Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ НА СЧЕТА ТСЖ, ЕСЛИ ТСЖ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ С ПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ (ПОСТАВЩИКАМИ) КОММУНАЛЬНЫХ И ПРОЧИХ УСЛУГ И ДЕЙСТВУЕТ ПРИ ЭТОМ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ (Т.Е. НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПОСРЕДНИКОМ) И ЕСЛИ ТСЖ ДЕЙСТВУЕТ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ПО ПОРУЧЕНИЮ ЕГО ЧЛЕНОВ ИЛИ ОТ ИМЕНИ И ЗА СЧЕТ ЧЛЕНОВ ТСЖ (Т.Е. ЯВЛЯЕТСЯ ПОСРЕДНИКОМ). (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 26.02.2007 N 03-07-15/24)

Главная страница


       Вопрос:  О  порядке  налогообложения  НДС  и налогом на прибыль
   средств,  поступающих  на  счета ТСЖ, если ТСЖ заключает договоры с
   производителями   (поставщиками)  коммунальных  и  прочих  услуг  и
   действует  при  этом от своего имени (т.е. не является посредником)
   и  если ТСЖ действует от своего имени и по поручению его членов или
   от имени и за счет членов ТСЖ (т.е. является посредником).
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                   от 26 февраля 2007 г. N 03-07-15/24
   
