Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

КАКОЙ ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ОПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА СЧЕТА ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ И ПОРЯДОК ИХ ЗАКОННОГО РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НА МЕСТАХ

Главная страница


          27 января 2005 г
       Вопрос:
       ООО   планирует   открыть   филиал   в  г.Твери,  известно  что
   обособленные   подразделения   оплачивают  налоги  по  месту  своей
   регистрации  в  рамках и сумме установленных федеральными законами,
   В  то  же  самое  время  если  обособленное  подразделение не имеет
   своего  расчетного  счета  то  налоги  за  него оплачивает головная
   организация   на  счета  по  своему  месту  нахождения,  оплаченные
   местные  налоги  за  филиал  должны  возвращаться в территориальные
   органы по месту нахождения филиала.
       Просим   Вас,  ответить  на  следующий  вопрос:  Какой  порядок
   возврата   оплаченных   налогов   по   месту   нахождения  головной
   организации   на   счета   территориальных  органов  и  порядок  их
   законного распределения на местах.


       Ответ:
       1.В  соответствии  с Гражданским кодексом РФ юридическое лицо в
   качестве  обособленного  подразделения  может  создавать  филиалы и
   представительства,    их    создание   должно   быть   отражено   в
   учредительных документах юридического лица (статья 55 ГК РФ).
       Налоговый  кодекс  РФ  дает более широкое понятие обособленного
   подразделения   -   любое   территориально   обособленное   от  нее
   подразделение,    по    месту   нахождения   которого   оборудованы
   стационарные  рабочие  места. Признание обособленного подразделения
   организации  таковым  производится независимо от того, отражено или
   не    отражено    его    создание    в   учредительных   или   иных
   организационно-распорядительных   документах   организации,   и  от
   полномочий,  которыми  наделяется указанное подразделение. При этом
   рабочее  место  считается  стационарным, если оно создается на срок
   более одного месяца (статья 11 НК РФ).
       Таким  образом,  для  целей  налогообложение  не имеет значение
   отражено   создание  обособленного  подразделения  в  учредительных
   документах или нет.
       В  соответствии  с  пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики
   обязаны:
       -уплачивать законно установленные налоги;
       -встать  на  учет  в  налоговых органах, если такая обязанность
   предусмотрена настоящим Кодексом;
       -представлять  в налоговый орган по месту учета в установленном
   порядке  налоговые  декларации  по тем налогам, которые они обязаны
   уплачивать,  если такая обязанность предусмотрена законодательством
   о   налогах   и   сборах,   а   также  бухгалтерскую  отчетность  в
   соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
       Порядок  уплаты  налогов и представления налоговых деклараций в
   налоговые органы устанавливаются частью второй НК РФ.
       В  Вашем  запросе  Вы поясняете, что обособленное подразделение
   не  имеет  расчетного  счета,  следовательно,  головная организация
   самостоятельно  перечисляет  налоги  в  бюджет, приходящиеся на это
   обособленное подразделение.
       Сроки,  порядок  уплаты и  предоставления декларации по каждому
   налогу устанавливается отдельными главами НК  РФ.
       1.Налог     на    добавленную    стоимость    -    уплачивается
   централизованно по месту учета головной организации.
       2.Налог  на  доходы физических лиц - в соответствии с пунктом 7
   статьи  226 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту
   нахождения  обособленного  подразделения,  определяется  исходя  из
   суммы   дохода,   подлежащего   налогообложению,   начисляемого   и
   выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
       Таким   образом,   налог   уплачивается   по  месту  нахождения
   обособленного  подразделения,  наличие  или  отсутствие  расчетного
   счета значение не имеют.
       3.Единый  социальный  налог - в соответствии с пунктом 8 статьи
   243  НК  РФ  обособленные  подразделения, имеющие отдельный баланс,
   расчетный  счет  и  начисляющие  выплаты  и  иные  вознаграждения в
   пользу  физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате
   налога  (авансовых  платежей  по  налогу),  а  также обязанности по
   предоставлению  расчетов  по налогу и налоговых деклараций по месту
   своего нахождения.
       Таким  образом,  если  не  исполняется  одно  из  перечисленных
   условий, налог уплачивается централизованно.
       4.Налог  на  прибыль - в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК
   РФ  уплата  авансовых  платежей,  а  также  сумм налога, подлежащих
   зачислению   в   доходную   часть   бюджетов  субъектов  Российской
   Федерации   и   бюджетов  муниципальных  образований,  производится
   налогоплательщиками    -   российскими   организациями   по   месту
   нахождения  организации,  а также по месту нахождения каждого из ее
   обособленных  подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на
   эти    обособленные   подразделения,   определяемой   как   средняя
   арифметическая  величина удельного веса среднесписочной численности
   работников  (расходов  на оплату труда) и удельного веса остаточной
   стоимости    амортизируемого    имущества    этого    обособленного
   подразделения    соответственно   в   среднесписочной   численности
   работников  (расходах  на  оплату  труда)  и  остаточной  стоимости
   амортизируемого  имущества, определенной в соответствии с пунктом 1
   статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
       Таким   образом,   налог   на   прибыль   распределяется  между
   обособленными  подразделениями  и  уплачивается по месту нахождения
   обособленного  подразделения независимо от наличия расчетного счета
   или нет.

