Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ВОПРОС О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА СОТРУДНИКУ КОМПАНИИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ У НАЛОГОВОГО АГЕНТА (Т.Е. У НАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ), О ПУТЯХ РАСЧЕТА ПО ДАННОМУ ВЫЧЕТУ (ЗА СЧЕТ БУДУЩЕГО НАЛОГА НДФЛ. ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ ЗА 2007 ГОД И Т.Д.), КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ДОЛЖЕН ПОДТВЕРЖДАТЬСЯ ДАННЫЙ ВЫЧЕТ

Главная страница


                                 Вопрос №2457
   
   21.11.2007 г.
   
   Тип сделки: Налоговые агенты по НДФЛ.
   Вид налога: Налог на доходы физических лиц.
   Отрасль: Производство в химической промышленности.
   
   Вопрос:  вопрос  о  предоставлении имущественного налогового вычета
   сотруднику  компании  при приобретении квартиры у налогового агента
   (т.е.  у  нашей организации), о путях расчета по данному вычету (за
   счет  будущего  налога  НДФЛ.  перерасчет НДФЛ за 2007 год и т.д.),
   какими документами должен подтверждаться данный вычет
   
   Ответ:  Перечень  объектов,  по  приобретению  которых  может  быть
   заявлен  имущественный  налоговый  вычет в соответствии с абзацем 1
   подпункта 2 пункта 1 статью 220 НК РФ, закрытый:
   "	жилой дом;
   "	квартира, комната или доля (доли) в них.
   Вследствие  этого  при приобретении имущества, которое не относится
   к  вышеуказанным  объектам,  имущественный вычет не предоставляется
   (Письма  ФНС  России  от 20.06.2006 № 04-2-03/129@, от 15.01.2007 №
   04-2-02/19@,   УФНС   России   по   г.   Москве   от  06.03.2006  №
   28-10/17213@, от 23.05.2006 № 28-10/45352@).
   Имущественный    вычет   предоставляется   в   размере   фактически
   произведенных   расходов.  При  этом  следует  учитывать,  что  для
   расходов  на  приобретение  (строительство)  жилья он не может быть
   более  1  000  000  руб.  (без учета погашения процентов по целевым
   займам  (кредитам))  (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) и не важно,
   сколько  видов  расходов  (приобретение  квартиры,  отделка и т.п.)
   налогоплательщик  понес при приобретении (строительстве) - один или
   несколько.  То  есть  этот  вычет  предоставляется  по  общей сумме
   расходов (за исключением процентов).
   При  приобретении  квартиры,  комнаты  или доли (долей) в них можно
   учесть следующие расходы:
   "  расходы  на  приобретение  квартиры, комнаты, доли (долей) в них
   или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
   "	расходы на приобретение отделочных материалов;
   "	расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты;
   
