ВОПРОС: О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИСЧИСЛЯЮЩЕЙ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ И О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАВШЕЙ РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 06.03.2007 N 03-03-06/1/149)

Главная страница

                                              Текст письма опубликован
                          "Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7
         "Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"),
                                                            2007, N 15
                                             "Консультант", 2007, N 10
   
       Вопрос:  О  порядке учета организацией, исчисляющей ежемесячные
   авансовые  платежи  по  налогу  на  прибыль,  расходов  в виде сумм
   начисленных  налогов  и о порядке учета расходов на ремонт основных
   средств  организацией,  создавшей  резерв  предстоящих  расходов на
   ремонт основных средств.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                   от 6 марта 2007 г. N 03-03-06/1/149
   
       Департамент   налоговой  и  таможенно-тарифной  политики  <...>
   сообщает следующее.
       1.  В  соответствии  с  пп.  1  п. 1 ст. 264 Налогового кодекса
   Российской  Федерации  (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным
   с  производством  и  реализацией, относятся суммы налогов и сборов,
   таможенных   пошлин   и   сборов,   начисленные   в   установленном
   законодательством  Российской  Федерации  порядке,  за  исключением
   перечисленных в ст. 270 НК РФ.
       Положениями  пп.  1  п.  7  ст.  272 НК РФ установлено, что для
   расходов  в  виде  сумм  налогов  (авансовых  платежей по налогам),
   сборов   и   иных   обязательных   платежей   датой   осуществления
   внереализационных  и  прочих  расходов  признается,  если  иное  не
   установлено  ст.  ст.  261,  262,  266 и 267 НК РФ, дата начисления
   налогов (сборов).
       Таким  образом,  организации, исчисляющей ежемесячные авансовые
   платежи  по  фактически  полученной  прибыли,  расходы  в виде сумм
   налогов,  начисленных  в  соответствии  с  порядком,  установленным
   законодательством  Российской  Федерации,  следует  учитывать в том
   отчетном  периоде  (месяце),  в  котором  такие  налоги  признаются
   фактически начисленными.
       2.  Согласно  п.  5  ст.  272  НК РФ расходы на ремонт основных
   средств  признаются  в  качестве  расхода в том отчетном периоде, в
   котором  они  были  осуществлены,  вне  зависимости  от их оплаты с
   учетом особенностей, предусмотренных ст. 260 НК РФ.
       В   соответствии   с  п.  2  ст.  324  НК  РФ  в  случае,  если
   налогоплательщик,  создает  резерв  предстоящих  расходов на ремонт
   основных   средств,   сумма  фактически  осуществленных  затрат  на
   проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.
       <...>  Организации  были  оказаны  работы  по  ремонту основных
   средств,   которые  были  начаты  и  окончены  в  разных  налоговых
   периодах.
       Учитывая  вышеизложенное,  расходы организации, направленные на
   ремонт  основных  средств,  следует списывать за счет средств ранее
   созданного  резерва  на  ремонт  основных  средств  и  учитывать  в
   расходах  для  целей  налогообложения  прибыли  организаций  в  том
   налоговом  периоде,  в  котором такие расходы были осуществлены, то
   есть   в   котором   были   составлены   и   подписаны   документы,
   подтверждающие завершение таких работ.
       Одновременно    сообщаем,    что    одними    из    документов,
   подтверждающих  расходы  на  ремонт основных средств, могут быть, в
   частности,    договор    на   выполнение   ремонтных   работ,   акт
   приемки-передачи выполненных работ, платежные поручения.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   06.03.2007
   

Главная страница