       2.Если  Вы  не исполняли обязанность по уплате налогов по месту
   нахождения  обособленного  подразделения  (в части налогов, которые
   уплачиваются  по  месту  нахождения обособленного подразделения), а
   декларации   представляли   в  порядке,  предусмотренном  Налоговым
   кодексом,  по  месту нахождения обособленного подразделения, то при
   перечислении  платежи  по  месту нахождения головной организации (в
   части  сумм,  приходящихся  на обособленное подразделение) у Вас по
   лицевому  счету головной организации образовалась переплата, равная
   недоплате по лицевому счету обособленного подразделения.
       Налоговые  органы  самостоятельно  не  перераспределяют платежи
   между  головной  организацией  и  ее обособленными подразделениями,
   такой обязанности частью I НК РФ не предусмотрено.
       Порядок  зачета  или  возврата излишне уплаченной суммы налога,
   сбора, а также пени регулируется статьей 78 НК РФ.
       Таким  образом,  для  того, чтобы зачесть переплату по лицевому
   счету   головной  организации  в  части  налогов,  приходящихся  на
   обособленное   подразделение,   Вы   должны   в   налоговые  органы
   предоставить заявление о зачете излишне уплаченного налога.
       По  заявлению  налогоплательщика и по решению налогового органа
   сумма   излишне   уплаченного   налога  может  быть  направлена  на
   исполнение  обязанностей  по  уплате  налогов или сборов, на уплату
   пеней,  погашение  недоимки,  если  эта сумма направляется в тот же
   бюджет  (внебюджетный  фонд),  в  который  была  направлена излишне
   уплаченная  сумма  налога.  Налоговые  органы вправе самостоятельно
   произвести   зачет  в  случае,  если  имеется  недоимка  по  другим
   налогам.

       Дополнительно  сообщаем,  что в соответствии с пунктом 1 статьи
   284  НК  РФ  на  2005  год  установлены  следующие ставки налога на
   прибыль:
       Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере 24 процентов, за
   исключением  случаев,  предусмотренных  пунктами  2  -  5 настоящей
   статьи. При этом:
       сумма  налога,  исчисленная  по  налоговой ставке в размере 6,5
   процента, зачисляется в федеральный бюджет;
       сумма  налога,  исчисленная  по налоговой ставке в размере 17,5
   процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
       Налоговая  ставка  налога,  подлежащего  зачислению  в  бюджеты
   субъектов   Российской  Федерации,  законами  субъектов  Российской
   Федерации    может    быть   понижена   для   отдельных   категорий
   налогоплательщиков.  При  этом  указанная налоговая ставка не может
   быть ниже 13,5 процента.



Главная страница