Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Главная страница


          15 февраля 2005 г

   В составе нашей организации 72 филиала (управления).
       Декларацию по налогу на прибыль мы сдаем консолидированную.
   Механизм консолидации следующий:
       Управления присылают в головное предприятие декларацию с уже
   заполненными данными без формы 5А, где в Листе 02 сформирована
   налогооблагаемая база фактически сложившаяся в филиале. Далее
   данные филиала консолидируются, и происходит пересчет
   налогооблагаемой базы по удельному весу. После чего формируется
   Приложение 5, 5А. В приложение 5А указывается удельный вес. В
   результате пересчета удельного веса, у некоторых подразделений
   налогооблагаемая база формируется, либо в меньшей, либо в большей
   величине, чем первоначально представленная, в Листе 02 для
   консолидации, т.е. могут быть случаи, что фактически сложившаяся
   налогооблагаемая база больше, или меньше чем рассчитанная по
   удельному весу. Филиалу приходиться платить налог на прибыль
   согласно  налогооблагаемой базе по удельному весу в большей или
   меньшей сумме. В программе предусматривается для этого форма Авизо
   (см. приложение 1;2) в которой происходит перераспределение между
   филиалами денежных средств согласно Авизо, т.е. головной центр
   возмещает филиалу денежные средства в том случае, если налоговая
   база в форме 5А меньше, чем в первоначально сложившейся в Листе 02
   и наоборот.
   В виду выше сказанного просим разъяснить следующие вопросы.
       1)Правильно ли используется проводки при передаче средств от
   филиала в головную организацию, где Дт. 84.4 - Кт. 79. и при
   передаче средств от головной организации в филиал Дт.79 - Кт.84/4?
   2)Не правильнее ли использовать счет 99, вместо 84?
       Просим Вас ускорить ответ, т.к. ФГУП  сдает декларацию по
   налогу на прибыль раньше положенного срока, потому что декларации
   рассылаются во все филиалы и данные должны быть учтены в балансе.

       Ответ:
       В  ответ  на Ваш запрос от 14.02.2005 г. по использованию счета
   84   счета  "Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)"   при
   передаче  средств  от  средств  от  филиала  в головную организацию
   сообщаем,   что   счет  84  "Нераспределенная  прибыль  (непокрытый
   убыток)"   согласно  действующей  инструкции  не  предназначен  для
   перераспределения  между филиалами и головным предприятием денежных
   средств для регулирования налогооблагаемой  базы.
       Сообщаем Вам, что согласно Приказа Минфина РФ от 31.10..2000г.
   № 94 (ред.от 07.05.2003г.)"Об утверждении плана счетов
   бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
   организаций и инструкции по его применению"  :
       "Счет   84   "Нераспределенная   прибыль  (непокрытый  убыток)"
   предназначен  для  обобщения  информации  о наличии и движении сумм
   нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
       Сумма     чистой    прибыли    отчетного    года    списывается
   заключительными    оборотами    декабря    в    кредит   счета   84
   "Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)" в корреспонденции
   со  счетом  99  "Прибыли  и убытки". Сумма чистого убытка отчетного
   года  списывается  заключительными  оборотами декабря в дебет счета
   84     "Нераспределенная    прибыль    (непокрытый    убыток)"    в
   корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки""
       2)   Обращаем   Ваше   внимание,   что  согласно  ст.19  НК  РФ
   налогоплательщиками  и  плательщиками сборов признаются организации
   и  физические  лица,  на  которых  в  соответствии  с нормами НК РФ
   возложена  обязанность  уплачивать  соответственно  налоги  и (или)
   сборы.  Представительства и филиалы не являются юридическими лицами
   (п.3 ст.55 ГК РФ).
       Филиалы    и   иные   обособленные   подразделения   российских
   организаций   исполняют  обязанности  этих  организаций  по  уплате
   налогов  и  сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных
   подразделений в порядке, предусмотренном НК РФ (ст.19 НК РФ).
       Таким   образом,   обособленные  подразделения  организации  не
   являются   самостоятельными  юридическими  лицами  и  плательщиками
   налогов   и   сборов,   следовательно,   вся   прибыль,  полученная
   подразделениями,   является   прибылью   организации.   Особенности
   исчисления  и  уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим
   обособленные подразделения, установлены ст.288 НК РФ.
       Учитывая вышеизложенное, для внутреннего перераспределения
   между филиалами денежных средств для регулирования
   налогооблагаемой базы по налогу на прибыль гораздо корректнее
   представляется использование 99 "Прибыли и убытки"  счета , вместо
   84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" , так как "Счет
   99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о
   формировании конечного финансового результата деятельности
   организации в отчетном году."



Главная страница