       Минфин  России  по  вопросам  исчисления  налога на добавленную
   стоимость  и  налога  на прибыль товариществами собственников жилья
   сообщает следующее.
       В   соответствии   со  ст.  135  Жилищного  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  -  Жилищный  кодекс) товариществом собственников
   жилья   (далее   -   ТСЖ)  признается  некоммерческая  организация,
   объединение  собственников  помещений  в  многоквартирном  доме для
   совместного   управления   комплексом   недвижимого   имущества   в
   многоквартирном  доме,  обеспечения  эксплуатации  этого комплекса,
   владения,  пользования и в установленных законодательством пределах
   распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
       На  основании  п.  5  ст.  135  Жилищного  кодекса ТСЖ является
   юридическим лицом с момента его государственной регистрации.
       Статьей  137  Жилищного  кодекса  установлено,  что  ТСЖ вправе
   заключать  в  соответствии  с  законодательством договор управления
   многоквартирным  домом,  а  также  договоры  о содержании и ремонте
   общего  имущества  в  многоквартирном  доме,  договоры  об оказании
   коммунальных   услуг   и   прочие   договоры   в  интересах  членов
   товарищества;   выполнять  работы  для  собственников  помещений  в
   многоквартирном доме и предоставлять им услуги.
       На  основании  норм  ст.  ст.  153  и  154 Жилищного кодекса на
   членов  ТСЖ возложена обязанность внесения платы за жилое помещение
   и  коммунальные услуги, которая включает в себя плату за содержание
   и  ремонт  жилого помещения, плату за услуги и работы по управлению
   многоквартирным  домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту
   общего   имущества   в  многоквартирном  доме,  а  также  плату  за
   коммунальные   услуги.   При   этом   ст.   155  Жилищного  кодекса
   установлено,  что  члены  ТСЖ  вносят  обязательные платежи и (или)
   взносы,  связанные  с  оплатой  расходов  на  содержание, текущий и
   капитальный  ремонт  общего  имущества  в  многоквартирном  доме, а
   также   связанные   с   оплатой   коммунальных  услуг,  в  порядке,
   установленном органами управления ТСЖ.
       Согласно  ст.  144  Жилищного  кодекса  органами управления ТСЖ
   являются    общее    собрание    членов   товарищества,   правление
   товарищества.
       Если  в  соответствии  с  уставом, утвержденным общим собранием
   членов  товарищества,  на  ТСЖ возложены обязанности по обеспечению
   надлежащего  санитарного, противопожарного и технического состояния
   жилого  дома  и  придомовой  территории; технической инвентаризации
   жилого  дома;  предоставлению  коммунальных  услуг; по содержанию и
   ремонту  жилых  и  нежилых  помещений;  капитальному ремонту жилого
   дома  и  ТСЖ  от  своего имени заключает договоры с производителями
   (поставщиками)  данных работ (услуг) и при этом действует от своего
   имени,  а  не  от  имени  членов  ТСЖ (то есть исходя из договорных
   обязательств  не  является  посредником,  закупающим  по  поручению
   членов  ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного,
   противопожарного  и технического состояния жилого дома и придомовой
   территории;  услуги  по  технической  инвентаризации  жилого  дома;
   услуги  по  содержанию  и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги
   по  капитальному  ремонту  жилого  дома), и на членов ТСЖ возложены
   обязанности  по  оплате данной деятельности ТСЖ, то налогообложение
   средств,  поступающих  на  счета  ТСЖ,  осуществляется  в следующем
   порядке.
       Налог на добавленную стоимость.
       В   соответствии  со  ст.  146  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс)  объектом  налогообложения налогом на
   добавленную  стоимость  признаются  операции  по реализации товаров
   (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации независимо от
   источника их финансирования.
       Согласно  п.  2  ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы
   выручка  от  реализации  товаров (работ, услуг) определяется исходя
   из  всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате
   указанных  товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)
   натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
       Таким  образом,  средства,  взимаемые  ТСЖ  со  своих  членов в
   оплату   выполненных   работ   (оказанных   услуг)  по  обеспечению
   надлежащего  санитарного, противопожарного и технического состояния
   жилого  дома  и  придомовой  территории; технической инвентаризации
   жилого  дома;  коммунальных  услуг; по содержанию и ремонту жилых и
   нежилых  помещений;  капитальному ремонту жилого дома, включаются в
   налоговую    базу    по   налогу   на   добавленную   стоимость   в
   общеустановленном  порядке.  При  этом  суммы налога на добавленную
   стоимость,  предъявленные  ТСЖ  по вышеуказанным работам (услугам),
   выполненным     (оказанным)     непосредственно     производителями
   (поставщиками),  принимаются  к  вычету  в  порядке  и на условиях,
   установленных ст. ст. 171 и 172 Кодекса.
       Налог на прибыль организаций.
       В  соответствии  со  ст.  247  Кодекса объектом налогообложения
   налогом  на прибыль организаций для российских организаций являются
   полученные  доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
   определенных  в  порядке,  установленном  гл.  25 "Налог на прибыль
   организаций" Кодекса.
       При   определении   налоговой   базы   по   налогу  на  прибыль
   организаций   не   учитываются  доходы,  поименованные  в  ст.  251
   Кодекса.  При этом следует отметить, что перечень указанных доходов
   является исчерпывающим.
       Согласно  п.  2  ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы
   не   учитываются   целевые   поступления  (за  исключением  целевых
   поступлений  в  виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно
   на   содержание  и  ведение  уставной  деятельности  некоммерческих
   организаций,  к  которым  отнесены  осуществляемые в соответствии с
   законодательством    Российской    Федерации    о    некоммерческих
   организациях вступительные и членские взносы.
       Жилищным  кодексом аккумулирование членских взносов членами ТСЖ
   не предусмотрено.
       На  основании  п.  5  ст.  155  Жилищного  кодекса  членами ТСЖ
   вносятся  обязательные  платежи и (или) взносы, связанные с оплатой
   расходов   на  содержание,  текущий  и  капитальный  ремонт  общего
   имущества  в  многоквартирном  доме, а также с оплатой коммунальных
   услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
       Таким  образом,  средства,  поступившие  от членов ТСЖ в оплату
   стоимости  содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также
   в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются.
       Учитывая  изложенное,  плата  членов  ТСЖ за работы (услуги) по
   обеспечению    надлежащего    санитарного,    противопожарного    и
   технического  состояния  жилого  дома  и  придомовой территории; по
   технической  инвентаризации  жилого  дома;  по содержанию и ремонту
   жилых  и  нежилых помещений; по капитальному ремонту жилого дома, а
   также  плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации
   работ  (услуг)  и,  соответственно, учитывается ТСЖ при определении
   налоговой  базы  по  налогу  на  прибыль  организаций. При этом для
   целей   налогообложения   ТСЖ   учитываются   расходы,   отвечающие
   требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Кодекса.
       Если  в  соответствии  с  уставом, утвержденным общим собранием
   членов   ТСЖ,   на   ТСЖ   возложены   обязанности  по  обеспечению
   надлежащего  санитарного, противопожарного и технического состояния
   жилого  дома  и  придомовой  территории; технической инвентаризации
   жилого  дома;  предоставлению  коммунальных  услуг; по содержанию и
   ремонту  жилых  и  нежилых  помещений;  капитальному ремонту жилого
   дома  и  ТСЖ от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и
   за   счет   членов   ТСЖ   заключает   договоры  с  производителями
   (поставщиками)  данных  работ  (услуг)  (то есть является исходя из
   договорных   обязательств   посредником,  закупающим  по  поручению
   членов  ТСЖ  коммунальные услуги, услуги по обеспечению надлежащего
   санитарного,  противопожарного и технического состояния жилого дома
   и  придомовой  территории;  по  технической  инвентаризации  жилого
   дома;  по  содержанию  и  ремонту  жилых  и  нежилых  помещений; по
   капитальному  ремонту  жилого  дома), то налогообложение налогом на
   добавленную  стоимость  и  налогом  на прибыль организаций средств,
   поступающих    на    счета    ТСЖ,    осуществляется   в   порядке,
   предусмотренном,  соответственно,  п.  1  ст.  156 гл. 21 "Налог на
   добавленную  стоимость"  и  пп.  9  п.  1  ст. 251 гл. 25 "Налог на
   прибыль   организаций"   Кодекса  для  организаций,  осуществляющих
   посредническую деятельность.
   
                                       Директор Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                            И.В.ТРУНИН
   26.02.2007
   


Главная страница