   Те  расходы,  которые  не  относятся  к  указанным  выше,  в состав
   имущественного   вычета   не  принимаются  (Письма  ФНС  России  от
   18.04.2006  №  04-2-02/301@, УФНС России по г. Москве от 23.08.2005
   № 28-10/59580).
   Следует  отметить,  что  в  соответствии  с  абзацем 12 подпункта 2
   пункта   1  статьи  220  НК  РФ  расходы  на  достройку  и  отделку
   приобретенного  дома  или  отделку  приобретенной квартиры, комнаты
   (долей  в  них)  принимаются  к  вычету только в том случае, если в
   договоре  на  приобретение этих объектов указано, что строительство
   по ним не завершено и они передаются без отделки.
   Кроме  того,  Налоговым  кодексом  РФ  предусмотрены  случаи, когда
   налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом:
   "  если  оплата  строительства  (приобретения) жилья произведена за
   счет   средств   работодателей   или  иных  лиц,  а  также  средств
   материнского (семейного) капитала;
   "   если   сделка   купли-продажи  заключена  с  физическим  лицом,
   являющимся  по  отношению  к  налогоплательщику  взаимозависимым  в
   соответствии  с  п.  2  ст. 20 НК РФ (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
   РФ).
   При  приобретении  имущества  в  общую долевую собственность размер
   вычета  распределяется  между  совладельцами  в  соответствии  с их
   долей  (долями)  собственности  (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
   Аналогичного мнения придерживаются налоговые и финансовые органы .
   Однако    если    имущество    приобретено   в   общую   совместную
   собственность,   размер  вычета  также  распределяется,  но  уже  в
   согласованных   собственниками  размерах  и  в  соответствии  с  их
   письменным заявлением  (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
   В  силу  положений  статьи  220 НК РФ имущественный налоговый вычет
   может  быть  получен  либо  у  налогового органа по окончании года,
   либо у работодателя - налогового агента до окончания года.
   Если  обратится  к порядку предоставления имущественного налогового
   вычета,  то  данный  вычет по расходам на приобретение жилья обязан
   предоставить  один  из работодателей (по выбору налогоплательщика),
   если   налогоплательщик   обратится   к   нему   с  соответствующим
   уведомлением.  Форма  такого  уведомления  утверждена  Приказом ФНС
   России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@ (далее - Уведомление).
   Рассмотрим  документы,  необходимые  для  предоставления налогового
   вычета.
   В  налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие
   права налогоплательщика на жилье:
   "  при  строительстве  (приобретении)  жилого  дома (в том числе не
   оконченного  строительством)  или  доли  (долей) в нем - документы,
   подтверждающие  право  собственности на жилой дом или долю (доли) в
   нем;
   "  при  приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав
   на  квартиру,  комнату  в  строящемся доме - договор о приобретении
   квартиры,  комнаты,  доли  (долей)  в  них  или  прав  на квартиру,
   комнату  в  строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли
   (долей)  в  них  налогоплательщику  или  документы,  подтверждающие
   право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
   Кроме  того,  для  подтверждения  суммы  имущественного  налогового
   вычета  в  налоговый  орган  должны  быть  представлены  документы,
   подтверждающие фактические расходы.
   Факт    оплаты   жилья   должен   подтверждаться   соответствующими
   платежными  документами,  оформленными  в  установленном порядке. В
   ст.  220 НК РФ приведен примерный перечень таких документов. К ним,
   в  частности,  относятся  квитанции к приходным ордерам, банковские
   выписки  о  перечислении  денежных  средств  со счета покупателя на
   счет  продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов
   у  физических  лиц  с  указанием в них адресных и паспортных данных
   продавца  и  другие  . То есть  перечень документов, подтверждающих
   факт   осуществления   расходов  по  приобретению  жилья,  является
   открытым.  Следовательно,  налогоплательщик  вправе  представить  и
   иные  платежные  документы,  которые свидетельствуют о его расходах
   (Определение  Конституционного  Суда  РФ  от  18.12.2003  №  472-О,
   Постановление   ФАС   Дальневосточного   округа   от  27.10.2004  №
   Ф03-А51/04-2/2670,  ФАС  Северо-Кавказского  округа от 08.02.2007 №
   Ф08-174/2007-96А).
   Так,  документом,  подтверждающим  расходы, будет являться расписка
   продавца,  удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств
   (в  случае,  когда  сторонами  сделки  выступают  физические лица).
   Заверять  расписку  у  нотариуса  не  нужно.  Более  того, если все
   элементы  расписки  содержатся  в  договоре купли-продажи жилья, то
   документом,  подтверждающим  фактические  расходы,  будет  являться
   такой договор .
   При   этом  важно  чтобы  платежные  документы  были  оформлены  на
   налогоплательщика,  т.е. содержали сведения о нем, как о физическом
   лице,  -  его  имя,  включая  фамилию  и  собственно  имя,  а также
   отчество.  Об  этом  говорится  в  Постановлении  ФАС  Центрального
   округа от 29.08.2006 № А14-990/2006/27/24.
   Если  платежные  документы оформлены на одного из собственников, то
   другой  вправе  получить  вычет,  только  представив  выписанную им
   доверенность,  на основании которой первый собственник внес за него
   деньги  в оплату жилья. Причем доверенность должна быть оформлена в
   письменной форме до момента внесения денег .
   Если  супругами  приобретено  жилье в общую собственность, то вычет
   предоставляется  тому  из  них,  в  пользу  которого они решили его
   распределить.  Причем  право  этого  супруга на вычет не зависит от
   того,  кто  из  них  является  стороной  договора  на  приобретение
   квартиры  или  акта  приема-передачи  квартиры,  а  также на чье из
   супругов имя оформлены платежные документы .
   Работодателю  -  налоговому  агенту  для  получения  имущественного
   вычета    работник-налогоплательщик    предоставляет,    как    уже
   указывалось     уведомление,     выданное     налоговым    органом.
   Контролирующие   органы  указывают,  что  налогоплательщик,  помимо
   уведомления,  обязан  представить  также  налоговому  агенту  еще и
   письменное заявление на вычет .
   Отметим   при   этом,   что   статья   220   НК   РФ  не  обязывает
   налогоплательщиков  представлять  налоговому  агенту  заявление для
   получения имущественного налогового вычета.
   В  соответствии  с  пунктом 3 статьи 220 НК РФ уведомление выдается
   налоговым  органом  по  месту  жительства в тридцатидневный срок со
   дня  подачи  налогоплательщиком письменного заявления и документов,
   подтверждающих  право на вычет. Иных оснований, например отсутствие
   задолженности   по   уплате   налоговых   платежей,  для  получения
   уведомления  НК  РФ не предусмотрено (Постановление ФАС Поволжского
   округа от 09.02.2006 № А55-18246/05-6).
   В    уведомлении    имеется    вся   необходимая   информация   для
   предоставления  вычета.  Так, в нем помимо данных налогоплательщика
   -  работника,  которому  следует предоставить вычет, указаны данные
   работодателя  -  налогового  агента,  который  будет  предоставлять
   вычет, размер вычета, а также год, за который он предоставляется.
   При  этом  работодатель  предоставляет  вычет  в отношении доходов,
   полученных  работником  с начала года, а не с момента представления
   уведомления  .  Перерасчет  по НДФЛ за 2007 год возможен, но только
   по  тому  налогу,  который  удержала Ваша организация как налоговый
   агент,   и   опять   же  на  основании  соответствующего  заявления
   работника.
   Если  по  итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы
   имущественного  налогового  вычета,  он  имеет  право  на получение
   имущественного  налогового  вычета  у  налогового  органа  по месту
   жительства  либо в следующем году у работодателя также на основании
   уведомления (абз. 1, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
   Если  работник  сменил место работы в текущем году, то он не сможет
   продолжать  получать  вычет  у  нового  работодателя  в  оставшейся
   части.   Ведь  в  выданном  ему  уведомлении  указано  наименование
   конкретного  работодателя,  который  вправе  предоставлять вычет, и
   это  уведомление  не  подлежит  передаче  другому работодателю. При
   этом   само  уведомление  выдается  налоговым  органом  на  текущий
   налоговый период только один раз .
   
   


Главная страница