Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О ПОРЯДОКЕ ОПРЕД. НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦБ

Главная страница



       Вопрос:
       Компания  ООО  реализовала  в  одном  отчетном  периоде векселя
   третьих  лиц  и акции ЗАО. Выручка от реализации векселей составила
   54  000,00  руб.,  покупная  стоимость  56  000,00  руб. Выручка от
   реализации  акций  Ц 200 000,00 руб., покупная стоимость 100 000,00
   руб.
       От  реализации  векселей был получен убыток 2 000,00 руб., а от
   реализации акций Ц прибыль Ц 100 000,00 руб.
       Может  ли  убыток,  полученный  от  реализации  долговых ценных
   бумаг, уменьшить прибыль о реализации акций.
       Как  заполнить  Лист  06  Декларации по налогу на прибыль в том
   случае,  если убыток от реализации векселей не уменьшает прибыль от
   реализации акций.


       Ответ:
       Порядок  определения  налоговой  базы  по  налогу на прибыль по
   операциям с ценными бумагами установлен статьей 280 НК РФ.
       В   соответствии   с   пунктом   2  статьи  280  НК  РФ  доходы
   налогоплательщика  от  операций  по  реализации  или  иного выбытия
   ценных  бумаг  (в  том числе погашения) определяются исходя из цены
   реализации   или   иного  выбытия  ценной  бумаги,  а  также  суммы
   накопленного    процентного    (купонного)    дохода,    уплаченной
   покупателем  налогоплательщику,  и  суммы  процентного  (купонного)
   дохода,  выплаченной  налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
   При  этом  в  доход налогоплательщика от реализации и иного выбытия
   ценных  бумаг  не  включаются суммы процентного (купонного) дохода,
   ранее учтенные при налогообложении.
       Вами  по телефону были даны пояснения, что реализованные ценные
   бумаги  не  относятся  к  категории  ценных  бумаг, обращающихся на
   организованном рынке ценных бумаг.
       Порядок  определения  цены реализации для целей налогообложения
   в  отношении  ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке
   ценных бумаг, установлен пунктом 6 статьи 280 НК РФ.
       В  отношении  ценных  бумаг,  не обращающихся на организованном
   рынке   ценных   бумаг,   для   целей  налогообложения  принимается
   фактическая  цена  реализации или иного выбытия данных ценных бумаг
   при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
       1)  если  фактическая  цена  соответствующей сделки находится в
   интервале   цен  по  аналогичной  (идентичной,  однородной)  ценной
   бумаге,  зарегистрированной  организатором торговли на рынке ценных
   бумаг  на  дату  совершения  сделки  или  на дату ближайших торгов,
   состоявшихся  до  дня совершения соответствующей сделки, если торги
   по  этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы
   один раз в течение последних 12 месяцев;
       2)  если  отклонение  фактической  цены  соответствующей сделки
   находится   в   пределах  20  процентов  в  сторону  повышения  или
   понижения   от   средневзвешенной   цены  аналогичной  (идентичной,
   однородной)  ценной  бумаги, рассчитанной организатором торговли на
   рынке  ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по
   итогам   торгов  на  дату  заключения  такой  сделки  или  на  дату
   ближайших  торгов,  состоявшихся  до дня совершения соответствующей
   сделки,   если   торги   по   этим  ценным  бумагам  проводились  у
   организатора  торговли  хотя  бы  один  раз  в течение последних 12
   месяцев.
       В   случае   отсутствия  информации  о  результатах  торгов  по
   аналогичным  (идентичным,  однородным)  ценным  бумагам фактическая
   цена  сделки  принимается для целей налогообложения, если указанная
   цена  отличается  не  более  чем  на 20 процентов от расчетной цены
   этой   ценной   бумаги,  которая  может  быть  определена  на  дату
   заключения  сделки  с  ценной  бумагой  с учетом конкретных условий
   заключенной  сделки,  особенностей обращения и цены ценной бумаги и
   иных  показателей,  информация  о  которых может служить основанием
   для  такого  расчета.  В  частности, для определения расчетной цены
   акции  может  быть  использована стоимость чистых активов эмитента,
   приходящаяся  на  соответствующую  акцию, для определения расчетной
   цены  долговой  ценной  бумаги  может  быть  использована  рыночная
   величина   ставки  ссудного  процента  на  соответствующий  срок  в
   соответствующей валюте.
       Исходя  из  изложенного,  обращаем Ваше внимание, что для целей
   исчисления  налога  на прибыль при реализации (ином выбытии) ценных
   бумаг  необходимо  проверить  расчетную  цену  акции  и  векселя. И
   только   в   том   случае,  если  фактическая  цена  реализации  не
   отличается  более  чем  на 20 процентов от расчетной цены акции или
   векселя,   то   для   исчисления   налога  на  прибыль  принимается
   фактическая  цена  реализации  (иного  выбытия) акции и векселя. На
   это  обращает  внимание  Минфин  РФ  в  Письмах  от  30.05.2005  г.
   №03-03-01-04/1/304, от 04.03.2004 г. № 02-4-12/792.

