Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: СРЕДИ ПРОЧИХ УСЛУГ ОКАЗЫВАЕТ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ , ПОПАДАЮЩИХ ПОД ДЕЙСТВИЕ 148 СТ НК РФ. ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ДОГОВОРА С ИНОСТРАННЫМИ КОНТРАГЕНТАМИ, СЧЕТА, СЧ\Ф И АКТЫ А ТАКЖЕ TIME SHEET ( ДОКУМЕНТ , ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ ФАКТИЧЕСКОЕ ОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЫ КОНСУЛЬТАНТА У ЗАКАЗЧИКА).

Главная страница


                                 Вопрос №2322
   
   03.10.2007 г.
   
   Тип сделки: Экспорт  товаров и услуг.
   Вид налога: Налог на добавленную стоимость.
   Отрасль: Программные продукты от производства до списания.
   
   Ситуация:  Компания  (Россия)  рассматривает  возможность  передачи
   части  бухгалтерских  функций  на  аутсорсинг  в  Чехию.  В  рамках
   проекта   по   переходу   рассматриваются   те   или  иные  аспекты
   бухгалтерского и налогового учета нашими немецкими коллегами.
   
   Вопрос:  Среди  прочих  услуг  оказывает  консультационные услуги в
   пользу  иностранных  компаний  ,  попадающих под действие 148 Ст НК
   РФ.   При  предоставлении  подтверждающих  документов  в  налоговую
   инспекцию  предоставляет   договора  с  иностранными контрагентами,
   счета,  сч\ф  и акты а также time sheet ( документ , подтверждающий
   фактическое отработанное времы консультанта  у заказчика).
   Подтвердите,  пожалйста,  со  ссылками  на НК , что консульационные
   услуги   попадают   под   положения   действия  148  ст  и  требуют
   предоставления   первичных   документов   в   налоговые   органы  (
   ежемесячная основа).
   В   отсутствие   подтвержающих  документов  у  компании  образуются
   налоговые  риски и она, по своему усмотрению, может доначислять НДС
   на  оказываемыее  услуги  во избежании трений с налоговиками. ( Как
   пример  -  консультационные  услуги , договор не заключен, нет time
   sheet  не подписан акт со стороны заказчика)
   Примечание  для исполнителя : данное заключение адресовано немецким
   коллегам
   
   
   Ответ:  В соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК в целях исчисления
   НДС  местом  реализации  услуг  не  признается  территория РФ, если
   покупатель  услуг  не  осуществляет  деятельность на территории РФ.
   При    этом   указанная   норма   НК   применяется   при   оказании
   консультационных,   юридических,   бухгалтерских,   инжиниринговых,
   рекламных  услуг,  услуг  по  обработке  информации,  а  также  при
   проведении    научно-исследовательских   и   опытно-конструкторских
   работ.   Если   услуги,   оказываемые   нерезиденту,   относятся  к
   вышеперечисленным,  они  не  подлежат  обложению  НДС на территории
   России,  однако,  в  подтверждение  места  оказания  таких  услуг в
   налоговый  орган должны быть представлены определенные документы, а
   именно:
   -  контракты, заключенные с иностранными или российскими лицами,
   -  документы, подтверждающие факт оказания услуг.
   Документы,  подтверждающие  факт оказания консультационных и других
   услуг  указаны  в  Перечне  документов,  подтверждающих  выполнение
   работ,  предоставление  услуг и прав на результаты интеллектуальной
   деятельности  при  совершении  внешнеторговых  сделок, утвержденном
   МВЭС  России  01.07.1997  N  10-83/2508,  ГТК  России  09.07.1997 N
   01-23/13044,  ВЭК  России  03.07.1997 N 07-26/3628, согласованном с
   ЦБ  РФ  30.06.1997. Согласно указанному Перечню, такими документами
   являются  акт  приемки-сдачи  и  счет/счет-фактура.  Требований  по
   представлению  других  документов  для подтверждения факта оказания
   услуги  за рубежом российское законодательство не содержит, однако,
   есть  примеры  судебных  решений  в  пользу  того,  что  документы,
   представленные  для  подтверждения  места  реализации работ, услуг,
   должны  отражать  конкретные  вопросы,  по  которым  оказаны услуги
   (расшифровки), а также способ передачи услуг.
   Так,  в  Постановлении  ФАС  Московского  округа  от  08.04.2004  N
   КА-А41/2421-04  налогоплательщик был привлечен к ответственности по
   п.1  ст.  122  НК  РФ  за неуплату (неполную уплату) НДС, поскольку
   документы,   представленные   налогоплательщиком   в  подтверждение
   оказания   услуг   за  территорией  РФ,  не  содержали  расшифровок
   конкретных вопросов, по которым оказаны консультационные услуги.
   Что  касается  момента  возникновения необходимости подтверждения в
   налоговых   органах   факта  выполнения  работ,  местом  реализации
   которых  не  признается территория РФ, то представление документов,
   указанных  в  п.4  ст.148  НК РФ, одновременно с декларацией по НДС
   (ежемесячно  или  ежеквартально)  прямо  в  НК РФ не предусмотрено.
   Однако  в  ходе  проведения  камеральной  проверки  налоговый орган
   имеет  право запросить у налогоплательщика данные документы с целью
   определения  достоверности  информации,  указанной  в декларации по
   НДС,  после  чего  налогоплательщик  обязан,  во избежание судебных
   споров   с  налоговиками,  представить  соответствующие  документы.
   Непредставление   документов  по  требованию  налогового  органа  в
   соответствии  с  пунктом  2  статьи  93 Налогового кодекса РФ может
   являться    основанием    для   привлечения   налогоплательщика   к
   ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ.
   Учитывая   все  вышесказанное,  в  отсутствие  хотя  бы  одного  из
   предусмотренных   п.4   ст.   148   НК  РФ  документов  (контракта,
   счета/счета-фактуры  или  акта  приемки-сдачи  услуг),  а  также  в
   отсутствие  в  документах  конкретных  расшифровок оказанных услуг,
   организация  подвергается  налоговым  рискам  по доначислению НДС в
   отношении  соответствующих  операций,  а  также  по  привлечению  к
   ответственности    и    уплате    пеней   в   связи   с   неуплатой
   (несвоевременной  уплатой)  НДС  в бюджет. В связи с этим, в случае
   отсутствия  указанных  документов  (или их неполноты), во избежание
   налоговых   рисков   и   судебных  споров  с  налоговыми  органами,
   организация  может  самостоятельно начислить НДС по рассматриваемым
   операциям и уплатить соответствующие суммы в бюджет.
   
   
   


Главная страница