испорченным  материалам.  Эта  доля  определяется  путем  умножения
   стоимости   недостающих  и  испорченных  материалов  на  процентное
   отношение  транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к
   общей  стоимости  материалов  (по  продажным  ценам  поставщика) по
   данной поставке (без налога на добавленную стоимость);
       сумма  налога  на добавленную стоимость, относящаяся к основной
   стоимости  недостающих  и  испорченных  материалов и к транспортным
   расходам, связанным с их приобретением.
       Как  указывалось  выше, на определенную таким образом стоимость
   испорченных материалов выставляется претензия.
       Расчеты    по    претензиям,   предъявленным   поставщикам   за
   обнаружение   несоответствия  качества  стандартам,  отражаются  на
   счете  76  "Расчеты  с  разными  дебиторами и кредиторами", субсчет
   76-2  "Расчеты  по  претензиям"  в  корреспонденции  со  счетом  60
   "Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками". Если претензия не была
   удовлетворена   и   организация  в  суд  не  обращалась,  то  после
   истечения  срока  исковой  давности,  равного согласно ст.196 ГК РФ
   трем  годам,  сумма  предъявленной  претензии  списывается  в дебет
   счета  94  "Недостачи  и  потери  от  порчи ценностей", а затем как
   внереализационный    расход    организации   (п.12   Положения   по
   бухгалтерскому    учету    "Расходы    организации"    ПБУ   10/99,
   утвержденного   Приказом   Минфина  России  от  06.05.1999  N  33н)
   отражается  по  дебету  счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет
   91-2  "Прочие  расходы" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и
   потери от порчи ценностей".
       Рассмотрим схему проводок
   Содержание операции
   Дебет
   Кредит
   Сумма
   Первичный документ

   Перечислены денежные средства за ТМЦ, включая стоимость доставки
   60
   52
   150руб.
   Выписка банка по валютному счету

   Оприходованы на склад ТМЦ, поступившие от поставщика
   10
   60
   100руб.
   Договор с поставщиком, акт о приемке материалов.

   Отражена сумма НДС по оприходованным ТМЦ
   19
   60
   20руб
   Бухгалтерская справка-расчет

   Предъявлена претензия поставщику
   76/2
   60
   30руб.
   Бухгалтерская справка-расчет, Претензионное письмо

   По истечении срока исковой давности

   Сумма претензии отнесена на счет потерь от порчи ценностей
   94
   76/2
   30 руб.
   Акт инвентаризации расчетов, распоряжение руководителя

   Сумма потерь от порчи ценностей признана внереализационными
   расходами*
   91/2
   94
   30руб.
   Бухгалтерская справка-расчет

       (*)   Так   как   в   фактическую   себестоимость  поврежденных
   материалов  включается сумма транспортно-заготовительных расходов в
   доле,  относящейся  к  недостающим  и  испорченным материалам (п.58
   Методических   указаний),   то   в  себестоимость  полноценных  ТМЦ
   включается  сумма  транспортно-заготовительных  расходов за вычетом
   расходов,   включенных   в  фактическую  себестоимость  испорченных
   материалов.
       (**)  Как  указывалось выше, на сумму недостающих и испорченных
   материалов  выставляется  претензия,  которая  включает  в  себя не
   только  стоимость  недостающих  и  испорченных  материалов  и сумму
   транспортно-заготовительных  расходов,  относящихся  к  недостающим
   материалам,  но  и  сумму  НДС,  относящуюся  к  основной стоимости
   недостающих  и  испорченных материалов. Т.о. в данном примере сумма
   претензии,         выставленная        поставщику,        составит:
   150руб-120руб.=30руб.
       (***)  Для целей налогообложения согласно пп.2 п.2 ст.265 НК РФ
   убытки,  полученные  организацией  в  отчетном периоде в виде суммы
   дебиторской  задолженности, по которой истек срок исковой давности,
   приравниваются    к    внереализационным    расходам,   уменьшающим
   полученный  доход  при  определении налогооблагаемой базы по налогу
   на прибыль.



Главная страница