Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ЗАНЯТЫХ МНОГОКВАРТИРНЫМИ ДОМАМИ, В КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ (МАГАЗИНЫ, ОФИСЫ, ГАРАЖИ И ДР.), ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.05.2007 N 03-05-05-02/33)

Главная страница


       Вопрос:  О  порядке  исчисления  земельного  налога в отношении
   земельных  участков,  занятых  многоквартирными  домами,  в которых
   находятся  нежилые  помещения  (магазины,  офисы,  гаражи  и  др.),
   принадлежащие  на  праве  собственности  организациям  и физическим
   лицам.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                   от 17 мая 2007 г. N 03-05-05-02/33
   
       В   связи   с  поступающими  запросами  по  вопросу  исчисления
   земельного   налога   в   отношении   земельных  участков,  занятых
   многоквартирными  домами,  в  которых  находятся  нежилые помещения
   (магазины,   офисы,   гаражи   и   др.),   принадлежащие  на  праве
   собственности  организациям  и  физическим  лицам,  Минфин России в
   дополнение  к  Письму  от  26.12.2006  N 03-06-02-02/154 разъясняет
   следующее.
       На  основании  пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской
   Федерации  (далее  -  Налоговый  кодекс) ставка земельного налога в
   отношении  земельных  участков, занятых жилищным фондом и объектами
   инженерной   инфраструктуры   жилищно-коммунального  комплекса  (за
   исключением  доли  в  праве  на  земельный участок, приходящейся на
   объект,  не  относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной
   инфраструктуры    жилищно-коммунального    комплекса),   не   может
   превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.
       Жилищный  кодекс Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс)
   различает  понятия  жилого  помещения,  нежилого помещения и общего
   имущества в многоквартирном доме.
       В   соответствии   с  п.  2  ст.  15  Жилищного  кодекса  жилым
   помещением  признается  изолированное  помещение,  которое является
   недвижимым   имуществом   и  пригодно  для  постоянного  проживания
   граждан  (отвечает  установленным санитарным и техническим правилам
   и нормам, иным требованиям законодательства).
       Согласно   п.   6   Положения   о   признании  помещения  жилым
   помещением,   жилого   помещения   непригодным   для  проживания  и
   многоквартирного  дома  аварийным и подлежащим сносу, утвержденного
   Постановлением  Правительства  Российской Федерации от 28.01.2006 N
   47,  многоквартирным  домом  признается  совокупность  двух и более
   квартир,  имеющих самостоятельные выходы либо на земельный участок,
   прилегающий  к  жилому  дому, либо в помещения общего пользования в
   таком  доме.  Многоквартирный  дом  содержит в себе элементы общего
   имущества  собственников  помещений  в  таком доме в соответствии с
   жилищным законодательством.
       Таким  образом,  магазины,  офисы,  гаражи  и  другие  объекты,
   расположенные  в  нежилых помещениях, находящихся в многоквартирном
   доме, не относятся к объектам жилищного фонда.
       В  соответствии с Федеральным законом от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О
   введении   в   действие  Жилищного  кодекса  Российской  Федерации"
   земельный   участок,   занятый   многоквартирным   домом,   который
   сформирован  и  в  отношении  которого  проведен  кадастровый учет,
   переходит  в  общую долевую собственность собственников помещений в
   многоквартирном доме.
       Поэтому   если   земельный   участок,   на  котором  расположен
   многоквартирный  дом,  сформирован  и  в  отношении  него  проведен
   кадастровый  учет,  то  собственникам нежилых помещений (магазинов,
   офисов,  гаражей, и др.), находящихся в этом доме, принадлежит доля
   в праве на этот земельный участок.
       Учитывая   изложенное,   при   установлении   представительными
   органами      муниципальных      образований      (законодательными
   (представительными)   органами   государственной   власти   городов
