Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПЕРАЦИИ ПРОЩЕНИЯ...

Главная страница

Стр. 2
  • Страницы:
  • 1
  • 2
       Так  как  Ваша  организация  не является плательщиком налога на
   прибыль  в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, а налоговая
   база  по  налогу  на прибыль определяется в соответствии со статьей
   274 Налогового кодекса РФ, то  согласно п.9 статьи 274:
       "При   исчислении  налоговой  базы  не  учитываются  в  составе
   доходов   и   расходов   налогоплательщиков   доходы   и   расходы,
   относящиеся к игорному бизнесу.
       Налогоплательщики,  являющиеся  организациями игорного бизнеса,
   а   также   организации,   получающие   доходы   от   деятельности,
   относящейся  к  игорному  бизнесу,  обязаны вести обособленный учет
   доходов и расходов по такой деятельности.
       При  этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в
   случае  невозможности  их  разделения  определяются пропорционально
   доле  доходов  организации  от деятельности, относящейся к игорному
   бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности".
       Если    будет    документально    подтверждена    необходимость
   профессиональной  переподготовки  Ваших работников в соответствии с
   требованиями   196  статьи  Трудового  кодекса  РФ  для  выполнения
   служебных   обязанностей,   то   в   бухгалтерском   учете  расходы
   организации  по  оплате  обучения  работника  включаются  в  состав
   расходов  по обычным видам деятельности на основании п. 5 Положения
   по   бухгалтерскому   учету   "Расходы   организации"   ПБУ  10/99,
   утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
       В   соответствии  с  Инструкцией  по  применению  Плана  счетов
   бухгалтерского     учета    финансово-хозяйственной    деятельности
   организаций,  утвержденной  Приказом Минфина России от 31.10.2000 N
   94н,   управленческие   и   хозяйственные   расходы,  не  связанные
   непосредственно  с  производственным  процессом  (в  Вашем   случае
   расходы,  связанные  с  профессиональной  переподготовкой  кадров),
   отражаются   по  дебету  счета  26  "Общехозяйственные  расходы"  в
   корреспонденции  с  кредитом  соответствующих  счетов, например, со
   счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".


       3. Какими документами сопровождается данная операция.

       Согласно   порядку   и   условиям,  указанным  в   статье   196
   Трудового    кодекса    РФ,    описанная   Вами   операция   должна
   соответствовать следующим требованиям:
       -   условия   и   порядок  обучения  с  целью  профессиональной
   переподготовки  работников  обязательно  должны  быть предусмотрены
   коллективным  договором, соглашениями,  трудовым договором, а также
    должностными инструкциями работников;
       -  должен  быть  заключен   прямой  договор Вашей организации с
   образовательным учреждением на переподготовку своих работников;
       -   Ваша  организация  должна  произвести  платежи  по  данному
   договору;
       - обязательно наличие лицензии у образовательного учреждения;
       -Вашей  организацией  должен  быть  разработан и утвержден план
   профессиональной    подготовки,    переподготовки    и    повышения
   квалификации   работников,   перечень   необходимых   профессий   и
   специальностей,   в   котором   на  основании  штатного  расписания
   перечисляются  должности  и  профессии,  по  которым в текущем году
   планируется   произвести   расходы   на   повышение   квалификации,
   переподготовку  кадров,  с  учетом  мнения представительного органа
   работников;
       -    направление    на    профессиональную   переподготовку   в
   соответствии  с  подобным   планом  должно  оформляться приказом по
   организации на  конкретного работника;
       -после  прохождения  обучения работник должен представить копию
   документа, подтверждающего его профессиональную переподготовку.


       4.  Вправе  ли  организация  заключить договор с сотрудником, в
   котором  он  обязуется  вернуть  уплаченные  за  него  организацией
   суммы, в случае увольнения.

