Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

КАК ПРАВИЛО, НА ЗАРПЛАТУ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА НАЧИСЛИТЬ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР. КРОМЕ ТОГО, С ДОХОДОВ РАБОТНИКА БУХГАЛТЕРУ НУЖНО НЕ ЗАБЫТЬ УДЕРЖАТЬ С НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, И НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

Главная страница


          Вопрос  10: Предприятие   работает по упрощенной системе н/обл.
     по  оказанию риэлтерских услуг по 6 % с выручки. При выручке  100
   руб.  платит  6  руб.  единого  налога, из которых 3 руб. (не более
   50%)имеет  право     направить  на  накопительную  страховую  часть
   пенсии(14%)  сотрудников.  Остается   подоходный  налог  в  размере
   13%.Возникают  ли  еще  другие  налоги   и вычеты при использовании
   такого  метода  исч.  з/п.Есть  ли разница при начислении з/п когда
   она  исчисляется  на  текущую себестоимость, а когда исчисляется из
   чистой прибыли? Ответ прошу проиллюстрировать примером.
   (13.04.04)

       Ответ:  Как  правило, на зарплату работников организация должна
   начислить  ЕСН  и  страховые  взносы  в  ПФР. Кроме того, с доходов
   работника  бухгалтеру  нужно  не  забыть удержать с налог на доходы
   физических  лиц, и начислить страховые взносы от несчастных случаев
   на производстве.
       Однако  предприятия,  переведенные  на "упрощенку", освобождены
   от  уплаты  ЕСН, но при этом  они остаются плательщиками взносов на
   обязательное  пенсионное  страхование,  а также за ними сохраняется
   обязанность,  как  налоговых  агентов, удержать с выплат работникам
   налог  на  доходы физических лиц. И не забудьте о страховых взносах
   на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
       Здесь   есть   еще  одна  особенность,  на  сумму  уплачиваемых
   страховых  взносов  на обязательное пенсионное страхование, а также
   на    сумму    выплаченных    работникам   пособий   по   временной
   нетрудоспособности,   организация  может  уменьшить  сумму  единого
   налога   (квартального   авансового   платежа)  (п.  3  ст.  346.21
   Налогового  кодекса  РФ).  Данная  возможность предоставлена только
   тем  фирмам,  которые  выбрали  в  качестве объекта налогообложения
   доходы.  Кроме  того,  согласно  этому  же  пункту,   вычет в части
   страховых  взносов  не  должен  быть  больше  50 процентов от суммы
   единого налога (квартального авансового платежа).
       Рассмотрим  данную  ситуацию  на  примере.  При  этом,  хотя  у
   организаций,  работающих  по  "упрощенке",  нет  обязанности  вести
   бухучет,  для  наглядности  в примере мы покажем начисление налогов
   на проводках.
       Предположим,  что  организация переведена на упрощенную систему
   налогообложения.  И  единый  налог  (6%)  она  платит со всей суммы
   доходов.
       Доход  организации  за  I квартал 2004 года - 1000 руб. За этот
   же  период  заработная  плата  всех  работников  составила 250 руб.
   Допустим,  что  все  работники  организации  1967  года  рождения и
   моложе,   поэтому   страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное
   страхование  начисляются  по ставкам 10% на страховую часть пенсии,
   4% - на накопительную часть пенсии.
       Взносы  на страхование от несчастных случаев на производстве за
   первый квартал 2004 г. составили 2 руб.
       В  приведенной ниже таблице использованы следующие наименования
   субсчетов второго порядка по балансовому счету 69:
       69-2-1    "Страховые    взносы   на   обязательное   пенсионное
   страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии";
       69-2-2    "Страховые    взносы   на   обязательное   пенсионное
   страхование   на   финансирование   накопительной   части  трудовой
   пенсии".
       69-2-3  "Страховые взносы от несчастных случаев на производстве
   и профзаболеваний"

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма, руб.
   Первичный документ

   Начислена заработная плата
   20
   70
   250
   Расчетно-платежная ведомость

   Удержан налог на доходы физических лиц (250 х 13%)

   70

   68

   33
   2-НДФЛ

   Начислена  сумма  страховых  взносов  на  финансирование  страховой
   части трудовой пенсии (250 х 10%)
   20
   69-2-1
   25
   Бухгалтерская справка-расчет

   Начислена  сумма  страховых взносов на финансирование накопительной
   части трудовой пенсии (250 х 4%)
   20
   69-2-2
   10
   Бухгалтерская справка-расчет

   Начислена  сумма  страховых  взносов на обязательное страхование от
   несчастных случаев на производстве



   20



   69-2-3



   2
   Бухгалтерская справка-расчет

   Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц

   68

   51

   33
   Выписка банка по расчетному счету

   Уплачена  сумма страховых взносов на финансирование страховой части
   трудовой пенсии
   69-2-1
   51
   25
   Выписка банка по расчетному счету