   федерального  значения  Москвы и Санкт-Петербурга) налоговых ставок
   по   земельным   участкам,   занятым   объектами  жилищного  фонда,
   торговли,  сферы  обслуживания, гаражами и т.д., в отношении доли в
   праве  на  земельный  участок,  приходящейся на нежилые помещения в
   многоквартирном  доме, налоговая ставка, установленная на основании
   пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса, не применяется.
       Рассмотрим расчет земельного налога на следующем примере.
       В  многоквартирном  доме  находятся  10  двухкомнатных  квартир
   площадью  60  кв.  м  каждая и 10 трехкомнатных квартир, каждая 100
   кв.  м.  Все  квартиры  приватизированы. На первом этаже этого дома
   расположен   магазин   площадью   200   кв.  м,  принадлежащий  ООО
   "Изумруд".  В  доме  также  располагается  подземный  кооперативный
   гараж  общей  площадью  600  кв.  м,  в котором находятся 20 боксов
   площадью   20   кв.   м  каждый,  принадлежащие  физическим  лицам.
   Кадастровая  стоимость  земельного  участка,  на котором расположен
   этот   дом,   равна   2   000  000  руб.  Представительным  органом
   муниципального   образования   установлены  налоговые  ставки.  Для
   земельных  участков,  занятых жилищным фондом, ставка равняется 0,1
   процента,   для  земельных  участков,  используемых  для  торговли,
   ставка  равняется  1  проценту,  а  для земельных участков, занятых
   гаражами  и  автостоянками,  -  0,5  процента кадастровой стоимости
   земельного участка.
       Согласно  алгоритму,  приведенному  в  Письме Минфина России от
   26.12.2006   N  03-06-02-02/154,  определяем  долю  в  праве  общей
   долевой  собственности  на общее имущество в многоквартирном доме и
   величину   налоговой   базы,  применяемую  налогоплательщиками  при
   исчислении налога.
       Вначале  определяем общую площадь помещений в доме, находящихся
   в собственности налогоплательщиков, которая равняется:
       площадь  всех двухкомнатных квартир + площадь все трехкомнатных
   квартир  +  площадь  магазина + площадь кооперативного гаража = 200
   кв.  м  + (60 кв. м x 10) + (100 кв. м x 10) + 600 кв. м = 2400 кв.
   м.
       С   учетом   определенной   общей   площади   всех   помещений,
   принадлежащих  налогоплательщикам,  определяется доля в праве общей
   долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
       Для  ООО  "Изумруд" она составит 200 кв. м : 2400 кв. м = 0,08,
   для  собственника  двухкомнатной  квартиры  60 кв. м : 2400 кв. м =
   0,03,  для собственника трехкомнатной квартиры 100 кв. м : 2400 кв.
   м  = 0,04, для гаражного кооператива 200 кв. м : 2400 кв. м = 0,08,
   а для владельца гаражного бокса 20 кв. м : 2400 кв. м = 0,01.
       Налоговая   база   для   исчисления   земельного  налога  будет
   равняться:
       для ООО "Изумруд" 2 000 000 руб. x 0,08 = 160 000 руб.;
       для  собственника  двухкомнатной квартиры 2 000 000 руб. x 0,03
   = 60 000 руб.;
       для  собственника  трехкомнатной квартиры 2 000 000 руб. x 0,04
   = 80 000 руб.;
       для гаражного кооператива 2 000 000 руб. x 0,08 = 160 000 руб.;
       для  владельца  гаражного  бокса 2 000 000 руб. x 0,01 = 20 000
   руб.
       Сумма  земельного  налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом
   налоговых    ставок,    установленных    представительным   органом
   муниципального образования, составит:
       для ООО "Изумруд" (160 000 руб. x 1,0) : 100 = 1600 руб.;
       для  собственника  двухкомнатной квартиры (60 000 руб. x 0,1) :
   100 = 60 руб.;
       для  собственника  трехкомнатной квартиры (80 000 руб. x 0,1) :
   100 = 80 руб.;
       для  гаражного  кооператива  (160  000  руб. x 0,5) : 100 = 800
   руб.;
       для  владельца  гаражного бокса (20 000 руб. x 0,5) : 100 = 100
   руб.
   
                                         Заместитель Министра финансов
                                                  Российской Федерации
                                                           С.Д.ШАТАЛОВ
   17.05.2007
   


Главная страница