   Ваша  организация  вправе  заключить со своими сотрудниками договор
   (соглашение)  об  оплате обучения (профессиональной переподготовки)
   организацией   и   том,  что после обучения они должны отработать в
   Вашей  организации  в течение определенного времени. В случае же их
   увольнения,  раньше  предусмотренного в договоре срока, им придется
   возместить   Вашей   организации   стоимость  своего  обучения   по
   профессиональной переподготовке.
       Право     работников     на     профессиональную    подготовку,
   переподготовку  и  повышение  квалификации  закреплено в статье 197
   Трудового кодекса РФ:
       "Работники   имеют   право   на   профессиональную  подготовку,
   переподготовку  и  повышение  квалификации,  включая обучение новым
   профессиям и специальностям.
       Указанное  право  реализуется  путем заключения дополнительного
   договора между работником и работодателем".
       Помимо    условия   возмещения   стоимости  обучения  в  случае
   увольнения,   в   данном   договоре   может  быть  указан  перечень
   определенных  гарантий,  льгот и других особенностей обучения Ваших
   сотрудников,  связанных, например, с распорядком трудового дня, при
   совмещении работы с обучением.
   Просим  Вас  учесть, что обязанность возмещения затрат, связанных с
   обучением   работника   в  случае  его  увольнения,   предусмотрена
   статьей  249 Трудового кодекса РФ:
       "Работник  обязан  возместить затраты, понесенные работодателем
   при  направлении  его  на  обучение за счет средств работодателя, в
   случае  увольнения  без  уважительных  причин  до  истечения срока,
   обусловленного  трудовым  договором  или  соглашением  об  обучении
   работника за счет средств работодателя".
       Таким  образом,  при  направлении работника на обучение за счет
   средств    работодателя    трудовым   договором   или   специальным
   соглашением   об  обучении  может  быть  предусмотрена  обязанность
   работника  отработать у данного работодателя не менее определенного
   срока.
       Увольнение  ранее  определенного  срока  или  без  уважительных
   причин   является  основанием  к  взысканию  с  работника  средств,
   затраченных на обучение.
       Эти  средства  могут  быть  возмещены работником добровольно, а
   при наличии спора - по решению суда.
       Вопрос:  Организация осуществляет деятельность в сфере игорного
   бизнеса.   Являются   ли   дополнительные   выплаты,  произведенные
   указанной   организацией   в  пользу  физических  лиц,  с  которыми
   заключены  трудовые  договоры,  за  счет  средств, остающихся после
   уплаты  налога  на  игорный  бизнес,  объектом  налогообложения  по
   единому социальному налогу?

       Ответ:  В  соответствии  с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового
   кодекса  РФ  плательщиками ЕСН признаются организации, производящие
   выплаты физическим лицам.
       Согласно  п.  1  ст.  236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН
   для  налогоплательщиков,  указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 235
   НК  РФ,  признаются  выплаты  и  иные  вознаграждения,  начисляемые
   налогоплательщиками   в   пользу   физических  лиц  по  трудовым  и
   гражданско-правовым    договорам,    предметом   которых   является
   выполнение  работ,  оказание  услуг (за исключением вознаграждений,
   выплачиваемых   индивидуальным   предпринимателям),   а   также  по
   авторским договорам.
       В  силу  п.  1 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков,
   указанных  в  абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, определяется как
   сумма  выплат  и  иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236
   НК  РФ,  начисленных  налогоплательщиками  за  налоговый  период  в
   пользу  физических  лиц. При определении налоговой базы учитываются
   любые  выплаты  и  вознаграждения (за исключением сумм, указанных в
   ст.  238  НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются
   данные  выплаты,  в  частности  полная или частичная оплата товаров
   (работ,  услуг,  имущественных  или иных прав), предназначенных для
   физического  лица  -  работника,  в  том  числе коммунальных услуг,
   питания,   отдыха,  обучения  в  его  интересах,  оплата  страховых
   взносов  по  договорам  добровольного  страхования  (за исключением
   сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
       Пунктом  3  ст.  236  НК  РФ  установлено, что указанные в п. 1
   названной  статьи  выплаты  и  вознаграждения  (вне  зависимости от
   формы,   в   которой   они  производятся)  не  признаются  объектом
   налогообложения   по  ЕСН,  если  у  налогоплательщиков-организаций
   такие  выплаты  не  отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу
   по  налогу  на  прибыль  организаций в текущем отчетном (налоговом)
   периоде.
       Согласно  п.  9  ст. 274 НК РФ при исчислении налоговой базы по
   налогу  на  прибыль  не  учитываются  в  составе доходов и расходов
   налогоплательщиков   доходы   и  расходы,  относящиеся  к  игорному
   бизнесу.   Налогоплательщики,   являющиеся  организациями  игорного
   бизнеса,  а  также  организации, получающие доходы от деятельности,
   относящейся  к  игорному  бизнесу,  обязаны вести обособленный учет
   доходов и расходов по такой деятельности.
       Таким  образом,  выплаты и вознаграждения, указанные в п. 1 ст.
   236  НК  РФ,  не подлежат включению в налоговую базу при исчислении
   ЕСН,  если  они  не  отнесены  налогоплательщиками-организациями  к
   расходам,  уменьшающим  налоговую  базу  по  налогу  на  прибыль  в
   текущем  отчетном (налоговом) периоде, на основании п. 3 ст. 236 НК
   РФ.  Учитывая, что организация, осуществляющая деятельность в сфере
   игорного  бизнеса, не является плательщиком налога на прибыль (п. 9
   ст.  274  НК  РФ),  положения  п.  3  ст.  236  НК  РФ  на  нее  не
   распространяются.
       В  связи  с  изложенным  дополнительные  выплаты, произведенные
   указанной   организацией   в  пользу  физических  лиц,  с  которыми
   заключены  трудовые  договоры,  за  счет  средств, остающихся после
   уплаты   налога   на  игорный  бизнес,  подлежат  обложению  ЕСН  в
   общеустановленном порядке.

   Е.Н.Коломина
   Федеральное агентство
   кадастра объектов недвижимости
   04.07.2005
   
   

  • Страницы:
  • 1
  • 2

Главная страница