Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПЕРЕВОД ОСНОВНОГО СРЕДСТВА СО СЧЕТА 01 НА 08 ФАКТИЧЕСКИ ОЗНАЧАЕТ, ЧТО СНАЧАЛА ОНО ВЫБЫВАЕТ, А ЗАТЕМ СНОВА ПРИНИМАЕТСЯ НА УЧЕТ. ПРИ ЭТОМ В ПУНКТЕ 29 ПБУ 6/01 СКАЗАНО, ЧТО ВЫБЫТИЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ИМЕЕТ МЕСТО В СЛУЧАЯХ ПРОДАЖИ, БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ, СПИСАНИЯ В СЛУЧАЕ МОРАЛЬНОГО И ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА, ЛИКВИДАЦИИ ПРИ АВАРИЯХ, СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЯХ ИНЫХ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЯХ, ПЕРЕДАЧИ...

Главная страница


          Ситуация  (06.10.04)   Согласно  приказа  Головного предприятия
   филиал-   передало  безвозмездно  по  балансу в  другой филиал - по
   Архангельской  области три автомобиля. Автомобили переданы в январе
   2004г.
   Согласно  учетной  политики  2004г., в  Архангельской обл. передача
   основных средств отражается следующими проводками:
   Д-т  01           К-т  79,1     -отражена  первоначальная стоимость
   автомобиля
   Д-т  79,1        К-т  02        -отражена  амортизация  полученного
   автомобиля

       1.  Имеем ли мы право учитывать полученные основные средства на
   08  счете до того, как автомобили не зарегистрированы и не готовы к
   эксплуатации?

   Перевод  основного  средства со счета 01 на 08 фактически означает,
   что  сначала  оно  выбывает, а затем снова принимается на учет. При
   этом  в  пункте  29  ПБУ 6/01 сказано, что выбытие объекта основных
   средств  имеет  место  в  случаях  продажи, безвозмездной передачи,
   списания  в  случае морального и физического износа, ликвидации при
   авариях,  стихийных бедствиях иных чрезвычайных ситуациях, передачи
   в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
   В  рассматриваемом  же  случае  происходит  передача  имущества  из
   одного  подразделения  организации  в  другое, а данная операция не
   является    основанием    для   списания   основного   средства   с
   бухгалтерского   учета   (то   есть  со  счета  01).  При  этом  не
   прекращается  и  начисление амортизации. Исключение составляют лишь
   случаи  перевода  объекта  по  решению  руководителя организации на
   консервацию   на   срок  более  трех  месяцев,  а  также  в  период
   восстановления  объекта,  продолжительность  которого  превышает 12
   месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).
   То  же  самое  можно  сказать  и о налоговом учете. Однако обратите
   внимание:   если   период   автомобиль   долгое   время   не  будет
   использоваться  в  производственной деятельности (более месяца), то
   у   налогового   органа   могут   возникнут   вопросы   по   поводу
   обоснованности  отнесения на расходы амортизационных отчислений. То
   есть  амортизацию  начислять  нужно, но со списанием ее на расходы,
   как мы и сказали, могут возникнуть проблемы.

       2.   Если   нет,  то  как  учитывать  расходы  на  регистрацию,
   подготовку   к   эксплуатации  (антикоррозийная  обработка,  замена
   изношенных   деталей   и   др.)?   Увеличивают   ли   эти   расходы
   первоначальную стоимость в данном случае?

