Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ И ДЕТАЛЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ В ПРОЦЕССЕ РЕМОНТА ВАГОНОВ И ПОДЛЕЖАЩИХ ВОССТАНОВЛЕНИЮ (РЕМОНТУ) С ЦЕЛЬЮ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 10.09.2007 N 03-03-06/1/656)

Главная страница


       Вопрос:  О  порядке  определения  налоговой  базы  по налогу на
   прибыль  в  отношении  запасных  частей  и  деталей,  полученных  в
   процессе  ремонта  вагонов  и подлежащих восстановлению (ремонту) с
   целью их дальнейшего использования в производстве.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                 от 10 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/656
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо  по  вопросу  учета в целях налогообложения прибыли запасных
   частей   и   деталей,  полученных  в  процессе  ремонта  вагонов  и
   подлежащих   восстановлению   (ремонту)   с  целью  их  дальнейшего
   использования в производстве, и сообщает следующее.
       Расходы,  связанные  с ремонтом вагонов, как собственных, так и
   арендованных,  учитываются  в  целях  налогообложения  прибыли  как
   прочие  расходы  в  размере  фактических  затрат  в  соответствии с
   положениями  ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
   -   Кодекс).  Для  особо  сложных  и  дорогостоящих  видов  ремонта
   организация   может   создавать  резервы  под  предстоящие  ремонты
   основных средств в порядке, установленном ст. 324 Кодекса.
       В  соответствии с п. п. 5 и 9 Положения по бухгалтерскому учету
   "Учет     материально-производственных     запасов"    ПБУ    5/01,
   утвержденного  Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от
   27.11.2006),  запасные  части, полученные при выбытии оборудования,
   принимаются   к   учету   по   фактической  себестоимости,  которая
   определяется  исходя  из  их  текущей  рыночной  стоимости  на дату
   принятия   к  бухгалтерскому  учету.  В  фактическую  себестоимость
   деталей,   пригодных  к  использованию  после  проведения  ремонта,
   включаются  также затраты организации на их восстановление (ремонт)
   на  основании п. 11 ПБУ 5/01. Таким образом, организация отражает в
   бухгалтерском  учете расходы, связанные с заменой и восстановлением
   (ремонтом) отдельных запчастей, деталей и узлов.
       Для  целей  налогообложения  прибыли стоимость запасных частей,
   полученных  при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из
   эксплуатации    основных    средств,    учитывается    в    составе
   внереализационных доходов в соответствии с п. 13 ст. 250 Кодекса.
       При  этом  согласно п. 2 ст. 254 Кодекса в составе материальных
   расходов  для целей налогообложения прибыли организаций учитывается
   стоимость  материально-производственных  запасов  в  виде излишков,
   выявленных  в  ходе  инвентаризации, и (или) имущества, полученного
   при  демонтаже  или  разборке  выводимых  из  эксплуатации основных
   средств,   в   размере   суммы   налога,   исчисленной   с  дохода,
   предусмотренного п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 Кодекса.
       Таким  образом,  в налоговом учете организации, эксплуатирующей
   вагоны,  стоимость  запасных частей и деталей (узлов), полученных в
   ходе  ремонта  вагонов,  отражается  как  внереализационный доход и
   одновременно  учитывается  как материальные расходы в размере суммы
   налога  на  прибыль,  уплаченного  с  указанного внереализационного
   дохода.
       По  нашему  мнению, в целях налогообложения прибыли организаций
   бывшие  в  употреблении восстановленные детали и узлы, используемые
   при ремонте вагонов, не могут учитываться как возвратные отходы.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                            Н.А.КОМОВА
   10.09.2007
   


Главная страница