   Уплачена  сумма  страховых  взносов на финансирование накопительной
   части трудовой пенсии
   69-2-2
   51
   10
   Выписка банка по расчетному счету

   Уплачена  сумма  страховых  взносов  на обязательное страхование от
   несчастных случаев на производстве



   69-2-3



   51



   2
   Выписка банка по расчетному счету

   Начислена сумма единого налога за квартал (1000 х 6%)
   99
   68
   60
   Бухгалтерская справка-расчет

   Сумма  ЕНВД  уменьшена  на  часть  уплаченных  за квартал страховых
   взносов  на  финансирование  страховой части трудовой пенсии ((60 х
   50%) / 14% х 10%)
   68
   69-2-1
   21
   Бухгалтерская справка-расчет

   Сумма  ЕНВД  уменьшена  на  часть  уплаченных  за квартал страховых
   взносов  на финансирование накопительной части трудовой пенсии ((60
   х 50%) / 14% х 4%)
   68
   69-2-2
   9
   Бухгалтерская справка-расчет

   СТОРНО  На  сумму  страховых  взносов  на  финансирование страховой
   части  трудовой  пенсии,  уменьшающих сумму начисленного за квартал
   единого налога
   20
   69-2-1
   21
   Бухгалтерская справка

   СТОРНО  На  сумму  взносов  на  финансирование  накопительной части
   трудовой  пенсии, уменьшающих сумму начисленного за квартал единого
   налога

   20

   69-2-2

   1 205
   Бухгалтерская справка

   Уплачен единый налог за квартал
   68
   51
   30
   Выписка банка по расчетному счету


       В  ответ  на  ваш  запрос о том, есть ли разница при начислении
   взносов  на  обязательное  пенсионное  страхование,  когда  выплаты
   работникам   производятся  за  счет  себестоимости  или  из  чистой
   прибыли, сообщаем следующее.
   В  рассматриваемой  ситуации  мы  исходим  из того, что организация
   переведена на упрощенную систему налогообложения.
       Итак, взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются
   на  те  же   выплаты,  что и ЕСН. То есть объект обложения и база у
   них  одинаковые.  Об этом сказано в пункте 2 статьи 10 Федерального
   закона  от  15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном
   страховании  в  Российской  Федерации".  Но  есть  и  исключения. А
   именно,   на   страховые   взносы   не   распространяются   льготы,
   применяемые  к  ЕСН.  Они приведены в статье 239 Налогового кодекса
   РФ, и касаются в основном инвалидов.
                Получается,  что  пенсионные взносы организация должна
   платить  со  всех выплат, которые облагались бы ЕСН, в соответствии
   с главой 24 Налогового кодекса РФ.
                Однако здесь следует обратить внимание вот на что. Те,
   кто  перешел  на  упрощенку,  не могут применять пункт 3 статьи 236
   Налогового  кодекса  РФ.  Как  вы помните, в данном пункте сказано,
   что  организации вправе не начислять ЕСН, а следовательно, и взносы
   в  ПФР,  на  те  выплаты,  которые  не  уменьшают базу по налогу на
   прибыль.  Но,  ведь организации, работающие по упрощенке, не платят
   налог  на  прибыль,  поэтому они должны начислять пенсионные взносы
   на  все  выплаты  не  зависимо  от  того,  выплачены ли они за счет
   себестоимости  или  из чистой прибыли. На это указано в письме УМНС
   России  по  г.  Москве  от  28  ноября 2003 г. № 28-11/66576. Кроме
   того,   это   же   требование  содержалось  в  ранее  действовавших
   Методических  рекомендациях  по  порядку  исчисления  и уплаты ЕСН,
   которые  были  утверждены  приказом  МНС России от 5 июля 2002 г. №
   БГ- 3-05/344.
               Приведем пример.
                Допустим,  двум работникам организации по их заявлению
   выдана   материальная   помощь   -   5000   руб.   и  10  000  руб.
   соответственно.  Причем  первому помощь выдана в связи со свадьбой,
   а  второму  - в связи с пожаром в его квартире. Организация перешла
   на "упрощенку".
                В  данной  ситуации  взносы на обязательное пенсионное
   страхование придется заплатить лишь с 5000 руб. И вот почему.
                Материальная  помощь  облагается ЕСН, а следовательно,
   страховыми  пенсионными  взносами.  При этом не важно за счет каких
   источников  она  выплачивается.  Однако, в отношении единовременной
   матпомощь  в  связи  со стихийным бедствием или другим чрезвычайным
   обстоятельством  данное  правило  не  действует.  Так как эти суммы
   освобождены  от  налогообложения  согласно  подпункту  3  пункта  1
   статьи 238 Налогового кодекса РФ.



Главная страница