Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОБЩЕСТВО ПРИНЯТЬ ЭТУ КОМПЕНСАЦИЮ НА РАСХОДЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Главная страница


                                 Вопрос №2481
   
   04.12.2007 г.
   
   Тип сделки: Компенсации работникам.  Оплата отпуска.
   Вид налога: Трудовой кодекс.
   Отрасль: Туристическая деятельность .
   
   Ситуация:   ООО   занимается   организацией   речных   круизов   на
   комфортабельных  круизных  теплоходах  для Российских и иностранных
   туристов,   бизнес  имеет  явно  выраженный  сезонный  характер и в
   напряженный    период   летней   навигации    Общество   не   может
   предоставлять  своим  работникам отпуска в летние месяцы , а лишь в
   осенние и зимние месяцы.
   На  настоящий момент большая часть сотрудников Общества находятся в
   отпусках  и  отгулах  ,  но по семейным обстоятельствам, имея детей
   школьного  возраста  и   студентов  по  конца  календарного года не
   могут  отгулять  отпуск  сверх  28 календарных дней. При этом имеют
   неиспользованные  дни  отпуска за предшествующие два года в размере
   14, 20 и более календарных дней.
   Поясняем на конкретном примере:
   Сотрудник принят на работу 10 февраля 2006 года .
   Был  в  очередном  отпуске  на  14 календарных дней с 22.08.06г. по
   04.09.06г.,
   на 17 календарных дней с 18.08.07г. по 03.09.07г.
   Оформляет   отпуск   на  11  календарных  дней  с  03.12.07  г.  по
   13.12.07г.  и  просит произвести выплату денежной компенсации за 14
   календарных    дней    неиспользованного    отпуска   в   связи   с
   невозможностью  по  семейным  обстоятельствам  отгулять  их  в этом
   календарном году.
   
   
   Вопрос:   Имеет  ли  право  Общество  принять  эту  компенсацию  на
   расходы, принимаемые в целях налогообложения.
   
   Ответ:  В  п.  8  ст.  255  НК РФ указано, что расходами признаются
   компенсации  за  неиспользованный  отпуск в соответствии с трудовым
   законодательством.   При  этом,  как  уже  было  отмечено  выше,  в
   соответствии  со  ст. 126 ТК РФ при суммировании ежегодных отпусков
   или  перенесении  ежегодного  оплачиваемого  отпуска  на  следующий
   рабочий  год денежной компенсацией могут быть заменены только часть
   каждого    ежегодного   оплачиваемого   отпуска,   превышающая   28
   календарных дней, или любое количество дней из этой части.
   Следует  отметить,  что до вступления в силу Федерального закона от
   30.06.2006  N  90-ФЗ,  действовала другая редакция ст. 126 ТК РФ, в
   соответствии   с   которой  и  с  учетом  разъяснений  Минтруда  РФ
   (Письмо  Минтруда  РФ  от  25  апреля 2002 года № 966-10), возможно
   было  производить  как  выплату  денежной  компенсации  за  все дни
   неиспользованных  отпусков (т.е. при соединении нескольких отпусков
   (в  частности,  за  прошлые  года) компенсация выплачивалась за все
   количество  дней, превышающих основной отпуск продолжительностью 28
   календарных  дней),  так  и замену денежной компенсацией только той
   части  каждого  из  неиспользованных отпусков, которая превышает 28
   календарных   дней.   Выбрать  один  из  двух  указанных  вариантов
   компенсации   организация   и  сотрудник  могли  самостоятельно  по
   взаимному  согласию. Применительно к данной редакции ст. 126 ТК РФ,
   Минфин    РФ    выпустил    ряд    писем   относительно   признания
   рассматриваемой  компенсации  расходом  в  целях  налога на прибыль
   (например,  Письмо  Минфина  РФ  от 21.06.2006 N 03-03-04/4/110, от
   16.01.2006   N   03-03-04/1/24,  от  01.06.2006  N  03-03-04/3/10),
   согласно   которым,   при   суммировании  отпусков  компенсация  за
   неиспользованный  отпуск  могла  признаваться  расходом,  если была
   выплачена  одним  из  двух  способов:1)  взамен всей части отпуска,
   превышающей  28  календарных  дней;  2)  взамен  части  каждого  из
   неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.
   Следовательно,  учитывая  то,  что  на  данный момент ст. 126 ТК РФ
   предусмотрен  лишь один порядок выплаты рассматриваемой компенсации
   (денежной  компенсацией  могут  быть  заменены только часть каждого
   ежегодного  оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней,
   или  любое  количество  дней из этой части), полагаем, что в случае
   принятия  организацией  решения  о  выплате,  в нарушение трудового
   законодательства,     рассматриваемой     компенсации    работнику,
   организация  не  сможет  отнести  эту  сумму  на  расходы  в  целях
   налогообложения,   поскольку   такая   выплата   не   предусмотрена
   действующей  редакцией  ТК  РФ.  Аналогичная  логика  содержится  в
   Письме Минфина РФ от 11.10.07 №03-03-06/2/189.
   Таким  образом,  по  нашему  мнению,  организация в рассматриваемом
   случае  не  вправе  принять  на  расходы  компенсацию,  выплаченную
   работнику   за   часть   неиспользованного  перенесенного  отпуска,
   превышающую  28  календарных  дней.  Кроме  того,  такая выплата, в
   случае   ее   осуществления,   будет   противоречить   действующему
   трудовому законодательству.
   
   


Главная страница