       Как   вы   знаете,   расходы   на   ремонт  основного  средства
   единовременно  в  полной  сумме списываются на расходные счета (20,
   25   и   т.  п.),  если  произведена  модернизация  автомобиля,  то
   потраченные  при  этом  суммы  собираются  на  счете  08,  а  затем
   списываются   на  счет  01,  тем  самым  увеличивая  первоначальную
   стоимость  объекта (п. 27 ПБУ 6/01). Такой же порядок действует и в
   налоговом учете (п. 2 ст. 257 и ст. 260 НК РФ).
       То  есть  для правильного отражения в учета указанных в вопросе
   затрат,   надо  определить  с  чем  они  связаны:  с  ремонтом  или
   модернизацией.  К обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту
   объектов    основных    средств    относятся    систематическое   и
   своевременное   предохранение   их  от  преждевременного  износа  и
   поддержание   в   рабочем   состоянии.   При   капитальном  ремонте
   оборудования   и  транспортных  средств,  как  правило,  проводятся
   полная  разборка  агрегата,  ремонт  базовых  и корпусных деталей и
   узлов,  замена  или  восстановление всех изношенных деталей и узлов
   на  новые  и  более  современные, сборка, регулирование и испытание
   агрегата.   При  модернизации  и  реконструкции  объектов  основных
   средств   улучшаются   (повышаются)   ранее   принятые  нормативные
   показатели   (срок   полезного  использования,  мощность,  качество
   применения и пр.).
       Таким   образом,   суммы,   потраченные  на  замену  изношенных
   деталей,  следует  списать  на  расходы по ремонту. Что же касается
   расходов   на   антикоррозийную   обработку,   то   здесь  ситуация
   следующая.  По  списанию  данных  расходов нет единого мнения, одни
   считают,  что  это  модернизация,  другие  -  что ремонт. Решить же
   данный   вопрос   должны   технические  службы  организации,  и  на
   основании  их  заключения  бухгалтер должен сделать соответствующие
   записи.  Это  следует из письма Минфина России от 14 января 2004 г.
   № 16-00-14/10.

       3.  Так  как  автомобили  переданы  безвозмездно,  по К-ту 79,1
   счета  задолженности  филиалом  быть  не  должно.  На каком счете в
   пассиве   баланса   должна   быть   отражена  остаточная  стоимость
   автомобилей?
   В  учетной  политике  2004г. в пункте 5 п.п. 5.7. 4 абзац написано:
   "Хотя  основное  средство  выбывает с баланса ГЦСС, счет 91 "Прочие
   доходы  и  расходы"  применению  не  подлежит, так как это основное
   средство  остаётся  на  балансе  организации, если её рассматривать
   как  юридическое  лицо.  По  этой  же  причине  не  определяется  и
   финансовый результат от выбытия основного средства."
       Применим  ли   этот  абзац  при безвозмездной передаче основных
   средств от одного управления другому?
   В  2001-2002 году согласно п.8 ПБУ 9/99 "Доходы организации", нашей
   бухгалтерией  по  полученным  безвозмездно основным средствам  были
   сделаны следующие проводки:
   Д-т  01           К-т  79,1     -отражена  первоначальная стоимость
   автомобиля
   Д-т  79,1        К-т  02        -отражена  амортизация  полученного
   автомобиля
   Д-т  79,1       К-1 98      - остаточная стоимость учтена в доходах
   будущих периодов
   Д-т 20          К-т 02      -начислена амортизация
   Д-т  98       К-т  91,1    -по  мере начисления амортизации списаны
   суммы                                                  безвозмездно
   полученных основных средств.

       Дело  в  том,  что  при  передаче  основного средства от одного
   подразделения  организации  другому, остаточная стоимость основного
   средства не формируется а следовательно, не списывается.

       79/1 - расчеты с филиалом 1.;
       79/2 - расчету с филиалом 2.

                           Содержание операции
                                  Дебет
                                 Кредит

         На момент передачи нового автомобиля (при его покупке)

   1. У головной компании:
   -  передан автомобиль по первоначальной стоимости (предположим, что
   износа пока нет)


                                  79/1


                                   01

   2. У филиала 1.:
   - получен автомобиль

                                   01

                                   79

                       На дату передачи филиалу 2

   1. У головной компании:
   - отражено списание автомобиля с баланса филиала 1.

                                   01
                                  79/1

                                  79/1
                                   02

   2. У филиала 1.:
   - списана первоначальная стоимость и сумма амортизации
   (Заметьте:  разница  возникшая  в результате начисления амортизации
   является    задолженностью    филиала,    которая    зачтется   при
   распределении  денежных  средств  или  финансовых результатов между
   филиалом  и  головной  компанией.  То  есть  при  выбытии основного
   средства ни каких дополнительных проводок делать не нужно).

                                   79
                                   02

                                   01
                                   79

   3. У филиала 2.:
   - оприходован автомобиль
                                   01
                                   79
                                   79
                                   02





Главная страница