Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

В ЧАСТИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ АМОРТИЗАЦИЕЙ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА 2004 ГОД ДОЛЖНА БЫТЬ СКОРРЕКТИРОВАНА ПРОВОДКА, ИСПРАВЛЕННАЯ РАНЕЕ (ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68). КОРРЕКТИРОВКА ОФОРМЛЯЕТСЯ ПРОВОДКОЙ: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09

Главная страница


          28 января 2005 г
       Вопрос:
       Я  не уверена, что нам нужно относить сумму 36 747,10 руб., как
   постоянное    налоговое    обязательство.   Для   полноты   картины
   предоставляю   следующую   информацию.  За  полугодие  2003г.  было
   отражено  отложенное  налоговое обязательство в размере 12 148 руб.
   (Дт  68  -  Кт  77  12  148  руб.)  По  итогам  2003г.  образовался
   отложенный  налоговый  актив  в размере 33 765,84 руб. За 3 квартал
   2003г.  сумма  ОНА  составила 22 898,98 руб., а за 4 квартал 2003г.
   сумма  ОНА  составила 23 014,87 руб. Эти данные в учете отражены не
   были.  Информация  по  2004  году  у  Вас  уже  есть.  Рассмотрите,
   пожалуйста,   данный   запрос   с   учетом   новой   дополнительной
   информацией.
       Ответ:
       Информации   о  Суммах,  отраженных  на  счете  77  "Отложенное
   налоговое  обязательство"  и  09  "Отложенный  налоговый актив", не
   достаточно для того, чтобы дать исчерпывающий ответ на Ваш вопрос.
       Из  устных разъяснений было выяснено, что Вас интересует именно
   исправление  ошибки  по  несвоевременному  начислению амортизации в
   налоговом учете.
       Для  правильного  формирования  отложенных  налоговых активов и
   обязательств,  необходимо  организовать  ведение  учете  по каждому
   объекту  учета,  по  которому  могут  возникнуть временные разницы.
   Примером  может  быть  начисление  амортизации  по  разным объектам
   основных  средств:  по  одному объекту в налоговом учете может быть
   амортизация  больше , чем в бухгалтерском, а по другому объекту - в
   бухгалтерском больше, чем в налоговом.
       Таким   образом,   в  бухгалтерском  учете  одновременно  могут
   существовать  как  отложенный  налоговый  актив,  так  и отложенное
   налоговое обязательство.
       Корректировать  имеющиеся  у  Вас  проводки,  сформированные по
   группе   объектов  основных  средств,  переводя  их  из  отложенных
   налоговых   активов   в   отложенные  налоговые  обязательства,  не
   корректно.
       Для   правильного   отражения   выявленной  ошибки,  Вы  должна
   скорректировать  отложенный  налоговый  актив  только  на ту часть,
   которая приходится на исправленную амортизацию в налоговом учете.
       Письмом  №  595/01/05/9361/13  от 26.01.2005 г. мы сообщили Вам
   механизм исправления ошибки в налоговом и в бухгалтерском учете.
       В  дополнение  сообщаем,  что  если Вами в 2003 году по разнице
   между  амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете не начислялся
   отложенный  налоговый  актив,  то  в  части  суммы  за  2003  год в
   отчетности за 2004 год будет сформирована проводка
       Дебет 68 Кредит 99.
       В  части  разницы между бухгалтерской и налоговой амортизацией,
   приходящейся  на  2004  год  должна  быть скорректирована проводка,
   исправленная  ранее (Дебет 09 Кредит 68). Корректировка оформляется
   проводкой:
       Дебет 68 Кредит 09.
       Для  оперативного  выявления  искажений  в части применения ПБУ
   18/02  рекомендуем  Вам  организовать  ведение учете таким образом,
   чтобы  Вы всегда могли увидеть, по каким доходам или расходам у Вас
   формируются разницы.



Главная страница