ВОПРОС: О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИСЧИСЛЯЮЩЕЙ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ И О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАВШЕЙ РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 06.03.2007 N 03-03-06/1/149)
Главная страница
Текст письма опубликован
"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7
"Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"),
2007, N 15
"Консультант", 2007, N 10
Вопрос: О порядке учета организацией, исчисляющей ежемесячные
авансовые платежи по налогу на прибыль, расходов в виде сумм
начисленных налогов и о порядке учета расходов на ремонт основных
средств организацией, создавшей резерв предстоящих расходов на
ремонт основных средств.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 марта 2007 г. N 03-03-06/1/149
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...>
сообщает следующее.
1. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным
с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов,
таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном
законодательством Российской Федерации порядке, за исключением
перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Положениями пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что для
расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам),
сборов и иных обязательных платежей датой осуществления
внереализационных и прочих расходов признается, если иное не
установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата начисления
налогов (сборов).
Таким образом, организации, исчисляющей ежемесячные авансовые
платежи по фактически полученной прибыли, расходы в виде сумм
налогов, начисленных в соответствии с порядком, установленным
законодательством Российской Федерации, следует учитывать в том
отчетном периоде (месяце), в котором такие налоги признаются
фактически начисленными.
2. Согласно п. 5 ст. 272 НК РФ расходы на ремонт основных
средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в
котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с
учетом особенностей, предусмотренных ст. 260 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 324 НК РФ в случае, если
налогоплательщик, создает резерв предстоящих расходов на ремонт
основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на
проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.
<...> Организации были оказаны работы по ремонту основных
средств, которые были начаты и окончены в разных налоговых
периодах.
Учитывая вышеизложенное, расходы организации, направленные на
ремонт основных средств, следует списывать за счет средств ранее
созданного резерва на ремонт основных средств и учитывать в
расходах для целей налогообложения прибыли организаций в том
налоговом периоде, в котором такие расходы были осуществлены, то
есть в котором были составлены и подписаны документы,
подтверждающие завершение таких работ.
Одновременно сообщаем, что одними из документов,
подтверждающих расходы на ремонт основных средств, могут быть, в
частности, договор на выполнение ремонтных работ, акт
приемки-передачи выполненных работ, платежные поручения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.03.2007
Главная страница