Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПО НДС

Главная страница


          Ситуация.
       ООО  ""  уплачивала НДС поквартально. Во втором квартале 2005г.
   а  именно  в  июне  месяце  выручка от реализации  превысила 1 млн.
   рублей.
       Вопрос.
       Какие  могут  быть пени или штрафы по уплате и сдаче отчетности
   за 2 квартал.
       Если  в  3  квартале выручка за июль, август, сентябрь не будет
   превышать  1  млн.  рублей, можно ли платить и сдавать поквартально
   НДС  или  организация  обязана  до  конца года сдавать отчетность и
   платить НДС помесячно.
       Ответ.
       В  соответствии  с п. 1 ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый
   период  по  налогу  на  добавленную  стоимость  устанавливается как
   календарный  месяц.  Для  налогоплательщиков  (налоговых агентов) с
   ежемесячными  в  течение  квартала  суммами  выручки  от реализации
   товаров  (работ,  услуг)  без  учета  налога, не превышающими 1 млн
   руб.,  налоговый  период  устанавливается как квартал (п. 2 ст. 163
   НК РФ).
       Согласно  п.  5  ст.  174  НК  РФ  налогоплательщики (налоговые
   агенты)  обязаны  представить  в  налоговые  органы по месту своего
   учета  соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го
   числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
       При  этом  налогоплательщики  с ежемесячными в течение квартала
   суммами  выручки  от  реализации  товаров  (работ, услуг) без учета
   налога,  не  превышающими  1  млн.  руб.,  вправе  уплачивать налог
   исходя  из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в
   том  числе  для  собственных нужд, работ, оказания, в том числе для
   собственных  нужд,  услуг)  за  истекший  квартал  не позднее 20-го
   числа  месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики,
   уплачивающие    налог    ежеквартально,    представляют   налоговую
   декларацию  в  срок  не  позднее  20-го числа месяца, следующего за
   истекшим кварталом (п. 6 ст. 174 НК РФ).
       Таким  образом,  плательщик НДС, у которого в каком-либо месяце
   квартала  сумма  выручки  от  реализации товаров (работ, услуг) без
   учета  НДС превысила 1 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную
   уплату  налога и ежеквартальное представление декларации по налогу.
   Такой  налогоплательщик  обязан  в  срок  не  позднее  20-го  числа
   месяца,  следующего  за  месяцем,  в  котором  произошло  указанное
   превышение   суммы   выручки,  представить  декларацию  и  уплатить
   подлежащую  внесению  в  бюджет  сумму  налога  за  истекшие месяцы
   данного квартала.
       Исходя  из позиции Минфина изложенной в письме от 28 марта 2002
   г.  N  14-1-04/627-М233  следует  вывод,  что  если  у  организации
   произошло   превышение  в  последнем  месяце  квартала  (июне),  то
   обязанность  по  уплате  налога и подаче деклараций у нее возникает
   20  июля.  (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2004
   N  А56-14078/04,  от 14.07.2004 N А05-870/04-22) При этом исходя из
   анализа  арбитражной  практики  следует,  что  подавать  декларации
   следует  за апрель, май, июнь не позднее 20 июля, при этом согласно
   письма  N  14-1-04/627-М233  расчет  пени за несвоевременную уплату
   налога  следует  производить  начиная  с  21  мая. Платить штраф за
   несвоевременное  представление  деклараций  организация не обязана,
   подтверждает    этот    факт    и   Федеральный   арбитражный   суд
   Западно-Сибирского  округа  (Постановление  от 24 ноября 2003 г. по
   делу N Ф04/5919-1143/А70-2003.
   Таким образом, касательно возможности применять право на
   поквартальную уплату налога сообщаем следующее. Согласно Письма
   УМНС по г. Москве от 23 декабря 2003 г. N 24-11/71005 организация
   может перейти на ежеквартальную уплату налога уже в следующем
   квартале, но только в том случае если выручка за каждый месяц
   следующего квартала не превысит 1 млн. руб.  Повторно сообщать в
   налоговый орган о переходе на квартальную отчетность и уплату
   налога  не нужно.

       Ситуация.  Наше  Предприятие  наделяется  собственником  в лице
   Росимущества  объектами недвижимости, принадлежащими казне. Не имея
   данных   по   бухгалтерскому   и   налоговому   учету   предыдущего
   балансодержателя,  мы  вынуждены  заказывать  оценку  этих объектов
   недвижимости.  В  отчетах  независимых  оценщиков  при  определении
   стоимости  иногда  указывается рыночная, иногда Ц восстановительная
   стоимость объектов.
       Рыночная   стоимость   состоит   из   стоимости  самого  здания
   (сооружения)   и   стоимости   земли   под   объектом.  В  процессе
   использования  объекта  в  хозяйственной  деятельности  предприятия
   оформляются  права  аренды на землю и получается кадастровый номер,
   но  иногда  этого  невозможно  сделать  по  независящим причинам. В
   будущем данных объекты планируются к продаже.
       Просим пояснить ответ на конкретном примере.
       По  оценке  независимого  оценщика  стоимость объекта составила
   всего 1200 тыс. руб., в т.ч.
       Здание Ц 300 тыс. руб.
       Земля Ц 900 тыс.руб.
       Затраты  на межевание, оформление прав землепользования и пр. Ц
   12 тыс. руб.
       Продажа объекта по рыночной стоимости Ц 1500 тыс. руб.
   
   


Главная страница