Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРОСЬБА ДАТЬ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ОТРАЖЕНИЮ СКИДКИ И ОБЪЯСНИТЬ СЛОЖНЫЕ МОМЕНТЫ, ЕСЛИ ОНИ ВОЗНИКАЮТ

Главная страница


          01 февраля 2005 г

       Вопрос:
       1.Оборудование  оприходовано на счет 08 в феврале 2004 г.за 100
   000,00 у. е.;
       2.01.07.2004 г.  - введено в эксплуатацию;
       01.08.2004 г. - начислялась амортизация;
       3.Оплата  поставщику  осуществляется поэтапно, последний этап Ц
   май  2005 года, и именно, последний платеж по контракту уменьшен на
   сумму скидки -20 у. е.
       4.Прошу  дать  бухгалтерские  проводки  по  отражению  скидки и
   объяснить сложные моменты, если они возникают.
       Ответ:
       Для  определения  первоначальной стоимости оборудования в целях
   бухгалтерского    и    налогового    учета   обратимся   к   нормам
   бухгалтерского и налогового законодательства.
       Для целей бухгалтерского учета
       В  соответствии  с  пунктом  7 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
   первоначальной   стоимостью   основных  средств,  приобретенных  за
   плату,   признается   сумма   фактических   затрат  организации  на
   приобретение,  сооружение  и изготовление, за исключением налога на
   добавленную  стоимость  и  иных возмещаемых налогов (кроме случаев,
   предусмотренных законодательством Российской Федерации).
       Стоимость   основных   средств,   в   которой   они  приняты  к
   бухгалтерскому   учету,   не  подлежит  изменению,  кроме  случаев,
   установленных  законодательством  Российской  Федерации и настоящим
   Положением.
       Изменение  первоначальной стоимости основных средств, в которой
   они   приняты   к   бухгалтерскому  учету,  допускается  в  случаях
   достройки,  дооборудования,  реконструкции, модернизации, частичной
   ликвидации  и  переоценки  объектов  основных средств (пункт 14 ПБУ
   6/01).
       Таким  образом,  в  бухгалтерском учете, после 01.07.2004 года,
   как   была   сформирована  первоначальная  стоимость  оборудования,
   эквивалентная  100 000 у. е., изменить его первоначальную стоимость
   возможно  только в случае достройки, дооборудования, реконструкции,
   модернизации,  частичной  ликвидации и переоценки объектов основных
   средств.    Следовательно,   изменение   первоначальной   стоимости
   оборудования, в данной ситуации, не допустимо.
       Для целей налогового учета.
       В  соответствии  с  пунктом  1  статьи 257 НК РФ первоначальная
   стоимость  основного  средства  определяется  как сумма расходов на
   его  приобретение,  сооружение,  изготовление, доставку и доведение
   до   состояния,  в  котором  оно  пригодно  для  использования,  за
   исключением  сумм  налогов,  подлежащих  вычету  или  учитываемых в
   составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
       Первоначальная  стоимость основных средств изменяется в случаях
   достройки,     дооборудования,     реконструкции,     модернизации,
   технического  перевооружения,  частичной ликвидации соответствующих
   объектов  и  по  иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 НК
   РФ).
       Как   видно   из  норм  налогового  законодательства,  изменить
   первоначальную   стоимость   оборудования   после   ввода   его   в
   эксплуатацию,   если   не  соблюдаются  вышеперечисленные  условия,
   нельзя.
       Что  касается  норм гражданского законодательства применительно
   к Вашей ситуации, то:
       В  соответствии  со  статьей  424  ГК  РФ  исполнение  договора
   оплачивается  по цене, установленной соглашением сторон. Из устного
   общения  с  Вами  было  выяснено, что договором формирование цены с
   учетом скидки предусмотрено не было.
       Таким  образом,  скидку в размере 20 у. е. нельзя рассматривать
   как  уменьшение  первоначальной  стоимости оборудования, потому что
   она не участвовала в формировании цены оборудования.
       Исходя   из  того,  что  продавец  предоставил  Вам  скидку  на
   последний  платеж,  то с точки зрения гражданского законодательства
   эту  скидку  необходимо  рассматривать  как  прощение  долга. Так в
   соответствии  со  статьей  415  ГК  РФ  обязательство  прекращается
   освобождением  кредитором  должника от лежащих на нем обязанностей,
   если  это  не  нарушает  прав  других  лиц  в  отношении  имущества
   кредитора.
       В  Вашем  случае как раз имеет место прощение долга, потому что
   продавец освобождает Вас от платежа в размере 20 у. е.
       Определив  то,  что  полученная Вами скидка является  прощением
   долга,  можно  сделать  вывод,  что часть оборудования, стоимостью,
   эквивалентной 20 у. е. является для Вас безвозмездно полученной.
       К  безвозмездной  передаче  имущества  применимы нормы главы 32
   "Дарение"  ГК  РФ.  В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору
   дарения   одна   сторона   (даритель)   безвозмездно  передает  или
   обязуется    передать    другой   стороне   (одаряемому)   вещь   в
   собственность  или  имущественное  право  (требование)  к  себе или
   третьему  лицу  либо  освобождает  или  обязуется  освободить ее от
   имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
       А   как   вытекает   из   условий   договора   на  приобретение
   оборудования,   Вам   передается   в   собственность   оборудования
   стоимостью  100  000 у. е., в том числе часть оборудование на сумму
   20   у.   е.,   которая   передается   безвозмездно   в  результате
   освобождения  Вас  от исполнения обязанности по оплате данной части
   оборудования.
       Налоговое  законодательство  содержит  требование  об отнесении
   безвозмездно    полученного    имущества    (работ,    услуг)   или
   имущественных  прав  в состав внереализационных доходов, подлежащих
   обложению налогом на прибыль (пункт 8 статьи 250 НК РФ).
       Бухгалтерское  законодательство  так  же  относить безвозмездно
   полученное  имущество  в  состав внереализационных доходов (пункт 8
   ПБУ 9/99 "Доходы организации").
       Обращаем  Ваше  внимание  на  налог  на  добавленную стоимость,
   предъявленный  покупателем.  В  соответствии с пунктом 1 статьи 172
   НК   РФ  вычетам  подлежат,  если  иное  не  установлено  настоящей
   статьей,  только  суммы  налога,  предъявленные налогоплательщику и
   уплаченные   им  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг),  либо
   фактически   уплаченные   ими   при  ввозе  товаров  на  таможенную
   территорию  Российской  Федерации, после принятия на учет указанных
   товаров  (работ,  услуг)  с  учетом  особенностей,  предусмотренных
   настоящей   статьей   и   при   наличии  соответствующих  первичных
   документов.
       НДС  с суммы, эквивалентной 20 у. е. Вами продавцу оборудования
   уплачен  не  будет,  так  как  они освободили Вас от этого платежа.
   Таким образом, права на вычет НДС с 20 у. е. Вы не имеете.

