Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

СИТУАЦИЯ: НАШИ СОТРУДНИКИ ЕЗДЯТ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ. МЫ ПОЛУЧАЕМ В БАНКЕ НА КОМАНДИРОВОЧНЫЕ ЦЕЛИ РУБЛИ, КОТОРЫЕ ВЫДАЕМ СОТРДНИКАМ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ. СОТРУДНИК В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛИТИКОЙ КОМПАНИИ ПОЛУЧАЕТ РУБЛИ НА ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ, ПИТАНИЕ, ГОСТИНИЦУ. САМОСТОЯТЕЛЬНО ПОКУПАЕТ ВАЛЮТУ (К АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ ПРИКЛАДЫВАЕТ СПРАВКУ НА ОБМЕН).

Главная страница


      
   
                              Вопрос №2206
   
   16.08.2007 г.
   
   Тип сделки: Командировочные расходы.
   Вид налога: Налог на прибыль организаций.
   Отрасль: Производство в пищевой промышленности.
   
   Ситуация:  Наши  сотрудники  ездят  в  командировки  за границу. Мы
   получаем  в  банке  на  командировочные  цели рубли, которые выдаем
   сотрдникам в кассе предприятия.
   Сотрудник  в  соответствии  с  политикой компании получает рубли на
   транспортные  расходы,  питание, гостиницу. Самостоятельно покупает
   валюту (к авансовому отчету прикладывает справку на обмен).
   Во  время зарубежной командировки сотрудники также могут приобрести
   (за  счет  выданных  на  командировку  средств  или  иногда за счет
   собственных средств) различные ТМЦ по
   запросу  руководителя отдела (например: коробку конфет для анализа,
   образцы кофейной продукции).
   При  этом  покупки  могут быть совершены на территории иностранного
   государства, а также в зоне беспошлиной торговли.
   
   
   Вопрос:   Как  правильно  оформить  такие  приобретения,  выплатить
   денежные  средства  или закрыть покупку  в счет уже выданных сумм в
   свете  налогового,  банковского  и валютного законодательства, если
   такие приобретения возможны?
   
