Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ИМЕЕМ ЛИ МЫ ПРАВО, ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, КОТОРЫЙ ОПЛАЧЕН НАМИ КАК НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ И НА КАКОМ ОСНОВАНИИ. КАК ДОЛЖНЫ БЫТЬ ОФОРМЛЕНЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, КНИГИ, ПОКУПОК ПРОДАЖ

Главная страница


                                 Вопрос №2411
   
   30.10.2007 г.
   
   Тип сделки: Налоговые агенты по НДС.
   Вид налога: Налог на добавленную стоимость.
   Отрасль: Торговая деятельность .
   
   Ситуация:   Наша   организация   по   лицензионному   договору   об
   использовании  товарного  знака платит роялти иностранной компании.
   Как  налоговый  агент   уплачивает  НДС  из  расчета  18%  от суммы
   ежемесячного  платежа,  указанной  в  договоре.  Сумма иностранному
   партнеру перечисляется за вычетом НДС.
   
   Вопрос:  Имеем  ли  мы право, принять к вычету НДС, который оплачен
   нами  как  налоговым  агентом и на каком основании. Как должны быть
   оформлены счета-фактуры, книги, покупок продаж
   
   Ответ:  В соответствии со п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ, при реализации
   товаров    (работ,    услуг)   на   территории   РФ,   иностранными
   организациями,   не   состоящими  на  учете  в  налоговых  органах,
   налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации.
   
   При  этом налоговая база определяется налоговыми агентами. Таковыми
   признаются  организации  и  ИП,  состоящие  на  учете  в  налоговых
   органах.   Налоговые   агенты   обязаны   исчислить,   удержать   и
   перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.
   
   Более  того,  сумма  налога  рассчитывается  по расчетной ставке, в
   соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, а именно:
   
   Сумма  налога  =  Доход  от  реализации иностранного лица (сумма по
   договору) * 18 / 118
   
   А  также,  в  соответствии  со ст. 171 НК РФ, налогоплательщик НДС,
   имеет   право  уменьшить  исчисленную  сумму  налога  на  налоговые
   вычеты.
   Согласно   п.   3  этой  статьи,  вычетам  подлежат  суммы  налога,
   уплаченные  налоговыми  агентами.  Основанием  же для их применения
   будут   являться  документы,  подтверждающие  уплату  сумм  налога,
   удержанного налоговым агентом (п. 1 ст. 172 НК РФ).
   
   Исходя  из  изложенного,  обязанность  составления счета-фактуры на
   налогового агента Налоговым кодексом, не возложена.
   
   Однако,  в соответствии со п. 8 ст. 169 НК РФ порядок ведения книги
   покупок  и  книги  продаж,  а  также  журнала  учета  полученных  и
   выставленных счетов-фактур устанавливается Правительством РФ.
   
   Согласно  п.  16  Постановления  Правительства  РФ от 02.12.2000 г.
   №914  в  книге  продаж регистрируются все выписанные и выставленные
   счета-фактуры  во  всех  случаях,  когда  возникает  обязанность по
   исчислению  НДС, в том числе и по исполнению обязанностей налоговых
   агентов.  Такого же мнения придерживаются и Минфин РФ. Так в письме
   от   11.05.2007  г.  №  03-07-08/106  (Приложение  №1)  специалисты
   финансового ведомства считают, что в данном случае:
   "Счета-фактуры  целесообразно  составлять  в  двух экземплярах. При
   этом  первый экземпляр следует хранить в журнале учета выставленных
   счетов-фактур  и  регистрировать в Книге продаж, а второй экземпляр
   -  в  журнале  учета  полученных  счетов-фактур  и регистрировать в
   Книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет."
   
   Отметим,  что законодатель не возлагал обязанность на Правительство
   РФ  определять,  в каких случаях выписывать счет-фактуру, а в каких
   нет.   Поэтому   считаем,   что  Постановление  №914  составлено  с
   превышением  полномочий, и налоговый агент счета-фактуры выписывать
   не обязан.
   
   Исходя  из  изложенного,  считаем,  что  организация  вправе решать
   сама,  выписывать  счета-фактуры  в  данном  случае или нет. Но, по
   нашему  мнению,  при  проведении проверки, налоговые органы, скорее
   всего, будут придерживаться разъяснений Минфина РФ
   
   


Главная страница