Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СП ТАКИМ ОБРАЗОМ ПОГАСИТЬ СВОЙ ВЕКСЕЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГРАЖДАНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА? КАКОВА ВЕРОЯТНОСТЬ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Главная страница


                                 Вопрос №2459
   
   21.11.2007 г.
   
   Тип сделки: Вексель.
   Вид налога: Налог на прибыль организаций.
   Отрасль: Юридические услуги.
   
   Ситуация:   Организация  СП  выпустила  простой  вексель  номиналом
      руб. и передала его фирме К.
   Учредитель  фирмы  СП  (физическое лицо) с 55% долей УК приобретает
   несколько  векселей фирмы К на общую сумму номинала          руб. и
   дарит  своей  фирме  в  качестве  вклада  в  имущество  (не вклад в
   уставный капитал организации СП).
   Вексель СП и векселя К имеют одинаковый срок погашения - 2007 г.
   Организация  СП предъявляет векселя компании К к погашению, а фирма
   К,  в  свою очередь, погашает свои векселя векселем организации СП.
   Обязательство   СП   должно   быть   прекращено  полностью  зачетом
   встречного требования, срок которого наступил.
   
   
   Вопрос:  Может  ли  организация  СП  таким  образом  погасить  свой
   вексель  в  соответствии  с  нормами гражданского законодательства?
   Какова вероятность возникновения объектов налогообложения?
   
   Ответ:  1.  В  соответствии  со  ст.815  ГК  РФ  в случаях, когда в
   соответствии   с   соглашением   сторон  заемщиком  выдан  вексель,
   удостоверяющий  ничем  не обусловленное обязательство векселедателя
   (простой   вексель)   выплатить   по  наступлении  предусмотренного
   векселем   срока   денежные  суммы,  отношения  сторон  по  векселю
   регулируются законом о переводном и простом векселе.
   Таким  образом,  передавая  свой простой вексель фирме К, номиналом
              руб.,   организация   СП   прекращает   возникшие  ранее
   обязательства  перед  фирмой  К,  но  при  этом  у  организации  СП
   возникает  новое  обязательство  -  выплатить  деньги  по  простому
   векселю  на  дату  его  предъявления фирмой К к оплате. Аналогичная
   ситуация  происходит и между учредителем организации СП и фирмой К,
   так   как   фирма   К  передает  свои  простые  векселя,  номиналом
   руб.,  учредителю  организации  СП. Тем самым у фирмы К до передачи
   своих  векселей  учредителю  организации СП, должно возникать перед
   последним    обязательство,    которое   будет   прекращено   путем
   возникновения   нового   обязательства,   удостоверяющего  простыми
   векселями фирмы К.
   2.  Получив  простые  векселя  фирмы  К,  учредитель организации СП
   передает   их   по  индоссаменту  в  качестве  вклада  в  имущество
   организации  СП  (ООО) (п.п.11, 77 Положения о переводном и простом
   векселе,  утвержденном  Постановлением  ЦИК  СССР  и  СНК  СССР  от
   07.08.1937 № 104/1341).
   При  этом  необходимо  помнить, что согласно Федеральному закону от
   08.02.1998  №  14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
   обязанность  участников  общества по внесению вклада в имущество, в
   случае   принятия   ими   соответствующего   решения,  должна  быть
   предусмотрена уставом Общества (организации СП).
   Вклады  в  имущество  Общества  вносятся всеми участниками общества
   пропорционально  их  долям  в  уставном капитале, если иной порядок
   определения  размеров  вкладов  в имущество не предусмотрен уставом
   Общества  (п.2 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об
   обществах с ограниченной ответственностью").
   Влады   в  имущество  Общества  вносятся  деньгами,  если  иное  не
   закреплено  в  уставе  общества  (п.3  ст.27 Федерального закона от
   08.02.1998     №     14-ФЗ    "Об    обществах    с    ограниченной
   ответственностью").
   Исходя    из   вышесказанного   следует,   что   для   правомерного
   осуществления  внесения  простых векселей фирмы К в качестве вклада
   в  имущество  устав  организации  "СП"  должен  содержать  условия,
   определяющие:
   "	возможность внесения вклада в имущество одним участником;
   "	возможность внесения вклада в имущество ценными бумагами.
   3.  Согласно  ст.410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или
   частично  зачетом  встречного однородного требования, срок которого
   наступил  либо  срок  которого  не  указан  или  определен моментом
   востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
   Срок  векселя  организации  СП  и  срок векселей фирмы К наступит в
   2007  году.  Поэтому  при  наступлении  срока, когда векселя должны
   быть  предъявлены  к  оплате, стороны вправе на основании заявления
   одной  стороны  (организации  СП  или  фирмы  К)  произвести  зачет
   требований по погашению векселей.
   4. Для целей налогообложения прибыли:
   "  при  передаче  организацией СП своего простого векселя фирме К -
   объекта  обложения  не  возникает (п.3 ст.38, п.1 ст.39, п.1 ст.249
   НК РФ);
   "   при   передаче  фирмой  К  своих  простых  векселей  учредителю
   организации  СП  -  объекта  обложения не возникает (п.3 ст.38, п.1
   ст.39, п.1 ст.249 НК РФ);
   "  при  передаче  в  качестве  вклада  в  имущество  организации СП
   простого  векселя  фирмы  К  -  у  учредителя не возникает расходов
   согласно  п.16  ст.270  НК  РФ,  а  у  организации  СП не возникает
   доходов согласно пп.11 п.1 ст.251 НК РФ;
   "  при  зачете  требований  по погашению векселей (простого векселя
   фирмы  СП  и простого векселя фирмы К) - у организации СП и фирмы К
   возникает  доход  от  реализации  (ст.249  НК  РФ)  в сумме, равной
   руб.,  так  как  согласно  п.2  ст.280  НК РФ доходы организации от
   погашения  векселя определяются исходя из цены иного выбытия ценной
   бумаги  (погашения  ценной  бумаги).  Что  касается  расходов, то у
   фирмы  К  расходы возникнут согласно пп.49 п.1 ст.264, ст.280 НК РФ
   в   сумме           руб.,   а   у   организации  СП  расходы  будут
   отсутствовать,   так   как   вексель   был  получен  от  учредителя
   безвозмездно согласно п.2 ст.248 НК РФ.
   5. Налог на добавленную стоимость.
   Согласно  пп.12  п.2  ст.149  НК  РФ  не  подлежит  налогообложению
   (освобождается   от   налогообложения)   реализация  на  территории
   Российской Федерации ценных бумаг.
   Кроме   того,  в  случае,  если  налогоплательщиком  осуществляются
   операции,  подлежащие  налогообложению,  и  операции, не подлежащие
   налогообложению  (освобождаемые  от налогообложения) в соответствии
   с   положениями   ст.149   НК  РФ,  налогоплательщик  обязан  вести
   раздельный учет таких операций согласно п.4 ст.149 НК РФ.
   Следовательно,  при  передаче  по  индоссаменту  векселя (имущества
   (ценной   бумаги))   продавцам   ценных   бумаг   необходимо  вести
   раздельный учет по налогу на добавленную стоимость.
   
   


Главная страница