   Ответ:  В  соответствии  с  п.1 ст.258 гл.21 Таможенного Кодекса РФ
   "беспошлинная  торговля - таможенный режим, при котором иностранные
   товары,  ввезенные  на  таможенную территорию Российской Федерации,
   или   российские  товары  продаются  в  розницу  физическим  лицам,
   выезжающим  за  пределы таможенной территории Российской Федерации,
   непосредственно   в  магазинах  беспошлинной  торговли  без  уплаты
   таможенных  пошлин,  налогов,  а  также  без  применения  к товарам
   запретов  и  ограничений  экономического характера, установленных в
   соответствии    с    законодательством   Российской   Федерации   о
   государственном   регулировании  внешнеторговой  деятельности".  Из
   этого  определения  следует,  что  в магазине беспошлинной торговли
   произвести  покупку  могло  только  физическое  лицо.  Юридическому
   лицу,  а  также физическому лицу, которое действует по доверенности
   юридического  лица  продажа товара в магазине беспошлинной торговле
   не должна быть осуществлена.
   Это  значит,  что в случае проверки налоговыми органами операций по
   приобретению  ТМЦ в магазине беспошлинной торговли, существует риск
   квалификации  данной сделки как покупку ТМЦ у физического лица, так
   как  в  магазине  право собственности на ТМЦ перешло именно к нему.
   Спасти  ситуацию  может  только  оформление в магазине накладной на
   имя  Вашей  организации  (что  на  мой  взгляд,  исходя  из анализа
   законодательства, невозможно).
   В  случае,  когда  физическое  лицо совершает сделку продажи своего
   личного  имущества,  в  соответствие  с ст.228 НК РФ ему необходимо
   подать  декларацию  3-НДФЛ по окончании года в срок до 30 апреля. В
   декларации    можно    заявить   имущественный   вычет   на   сумму
   произведенных  расходов  на покупку имущества, подтвержденных чеком
   и  прочими имеющимися на покупку ТМЦ документами. Налог физическому
   лицу  придется  уплачивать,  если  его доходы будут выше уплаченной
   стоимости ТМЦ или чек будет им утерян.
   Рассмотрим  вторую  ситуацию,  когда  сотрудник  Вашей  организации
   делает  покупки  по  заказу  руководства на территории иностранного
   государства.
   Расчеты   наличными   денежными   средствами  между  резидентами  и
   нерезидентами регулируются ст. 14 Федерального Закона №173-ФЗ.
   Юридическим  лицам  -  резидентам  наличные  расчеты  в иностранной
   валюте  и в валюте РФ с нерезидентами запрещены ч. 2 ст. 14 Закона.
   Законом  N 90-ФЗ ч. 2 ст. 14 Закона дополнена исключениями из этого
   требования.  Юридические  лица  -  резиденты могут осуществлять без
   использования банковских счетов в уполномоченных банках:
   -  расчеты  с  физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте
   РФ  по  договорам  розничной купли-продажи товаров, а также расчеты
   при   оказании   физическим  лицам  -  нерезидентам  на  территории
   Российской  Федерации  транспортных,  гостиничных  и  других услуг,
   оказываемых населению;
   -  расчеты  с  нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте
   РФ  за  обслуживание  воздушных судов иностранных государств, судов
   иностранных  государств  в  речных  и  морских  портах, а также при
   оплате портовых сборов.
   Таким  образом,  когда  подотчетное  лицо  действует  по  поручению
   организации,  приобретая  ТМЦ у нерезидента за наличную иностранную
   валюту,   есть  риск,  что  организации  будет  вменено  проведение
   незаконной  валютной  операции. Это соответствует административному
   правонарушению,  предусмотренному  ч.  1  ст.  15.25  Кодекса РФ об
   административных правонарушениях.
   Следующий  важный аспект на который следует обратить при проведении
   вышеописанной операции - это таможенное законодательство.
   Перемещение  товаров через границу регулируются Таможенным Кодексом
   РФ.    В   частности   перемещение   товаров   физическими   лицами
   регулируются  23  главой,  из  статьи  281  которой  следует, что "
   Товары,  предназначенные  для  личных, семейных, домашних и иных не
   связанных  с  осуществлением  предпринимательской деятельности нужд
   физических  лиц  (далее  -  для  личного пользования), перемещаются
   указанными  лицами  через таможенную границу в соответствии с общим
   порядком, установленным настоящим Кодексом.
   Порядок  перемещения  через  таможенную  границу физическими лицами
   товаров   для   личного   пользования   включает   в   себя  полное
   освобождение  от  уплаты  таможенных  пошлин,  налогов,  применение
   единых  ставок  таможенных  пошлин,  налогов,  взимание  таможенных
   платежей   в   виде   совокупного   таможенного  платежа,  а  также
   неприменение   к  товарам  запретов  и  ограничений  экономического
   характера,   установленных   в   соответствии  с  законодательством
   Российской     Федерации     о     государственном    регулировании
   внешнеторговой     деятельности,     обязательного    подтверждения
   соответствия товаров и упрощенный порядок таможенного оформления.
   Значит,  когда  физическое  лицо  перевозит товар через границу для
   личных  нужд,  оно  в зависимости от вида товара может обойтись без
   его  письменногодекларирования,  а  также в случае, когда стоимость
   товара  менее  65  тысяч  и  вес  менее  50 кг  будет освобожден от
   уплаты таможенных пошлин.
   Для  юридических  лиц  предусмотрен Таможенным кодексом иной, более
   сложный  порядок  таможенного оформления товаров перемещаемых через
   границу.  Таким образом, когда подотчетное лицо перевозит ТМЦ Вашей
   организации,  необходимо  произвести  таможенное  декларирование  и
   уплатить   таможенные   сборы   в  соответствии  с  предусмотренным
   таможенным   законодательством   для   юридических   лиц  порядком.
   Подробнее  о таможенном оформлении вывозимых товаров можно получить
   консультацию в таможенных органах.
   За   недекларирование  либо  недостоверное  декларирование  товаров
   Кодексом    об   административных   правонарушениях   предусмотрена
   ответственность в ст.16.2:
   "1.  Недекларирование  по  установленной  форме (устной, письменной
   или  электронной)  товаров и (или) транспортных средств, подлежащих
   декларированию,  за  исключением  случаев,  предусмотренных статьей
   16.4 настоящего Кодекса, -
   влечет  наложение административного штрафа на граждан и юридических
   лиц  в  размере  от  одной  второй до двукратного размера стоимости
   товаров   и   (или)   транспортных  средств,  явившихся  предметами
   административного   правонарушения,   с  их  конфискацией  или  без
   таковой     либо     конфискацию     предметов    административного
   правонарушения;  на  должностных  лиц - от десяти тысяч до двадцати
   тысяч рублей.
   (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
   2.  Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем)
   при   декларировании   товаров   и   (или)   транспортных   средств
   недостоверных  сведений  о  товарах и (или) транспортных средствах,
   если  такие  сведения  послужили  основанием  для  освобождения  от
   уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, -
   влечет  наложение административного штрафа на граждан и юридических
   лиц  в  размере  от  одной  второй до двукратной суммы неуплаченных
   таможенных   пошлин,   налогов   с  конфискацией  товаров  и  (или)
   транспортных   средств,   явившихся   предметами  административного
   правонарушения,   или   без   таковой  либо  конфискацию  предметов
   административного  правонарушения;  на  должностных лиц - от десяти
   тысяч до двадцати тысяч рублей."
   
   На   наш   взгляд,   наиболее   простой   вариант   для  оформления
   приобретаемых   по   запросу  руководителя  ТМЦ  -  это  оформление
   договора  купли-продажи  (или закупочного акта) с физическим лицом,
   Вашим    командированным    сотрудником    на   товары,   купленные
   первоначально   для   личных   нужд.   Однако   бухгалтерии   лучше
   предупредить  сотрудника,  что  у него появится обязанность сдавать
   налоговую  декларацию  и  сохранять все документы на покупку товара
   для подтверждения произведенных расходов.
   
   


Главная страница