       Таким  образом,  в  бухгалтерском  учете,  с учетом сложившейся
   ситуации,  будут сформированы следующие проводки (данные рассчитаны
   исходя  из  стоимости  оборудования  в у. е.). Для простоты примера
   предположим, что затраты на дооборудование отсутствуют.:
       Бухгалтерские проводки
       Сумма
       Содержание хозяйственной операции

       Дебет
       Кредит
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

       08
       60
       84 746,00 у. е.
       Отражено поступление оборудования от поставщика

       19
       60
       15 254,00 у. е.
       Отражен НДС по полученному оборудованию

       01
       08
       84 746,00 у. е.
       Отражено принятие оборудования в состав основных средств

       60
       51
       99 980,00 у. е.
       Отражено погашение задолженности перед поставщиком оборудования

       68-НДС
       19
       15 251,00 у. е.
       Отражено  отнесение  НДс на налоговые вычеты в части оплаченной
   суммы поставщику

       60
       91-1
       20,00 у. е.
       Отражено    признание   внереализационного   дохода   в   части
   безвозмездно полученного имущества

       91
       19
       3,00 у. е.
       Отражен  НДС,  относящийся  к  части  безвозмездно  полученного
   имущества  в  внереализационным  расходам,  не уменьшающим налог на
   прибыль

       НДС   в   суммы  безвозмездно  полученной  части  имущества  не
   уменьшает  налога  на  прибыль на основании пункта 19 статьи 270 НК
   РФ.



Главная страница