Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), В РАСХОДЫ ЗАТРАТ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ И МОДЕРНИЗАЦИЮ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ПРИОБРЕТЕННОГО ДО ПЕРЕХОДА НА УСН. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.05.2007 N 03-11-04/2/134)

Главная страница


       Вопрос:  О  порядке  включения  налогоплательщиком, применяющим
   УСН  (объект  налогообложения  "доходы  минус  расходы"), в расходы
   затрат   на   реконструкцию   и  модернизацию  нежилого  помещения,
   приобретенного до перехода на УСН.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                   от 22 мая 2007 г. N 03-11-04/2/134
   
       Департамент  налоговой  и таможенно-тарифной политики на письмо
   по  вопросу  применения  положений  гл.  26.2  "Упрощенная  система
   налогообложения"  Налогового  кодекса Российской Федерации (далее -
   Кодекс)  в  отношении включения в расходы затрат на реконструкцию и
   модернизацию  нежилого  помещения,  приобретенного  до  перехода на
   упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
       Налогоплательщики,      применяющие      упрощенную     систему
   налогообложения,   выбравшие  в  качестве  объекта  налогообложения
   доходы,   уменьшенные   на   величину   расходов,  при  определении
   налоговой  базы  учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16
   Кодекса.
       На  основании  пп.  1  п.  1 ст. 346.16 Кодекса при определении
   объекта   налогообложения   налогоплательщик  уменьшает  полученные
   доходы  на  расходы  на  приобретение,  сооружение  и  изготовление
   основных  средств  (с учетом положений п. п. 3 и 4 указанной статьи
   Кодекса).
       Расходы  на  приобретение  (сооружение,  изготовление) основных
   средств,    произведенные   налогоплательщиком   до   перехода   на
   упрощенную  систему налогообложения, включаются в состав расходов в
   период  применения  упрощенной  системы  налогообложения в порядке,
   установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Кодекса.
       При   этом   стоимость   основных   средств,   в   случае  если
   налогоплательщик  перешел  на  упрощенную систему налогообложения с
   иных  режимов налогообложения, учитывается в порядке, установленном
   п.  2.1  ст.  346.25 Кодекса. В состав основных средств в целях ст.
   346.16  Кодекса  включаются  основные  средства, которые признаются
   амортизируемым  имуществом  в  соответствии  с  гл.  25  "Налог  на
   прибыль организаций" Кодекса (п. 4 ст. 346.16 Кодекса).
       Так,   согласно   п.   2.1  ст.  346.25  Кодекса  при  переходе
   организации  на  упрощенную  систему  налогообложения  в  налоговом
   учете  на  дату  такого  перехода  отражается  остаточная стоимость
   приобретенных   (сооруженных,   изготовленных)   основных  средств,
   которые    оплачены    до    перехода    на    упрощенную   систему
   налогообложения,  в  виде  разницы  цены  приобретения (сооружения,
   изготовления,  создания  самой  организацией)  и  суммы начисленной
   амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса.
       В  соответствии  с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996
   N   129-ФЗ   "О   бухгалтерском   учете"  организации,  применяющие
   упрощенную  систему  налогообложения, ведут учет основных средств и
   нематериальных      активов      в     порядке,     предусмотренном
   законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
       Согласно  п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных
   средств"   ПБУ  6/01,  утвержденного  Приказом  Минфина  России  от
   30.03.2001  N  26н,  первоначальной  стоимостью  основных  средств,
   приобретенных   за   плату,  признается  сумма  фактических  затрат
   организации   на   приобретение,   сооружение  и  изготовление,  за
   исключением  налога  на  добавленную  стоимость  и иных возмещаемых
   налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
       В  соответствии  с  п.  14  Положения затраты на модернизацию и
   реконструкцию   объекта   основных   средств   после  их  окончания
   увеличивают   первоначальную   стоимость  такого  объекта,  если  в
   результате  модернизации  и  реконструкции  улучшаются (повышаются)
   первоначально   принятые  нормативные  показатели  функционирования
   (срок  полезного  использования,  мощность,  качество  применения и
   т.п.) объекта основных средств.
       Таким  образом,  расходы  на реконструкцию и модернизацию могут
   быть  отнесены  на  увеличение первоначальной стоимости помещения и
   после  введения  в  эксплуатацию  данного  помещения  учитываются в
   составе  расходов  организации  в порядке, предусмотренном п. 3 ст.
   346.16  Кодекса (увеличенная первоначальная стоимость принимается в
   течение  оставшегося  срока  списания  указанной  стоимости равными
   долями).
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   22.05.2007
   


Главная страница