Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ИГОРНЫЙ БИЗНЕС КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У 000 И У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, В ЧАСТНОСТИ, БУДЕТ ЛИ 000 ПЛАТИТЬ НДС, НАЛОГ С ПРОДАЖ, НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫБЫТИИ АВТОМОБИЛЯ; ИЗ КАКОЙ СТОИМОСТИ БУДУТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ БАЗЫ; БУДЕТ ЛИ ДАННОЕ ВЫБЫТИЕ СЧИТАТЬСЯ РЕАЛИЗАЦИЕЙ?

Главная страница


          Вопрос.
       Основной вид деятельности ООО -  игорный бизнес.
       В  рекламных  целях организация проводит розыгрыш призов, в том
   числе   автомобилей.   Для   этих   целей  организация  приобретает
   автомобиль  по договорной цене. По результатам розыгрыша автомобиль
   передается  в  собственность  физического  лица,  выигравшего  его.
   Оформление    права   собственности   проходит   через   ГИБДД.   В
   бухгалтерском  учете  автомобиль  приходуется  на счет 41 "Товары",
   потом  его  стоимость списывается на затраты, связанные с  рекламой
   игорного  бизнеса.   Просим  ответить  на  вопросы: какие налоговые
   обязательства  возникают  у  000 и у физического лица, в частности,
   будет  ли  000  платить НДС, налог с продаж, налог на пользователей
   автодорог,  налог  на  прибыль  при  выбытии  автомобиля;  из какой
   стоимости  будут  определяться  налогооблагаемые   базы;  будет  ли
   данное выбытие считаться реализацией?
   Ответ.
       Принципы   налогообложения   игорного   бизнеса   определены  в
   Федеральном  законе  от  31  июля  1998  года № 142-ФЗ "О налоге на
   игорный  бизнес" (в редакции Федерального закона от 12 февраля 2001
   года    №    8-ФЗ    с    изменениями,    внесенными   Определением
   Конституционного  Суда Российской Федерации от 9 апреля 2002 года №
   69-О).
       Согласно  статье  2 вышеуказанного Федерального закона  игорный
   бизнес    -   предпринимательская   деятельность,   не   являющаяся
   реализацией   продукции   (товаров,   работ,  услуг),  связанная  с
   извлечением  игорным  заведением от участия в азартных играх и пари
   дохода  в виде выигрыша и платы за их проведение. Розыгрыш призов в
   рекламных целях не соответствует определению игорного бизнеса .
       При  осуществлении  наряду  с  игорным  бизнесом  других  видов
   предпринимательской  деятельности  игорное  заведение обязано вести
   раздельный  учет  доходов и уплачивать налоги и другие обязательные
   платежи   по   этим   видам   предпринимательской   деятельности  в
   соответствии с законодательством Российской Федерации .
       Налог  на  прибыль.  В  целях  налогообложения прибыли согласно
   подпункту  28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу являются
   прочими   расходами.  Расходы  на  приобретение  призов,  вручаемых
   победителям  розыгрышей  во  время  проведения  массовых  рекламных
   кампаний,  для  целей  налогообложения  признаются  в  размере,  не
   превышающем  1 % от выручки, определяемой в соответствии со статьей
   249 НК РФ (пункт 4 статьи 264 НК РФ).
       Налог  на  рекламу.  На основании подпункта "з" пункта 1 статьи
   21  Закона  РФ  от  27  декабря  1991  года  №  2118-1  "Об основах
   налоговой   системы   в  Российской  Федерации"  юридические  лица,
   рекламирующие  свою  продукцию,  являются  плательщиками  налога на
   рекламу,   ставка   которого  не  может  превышать  5  %.  Объектом
   налогообложения  в  данном  случае  является  стоимость автомобиля,
   передаваемого физическому лицу в качестве приза.
       НДС.  Передача  товара  в качестве приза победителю конкурса не
   является  объектом  обложения  НДС  в  соответствии  с подпунктом 2
   пункта  1 статьи 146 НК РФ как передача товара для собственных нужд
   организации,   поскольку   товар  использован  в  рекламных  целях,
   расходы  на  которые  принимаются к вычету при исчислении налога на
   прибыль   при   условии,  что  они  произведены  в  пределах  норм,
   установленных пунктом 4 статьи 264 НК РФ.
       Налог  с  продаж.  Согласно статье 349 НК РФ объектом обложения
   налогом  с  продаж  признаются  операции  по  реализации физическим
   лицам  товаров  (работ,  услуг)  на  территории субъекта Российской
   Федерации,  причем если такая реализация осуществляется за наличный
   расчет,   а   также   с   использованием  расчетных  или  кредитных
   банковских карт.
       При  получении  призов  никаких  расчетов между организацией  и
   физическим    лицом    не    происходит.   Следовательно,   объекта
   налогообложения  по  налогу  с  продаж  не  возникает.  Поэтому  на
   стоимость призов налог с продаж начислять не следует.
       НДФЛ.  В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не подлежат
   обложению  НДФЛ  доходы  в виде стоимости любых выигрышей и призов,
   получаемых  в  конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых с
   целью  рекламы товаров (работ, услуг), в сумме, не превышающей 2000
   руб.  Так  как  в  данном  случае  стоимость  врученного победителю
   конкурса  приза  превышает указанную сумму, организация, от которой
   налогоплательщик  (физическое  лицо)  получил  доход  в натуральной
   форме  (статья  210  НК  РФ),  является  налоговым агентом, который
   обязан  в  соответствии  со статьей 226 НК РФ исчислить, удержать у
   налогоплательщика  и  уплатить  сумму  налога  на доходы физических
   лиц.  При  получении  дохода  в  натуральной  форме  налоговая база
   определяется  как стоимость полученного физическим лицом имущества,
   исчисленная   исходя   из   его   цены,   определяемой  в  порядке,
   аналогичном  предусмотренному в статье 40 НК РФ, с учетом суммы НДС
   и  налога  с продаж (пункт 1 статьи 211 НК РФ). В отношении доходов
   в  виде  стоимости  призов,  получаемых в конкурсах, играх и других
   мероприятиях,  проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг (в
   части  превышения  размеров,  указанных  в  пункте 28 статьи 217 НК
   РФ),  применяется  ставка  35  %  (пункт  2  статьи  224  НК РФ). В
   соответствии  с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны
   удерживать  налог  непосредственно из доходов налогоплательщика при
   их  фактической  выплате.  Уплата налога за счет средств налогового
   агента  не  допускается  (пункт  9  статьи  226  НК  РФ).  Однако в
   рассматриваемой  ситуации  у  организации  отсутствует  возможность
   взыскать  с победителя конкурса сумму исчисленного налога на доходы
   физических  лиц, поскольку выплата дохода произведена в натуральной
   форме.  В этом случае организация обязана в течение одного месяца с
   момента   возникновения   соответствующих   обязательств  письменно
   сообщить  в  налоговый  орган по месту своего учета о невозможности
   удержать  налог  и  сумме  задолженности налогоплательщика (пункт 5
   статьи  226,  статья  230 НК РФ). Следовательно, при вручении приза
   физическому  лицу  организации  необходимо  взять  у него сведения,
   необходимые для заполнения справки по форме 2-НДФЛ .
       Таким  образом,  выбытие  автомобиля не является реализацией, а
   признается  рекламными  расходами.  Следовательно, ваша организация
   обязана  исчислить и уплатить налог на рекламу и подать сведения на
   физическое лицо в налоговый орган по месту своего учета .

                                                   17 января 2003 года




Главная страница