Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОДНА ИЗ ПРОБЛЕМ ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОЛУЧЕНИЯ ВЕКСЕЛЯ НА СЧЕТАХ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (СЧЕТ 58, ВЫБЫТИЕ Ц СЧЕТ 48: ВЕКСЕЛЬ, КАК ЦЕННАЯ БУМАГА, ФУНКЦИИ КОТОРОЙ ПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ.) ИЛИ НА СЧЕТАХ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ (СЧЕТ 62, ВЫБЫТИЕ СЧЕТ 51: ВЕКСЕЛЬ, КАК СРЕДСТВО РАСЧЕТА)

Главная страница


          Вопрос.
       Предприятие  (А) осуществило поставку продукции предприятию (Б)
   в  январе.  Расчеты  за  предоставленную  продукцию  произведены не
   были.  В  свою  очередь,  в  феврале предприятие (Б) оказало услуги
   предприятию  (В).  Услуги  не  оплачены. В марте  предприятие (А) и
   предприятие  (Б)   достигли  договорённости  о  том,   что деньги в
   предприятие  (А)  за поставленную продукцию поступят из предприятия
   (В)  в  апреле в счет погашения задолженности предприятия (В) перед
   предприятием (Б) за оказанные услуги.
       Стороны решили оформить договорённость специальным договором.
       Предложите  возможные  варианты  оформления  сделки, и наиболее
   оптимальный  вариант  с  точки  зрения  НДС.  (Учетная  политика по
   оплате).
       Ответ.
       Уместно  заметить,  что  если  условиями договора между фирмами
   "А"  и  "Б"  предусмотрен  переход  права  собственности на товар в
   момент  его  оплаты, то фирма "А" учитывает отгруженные ценности на
   счете  45  "Товары отгруженные" и включает их стоимость в расчет по
   налогу на имущество.
       Оптимальный   вариант   с  точки  зрения  фирмы  "Б"   позволит
   одновременно  начислить  кредитовый  и дебетовый оборот по 68 счету
   (НДС),  т.е.   сумма  к  перечислению  в  бюджет  будет  равна 0,00
   рублей.
       Оптимальный   вариант   с   точки  зрения  фирмы  "А"  позволит
   начислить  кредитовый  оборот  по  68  счету  (НДС) в апреле, когда
   денежные средства поступят от фирмы "В".
       Для  фирмы  "В"  НДС  от  оплаченных  и  оприходованных  услуг,
   полученных  от  фирмы  "Б"  она  сможет  поставить в дебет 68 счета
   (НДС) только после их фактической оплаты.
       Возможные варианты (в порядке их улучшения):
       Фирма  "В" выписывает вексель на сумму задолженности. Фирма "Б"
   рассчитывается  векселем  с  фирмой  "А".  Фирма "А" гасит вексель,
   получением денежных средств от фирмы "В".
       Такой  вариант  решения вопроса самый проблемный с точки зрения
   бухгалтерского  и  налогового  учета.  Он выливается в решение двух
   проблем,  до сих пор дискутирующийся специалистами Минфина и МНС.
       Одна  из  проблем  -  отражение в бухгалтерском учете получения
   векселя   - на счетах учета финансовых вложений (Счет 58, выбытие Ц
   счет  48:  вексель,  как  ценная  бумага, функции которой получение
   прибыли.)    или   на  счетах   учета  расчетов  с  покупателями  и
   заказчиками  (Счет  62,  выбытие  -  счет 51: вексель, как средство
   расчета).
       Вторая  из  проблем - признание или не признание смены должника
   (с получением векселя) погашением первоначальной задолженности.
       Мне   представляется   вполне  обоснованной  позиция,  когда  в
   бухгалтерском  учете такой операции вексель отражается как средство
   расчета.  Для  налогового  учета  -  датой  погашения обязательства
   является  дата  оплаты  векселя,  а  не  смена  должника.  Пункт 45
   Методических  рекомендаций по применению Главы 21 НК РФ  указывает,
   что    "налогоплательщик-покупатель,    использующий   в   расчетах
   собственный  вексель,  т.е.  являющийся векселедателем, имеет право
   на  вычет  сумм  налога  только  в  момент оплаты им своего векселя
   денежными средствами его предъявителю".
       Тем  не  менее, подобная позиция может вызвать споры с органами
   МНС.
       Стороны   в   марте   подписывают  договор  уступки  требования
   (предусмотренный  Статьей  382  ГК  РФ),  по которому обязательства
   фирмы "Б" перед фирмой "А" переходят к фирме "В".
       Такой  договор,  со  дня  его подписания (март месяц), по сути,
   меняет  должника, что повторяет ситуацию с векселем. Т.е. не решает
   второй из вышеназванных проблем.
       Стороны  в  марте  конкретно  оговаривают в своём трёхстороннем
   соглашении,   что   дата   погашения  соответствующих  обязательств
   определяется  днём  поступления  денежных  средств  от фирмы "В" на
   расчетный счет фирмы "А".




Главная страница