Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: О ПРИМЕНЕНИИ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РАЗМЕРЕ 0,3 ПРОЦЕНТА ИЛИ 1,5 ПРОЦЕНТА В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ЗАНЯТЫХ КОЛЛЕКТИВНЫМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ОВОЩЕХРАНИЛИЩАМИ, В ЗАВИСИМОСТИ ОТ УКАЗАНИЯ В ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ НА ДАННЫЕ УЧАСТКИ КАТЕГОРИЙ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В ПП. 1 П. 1 СТ. 394 НК РФ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 26.03.2007 N 03-05-05-02/14)

Главная страница


       Вопрос:  О  применении  ставок  земельного налога в размере 0,3
   процента  или  1,5 процента в отношении земельных участков, занятых
   коллективными  и индивидуальными овощехранилищами, в зависимости от
   указания   в  правоустанавливающих  документах  на  данные  участки
   категорий земель, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 26 марта 2007 г. N 03-05-05-02/14
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо  по  вопросу применения ставки земельного налога в отношении
   земельных   участков,   занятых   коллективными  и  индивидуальными
   овощехранилищами, и сообщает следующее.
       С  1  января  2006  г.  на всей территории Российской Федерации
   вступила  в  силу  гл.  31  "Земельный  налог"  Налогового  кодекса
   Российской  Федерации  (далее - Кодекс), согласно которой земельный
   налог  устанавливается  в  качестве  местного  налога,  вводится  в
   действие  и  прекращает  действовать  в  соответствии  с Кодексом и
   нормативными     правовыми    актами    представительных    органов
   муниципальных  образований и обязателен к уплате на территории этих
   муниципальных образований.
       Устанавливая    земельный    налог,   представительные   органы
   муниципальных  образований  определяют налоговые ставки в пределах,
   установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
       Налогоплательщиками  земельного  налога  в  соответствии со ст.
   388  Кодекса  признаются  организации и физические лица, обладающие
   земельными  участками  на  праве  собственности,  праве постоянного
   (бессрочного)   пользования  или  праве  пожизненного  наследуемого
   владения.
       На  основании  п.  1  ст.  131  Гражданского кодекса Российской
   Федерации  право  собственности и другие вещные права на недвижимые
   вещи,   ограничения   этих   прав,   их  возникновение,  переход  и
   прекращение   подлежат   государственной   регистрации   в   едином
   государственном  реестре  органами, осуществляющими государственную
   регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
       Таким   образом,  основанием  для  взимания  земельного  налога
   является правоустанавливающий документ на земельный участок.
       Согласно    гл.    31    Кодекса   ставки   земельного   налога
   устанавливаются    в   процентах   от   налоговой   базы,   которая
   определяется  в  соответствии  со  ст.  390 Кодекса как кадастровая
   стоимость земельных участков.
       В  зависимости  от  категории земель ст. 394 Кодекса определены
   максимальные  размеры  налоговых ставок, конкретные размеры которых
   устанавливаются   нормативными  правовыми  актами  представительных
   органов муниципальных образований.
       В  частности,  налоговые  ставки,  устанавливаемые нормативными
   правовыми    актами    представительных    органов    муниципальных
   образований,  не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных
   участков,  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или
   к  землям  в  составе  зон  сельскохозяйственного  использования  в
   поселениях  и  используемых для сельскохозяйственного производства;
   занятых  жилищным  фондом  и  объектами  инженерной  инфраструктуры
   жилищно-коммунального  комплекса  (за  исключением  доли в праве на
   земельный   участок,  приходящейся  на  объект,  не  относящийся  к
   жилищному    фонду   и   к   объектам   инженерной   инфраструктуры
   жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных для жилищного
   строительства;  предоставленных  для  личного подсобного хозяйства,
   садоводства,  огородничества или животноводства; в отношении прочих
   земельных  участков ставки земельного налога не могут превышать 1,5
   процента налоговой базы.
       При  этом  представительные  органы  муниципальных  образований
   вправе   принимать   решения   об  установлении  дифференцированных
   налоговых   ставок  в  зависимости  от  категории  земель  и  (или)
   разрешенного   использования  земельного  участка  (п.  2  ст.  394
   Кодекса).
       Таким     образом,     налогообложение    земельных    участков
   осуществляется  в  зависимости от того, какая категория и (или) вид
   разрешенного   использования  установлены  в  отношении  земельного
   участка.
       При    применении   налоговой   ставки   в   отношении   земель
   сельскохозяйственного   назначения   или   земель   в  составе  зон
   сельскохозяйственного  использования  в  поселениях  и используемых
   для   сельскохозяйственного   производства   необходимо   учитывать
   положения земельного законодательства Российской Федерации.
       В   соответствии   со  ст.  77  Земельного  кодекса  Российской
   Федерации   землями   сельскохозяйственного  назначения  признаются
   земли  за  чертой  поселений,  предоставленные  для  нужд сельского
   хозяйства,  а  также  предназначенные  для  этих  целей.  В составе
   земель       сельскохозяйственного       назначения      выделяются
   сельскохозяйственные  угодья,  земли,  занятые внутрихозяйственными
   дорогами,  коммуникациями,  лесными  насаждениями, предназначенными
   для  обеспечения  защиты земель от воздействия негативных (вредных)
   природных,  антропогенных и техногенных явлений, водными объектами,
   а  также  зданиями,  строениями,  сооружениями,  используемыми  для
   производства,       хранения      и      первичной      переработки
   сельскохозяйственной продукции.
       Земельными   участками   в  составе  зон  сельскохозяйственного
   использования  в  поселениях  признаются земельные участки, занятые
   пашнями,  многолетними  насаждениями, а также зданиями, строениями,
   сооружениями      сельскохозяйственного     назначения,     которые
   используются  в целях ведения сельскохозяйственного производства до
   момента   изменения   вида   их   использования  в  соответствии  с
   генеральными     планами    населенных    пунктов    и    правилами
   землепользования и застройки.
       Учитывая  изложенное,  считаем, что если в правоустанавливающих
   документах   на   земельные   участки,   занятые   коллективными  и
   индивидуальными  овощехранилищами,  указана  такая  категория,  как
   земли   сельскохозяйственного   назначения  (земли  в  составе  зон
   сельскохозяйственного  использования  в  поселениях),  используемые
   для    сельскохозяйственного   производства,   то   налогообложение
   указанных  земельных участков осуществляется в соответствии с пп. 1
   п.  1  ст.  394  Кодекса  по ставке земельного налога в размере 0,3
   процента.
       В  случае отнесения земельных участков, занятых коллективными и
   индивидуальными   овощехранилищами,   к   категориям   земель,   не
   указанным  в  пп.  1  п.  1  ст. 394 Кодекса, налогообложение таких
   земельных  участков  производится  по  ставке  земельного  налога в
   размере 1,5 процента.
   
                                       Директор Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                            И.В.ТРУНИН
   26.03.2007
   


Главная страница