Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 207 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИЗНАЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ПОЛУЧАЮЩИЕ ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Главная страница


          Вопрос.
       Прошу вас дать разъяснения по следующим вопросам:
       Признается   ли   объектом  налогообложения  доход  от  продажи
   иностранной  валюты  по  курсу  выше  курса  установленного  Банком
   России,  полученный  физическими лицами в том числе работнику Банка
   для исчисления:
       Налога  на  доходы физических лиц (статья 23 части 2 Налогового
   кодекса).
       Единого социального налога
       Единого   социального   налога   (взнос)   (глава  24  2  части
   Налогового кодекса).
       Банку  предъявлена  пеня  за  просрочку  оплаты счета за услуги
   связи   по   хозяйственному  договору.  На  какую  статью  расходов
   относить  предъявленную  сумму  пени (б/счет 70208 символ 28111 или
   б/счет 70209 символ 29423).
       Каков  порядок  налогообложения процентных доходов по вкладам в
   банке  физического  лица  в  части  превышения  суммы, рассчитанной
   исходя  из  трех  четвертых  действующих ставки рефинансирования ЦБ
   РФ,  в  течение  периода, за который начислены проценты по рублевым
   вкладам  и  9%  годовых  по  вкладам  в  иностранной  валюте,  если
   договора  вклада  заключены с физическим лицом до вступления в силу
   второй  части Налогового Кодекса РФ и сроки действия истекают после
   01.01.2001 года?
       Ответ.
       В  соответствии  со  ст. 207 части второй Налогового кодекса РФ
   налогоплательщиками   налога   на   доходы   физических  признаются
   физические   лица,  являющиеся  налоговыми  резидентами  Российской
   Федерации,   а   также   физические   лица,  получающие  доходы  от
   источников   в   Российской  Федерации,  не  являющиеся  налоговыми
   резидентами Российской Федерации.
       К  доходам  от  источников  в Российской Федерации согласно п.5
   ст.  208  части  второй  Налогового  кодекса РФ относятся доходы от
   реализации  иного  имущества, находящегося в Российской Федерации и
   принадлежащего физическому лицу.
       Операции,  связанные  с  обращением  российской или иностранной
   валюты  (за  исключением  нумизматики), согласно пункту 3 статьи 39
   Налогового  кодекса  РФ  не  признаются реализацией товаров, работ,
   услуг.  Вместе  с  тем  в  соответствии  со  статьей  38 Налогового
   кодекса  РФ  товаром  признается  любое  имущество, реализуемое или
   предназначенное для реализации.
       Таким  образом,  если валюта является средством платежа, то при
   ее  выбытии  не  возникает  реализации  имущества.  Если  же валюта
   продается  за  российские  рубли,  она  рассматривается как товар и
   доходы,  полученные  гражданином  при продаже иностранной валюты по
   курсу,  отличному от котируемого Банком России курса валюты на день
   совершения  операции,  являются  по нашему мнению доходами, которые
   подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
       Налогоплательщик   имеет   право   на  получение  имущественных
   налоговых  вычетов  при  продаже  ценных бумаг в соответствии с п.1
   ст.220  настоящего  Кодекса  при  подаче  декларации  по  окончании
   налогового периода в налоговый орган.
       Отношения  купли-продажи  валюты  в приведенном Вами примере не
   имеют  характера  отношений  работодателя  и  работника,  и поэтому
   денежные  суммы, причитающиеся физическому лицу, продавшему валюту,
   не являются объектом обложения единым социальным налогом.
       Отнесение  сумм  доходов  и  расходов  на счета второго порядка
   производится   согласно   Схеме   аналитического  учета  доходов  и
   расходов,  которая  приведена  в  Приложении  №8 к Правилам ведения
   бухгалтерского учета в кредитных организациях №61.
       В  соответствии с п.7.1. Части II Правил №61 суммы по единичным
   операциям,  которые  не  могут  быть отнесены на конкретную статью,
   отражаются   в   соответствующих  подразделах  на  статьях  "Прочие
   (другие) доходы и расходы".
       По  нашему  мнению предъявленная банку пеня за просрочку оплаты
   счета  за  услуги  связи  по  хозяйственному  договору  может  быть
   отнесена  по усмотрению банка как на балансовый счет 70208 "Штрафы,
   пени,  неустойки уплаченные" символ 28111, так и на балансовый счет
   70209 "Другие расходы" символ 29423.
       Для  составления  Отчета о прибылях и убытках этот вопрос также
   не  имеет  принципиального значения, поскольку расходы по названным
   символам  учитываются по одной строке Отчета о прибылях и убытках -
   №26 "Другие текущие расходы".
       Согласно  ст.  31  Федерального Закона от 05.08.2000 г. №118-ФЗ
   часть  вторая  Налогового  кодекса  применяется  к правоотношениям,
   регулируемым  законодательством о налогах и сборах, возникшим после
   введения  ее  в действие. По правоотношениям, возникшим до введения
   в  действие  части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется
   к  тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в
   действие.
       В  рассматриваемом  примере  правоотношения  по договору вклада
   между  физическим лицом и банком возникли до 01.01.2001 г. Вместе с
   тем,  обязанности  по  выплате  Банком процентов по вкладу, и права
   гражданина  по  их получению, возникают и в 2001 году, если договор
   банковского  вклада продолжает действовать. Таким образом, доходы в
   виде  процентов  по вкладам, полученные в 2001 г., следует облагать
   в   соответствии   с   требованиями  главы  23  "Налога  на  доходы
   физических   лиц"   части   второй  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации.
       Механизм  налогообложения  процентных доходов физических лиц по
   вкладам   подробно   изложен   в   п.3   раздела   IX  Методических
   рекомендациях,  утвержденных  Приказом  МНС  РФ  от  29.11.2000  г.
   №БГ-3-08/415.



Главная страница