       Что  касается  вопроса  о  правомерности  уменьшения прибыли от
   реализации  акций на сумму убытка от реализации веселя, то обращаем
   Ваше внимание на пункт 10 статьи 280 НК РФ.
       Доходы,    полученные   от   операций   с   ценными   бумагами,
   обращающимися  на  организованном рынке ценных бумаг, не могут быть
   уменьшены  на  расходы  либо убытки от операций с ценными бумагами,
   не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
       Доходы,   полученные   от   операций  с  ценными  бумагами,  не
   обращающимися  на  организованном рынке ценных бумаг, не могут быть
   уменьшены  на  расходы  либо убытки от операций с ценными бумагами,
   обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
       Таким  образом,  законодатель  предъявляет требованием только к
   разделению  доходов,  расходов  и  убытков  от  операций  с ценными
   бумагами,  не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг от
   операций  с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
   ценных бумаг.
       Следовательно,  убыток,  полученный  от  реализации  векселя  в
   отчетном   периоде,   уменьшает   прибыль   от   реализации  акции,
   полученную в отчетном периоде.

       По  вопросу заполнения декларации по налогу на прибыль сообщаем
   следующее:
       При  реализации (ином выбытии) ценных бумаг, не обращающихся на
   организованном  рынке  ценных бумаг, необходимо заполнить Лист 06 "
       РАСЧЕТ  НАЛОГОВОЙ  БАЗЫ  ПО  НАЛОГУ  НА  ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С
   ЦЕННЫМИ  БУМАГАМИ,  НЕ  ОБРАЩАЮЩИМИСЯ  НА  ОРГАНИЗОВАННОМ     РЫНКЕ
   ЦЕННЫХ БУМАГ".
       В  строке  010  "Выручка от  реализации (выбытия, в т.ч.  доход
   от    погашения)    ценных   бумаг,      не     обращающихся     на
   организованном  рынке ценных бумаг"  - указывается сумма 254 000,00
   руб. (54 000,00 руб. + 200 000,00 руб.);
       В  стоке  020  "Сумма отклонения       фактической выручки   от
   реализации    (выбытия)   ценных   бумаг,    не   обращающихся   на
         организованном   рынке  ценных  бумаг, ниже расчетной цены" -
   указывается сумма отклонений, о которых мы Вам указывали выше;
       В   строке   030   "Расходы,   связанные   с   приобретением  и
   реализацией   (выбытием,   в   т.  ч. погашением)   ценных   бумаг,
   не                    обращающихся      на    организованном  рынке
   ценных  бумаг"  - указывается сумма 156 000,00 руб. (56 000,00 руб.
   + 100 000,00 руб.).
       Прибыль (убыток) указывается по сроке 040.
   
   


Главная страница